關于企業(yè)財務危機的思考

摘 要 財務危機是威脅持續(xù)經(jīng)營的根本性危機，財務危機的爆發(fā)不是忽然而至的，而是一個逐步累積的過程，企業(yè)應以對財務危機過程及其性質(zhì)的深進為依據(jù)，將財務危機的防范、財務危機的預控和財務危機的處理有機地結合起來，從完善企業(yè)治理結構、改善企業(yè)經(jīng)營和財務運作進手，以保證企業(yè)財務安全運行，維護企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。
　　 關鍵詞 企業(yè)財務 財務危機 危機處理
　　 在激烈競爭的市場環(huán)境中，企業(yè)賴以生存和的內(nèi)外部條件均布滿變數(shù)，因此，給企業(yè)造成損失的風險事件和威脅企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的財務危機時有發(fā)生。財務危機是企業(yè)全局性、根本性的危機，有一個潛伏、形成、爆發(fā)和恢復的過程，既有其危險和窘迫的一面，也存在著機會的一面，也就是說，在財務危機形成和爆發(fā)的過程中，始終存在著可以把握和轉化的機會。企業(yè)如何對財務危機進行防范、猜測、控制和處理，采取何種策略和措施把握財務危機的轉化機會，盡可能的減少危機損失，以保證企業(yè)財務安全運行，維護企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，本文將從企業(yè)安全理財和有效防范及處理財務危機的角度，依據(jù)企業(yè)財務危機的演變過程，分別從財務危機的防范、財務危機的預控和財務危機的處理三個方面進行探討。
1 企業(yè)財務危機的防范
隨著我國企業(yè)改革的不斷深進，以及企業(yè)理財活動空間的進一步擴大，理財活動的日益豐富，企業(yè)理財?shù)膬?nèi)外部環(huán)境變化的日趨頻繁，財務危機發(fā)生的頻率也相應增加。財務危機防范主要是盡可能減少危機損失或將危機損失控制在可以承受的范圍內(nèi)，危機防范是財務危機預控的條件，而企業(yè)對決策風險的評估是財務危機防范的重要組成部分。假如企業(yè)治理當局在其進行各種決策，對決策對象存在的風險進行充分的分析和正確的估量，并按照的決策程序進行決策，其本身就是對由于盲目決策而造成意外風險損失的有效防范。決策風險可以說是企業(yè)最大的風險，決策風險防范應成為企業(yè)財務危機防范的重點。企業(yè)財務危機防范應主要從以下兩個方面開展：
（1）建立和完善企業(yè)財務危機防范機制。一方面，應成立財務危機防范控制，除了可以成立企業(yè)財務危機治理機構外，還可以結合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任單位和業(yè)務區(qū)域劃分情況，建立危機區(qū)域控制中心，各控制中心應配置控制職員，明確其責任，并建立相應的考核制度；另一方面，應制定財務危機控制制度，使其成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，控制制度的核心是要根據(jù)各個控制對象，制訂科學公道的控制標準和危機監(jiān)測、信息反饋機制等，以便于將危機防范落實到實處。
（2）實施有效的財務危機防范措施。財務危機防范措檀越要是針對企業(yè)高風險經(jīng)濟活動領域或業(yè)務活動的特點，事先所作的一些財務危機防御性安排。一方面應建立企業(yè)決策制衡機制，決策是企業(yè)治理的關鍵，為了防范盲目或錯誤決策，企業(yè)應完善治理結構，加強決策層成員之間的制衡與約束，并建立決策負責制度，從而促使決策者謹慎而負責地行使決策權利；另一方面應重視和借助企業(yè)外部獨立機構的意見，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務治理和各項決策中，聽取和吸收外部專家的建議會有助于降低錯誤判定率，減少企業(yè)運行和決策中的風險。
2 企業(yè)財務危機的預控
財務危機預控是企業(yè)解決財務危機的關鍵環(huán)節(jié)，是對企業(yè)發(fā)生財務危機的危險性及其程度進行動態(tài)的分析與猜測，并對引起企業(yè)財務危機的內(nèi)在隱患采取針對性的措施和辦法，化解或阻礙財務危機不利的變動趨勢，力求避免或延緩其發(fā)生。其主要作用有：可以使企業(yè)治理當局及時把握企業(yè)財務安全狀況和變動趨勢，強化財務危機治理意識；即使企業(yè)發(fā)生財務危機的趨勢已不可避免，也可以起到預先警示作用，促使企業(yè)提前作好應對和處理財務危機的預備，以免當財務危機爆發(fā)時失往處理危機的主動權。企業(yè)財務危機預控應重點作好以下三方面的工作：
（1）開展企業(yè)財務危機的預警工作。財務危機預警是對企業(yè)財務危機發(fā)生的可能性，進行多角度分析判定，并及時發(fā)出危機警告的過程，其主要目的是督促企業(yè)盡早作好預防和應對財務危機的預備。企業(yè)財務危機不是孤立的，財務危機預警工作首先應從面廣的經(jīng)濟危機、行業(yè)危機和重大事件的觀察、分析與檢測著手；其次，應時刻關注企業(yè)財務危機的早期信號，如企業(yè)出現(xiàn)財務狀況不佳的征兆、財務報表的異常表現(xiàn)；最后，運用適合的財務危機預警模型。
（2）完善企業(yè)經(jīng)營者的約束激勵機制。經(jīng)營者是企業(yè)主要決策者，直接影響著對企業(yè)起全局和長遠作用的各種決策，因此，完善企業(yè)經(jīng)營者的約束激勵機制，是進步企業(yè)治理效率與效益的關鍵，主要包括：①對經(jīng)營者采取恰當?shù)募�勵約束方式，激勵與業(yè)績掛鉤，精神獎勵與物質(zhì)獎勵相結合，即期激勵與長遠激勵相結合；②制定嚴格的考評制度，包括考評標準、考評方式、考評期限和考評依據(jù)，通過考評既要肯定成績，也要找出差距和存在的，從而使經(jīng)營者明確下一步努力的方向。另外，企業(yè)還應建立相對獨立的考評組織，防止出現(xiàn)經(jīng)營者自己考評自己的不公道局面。
（3）加強資金活動性和本錢用度的控制。一方面企業(yè)擁有充足的變現(xiàn)力、很強的營運資金，是其能夠順利履行到期償還義務的安全保障，企業(yè)在考慮財務運行安全性的同時，應該關注營運資金的利用效率。企業(yè)資金活動性控制主要是在尋求財務安全性與營運資金利用效率之間的平衡，將資金活動性控制在公道的范圍內(nèi)。另一方面，本錢用度失控是導致企業(yè)虧損的主要因素，必須重點加以控制。實踐表明，運用價值鏈進行本錢用度控制是而公道的，其特點是側重本錢源流的控制，把低本錢戰(zhàn)略和差異性戰(zhàn)略有機結合，本錢用度控制與環(huán)境相適應，能夠因地制宜，靈活運用。
3 企業(yè)財務危機的處理
當企業(yè)財務危機程度升高，危機爆發(fā)無法避免時，財務危機處理成為化轉危機、扭轉敗局的系統(tǒng)工程，這是一項艱巨而復雜的工作，涉及面廣，極富挑戰(zhàn)性。企業(yè)治理當局面對危機、敗局，要鎮(zhèn)靜自若、沉著應對、保持主動科學的決策，適時化劣勢為上風，化危機為機會，走出困境，力爭反敗為勝。處理財務危機是一項系統(tǒng)工程，處理的過程包括相互聯(lián)系的基本步驟和若干必要的環(huán)節(jié)，在危機處理中應認真對待每一個必經(jīng)的步驟，忽視任何一個環(huán)節(jié)，都可能產(chǎn)生不利，甚至導致處理失敗。企業(yè)應成立財務危機專門處理小組，收集相關資料、判定形勢，采取正確的指導方針，選擇合適的解決方案。財務危機處理的關鍵是要明確重點，留意策略，應重點作好以下三方面工作：
（1）捉住處理財務危機的重點。企業(yè)財務危機中需要處理的千頭萬緒，雖說對所有題目和各方面都不能疏忽，但對其重點應給予更多的關注。捉住重點，就是要明確找出引發(fā)企業(yè)財務危機的主要根源以及影響財務危機處理的全局題目。財務危機在不同企業(yè)所引發(fā)的主要根源雖不盡相同，要認真，其中必然存在起決定作用的因素，只有針對主要根源，并將其根源與外部表現(xiàn)同時處理，才會達到預定目標。
（2）留意處理財務危機的戰(zhàn)略和措施。企業(yè)在財務危機處理中，為達到處理目標應采取主動進攻的戰(zhàn)略，在處理財務危機行動中，既要留意機會本錢、期看值，又要兼顧企業(yè)的承受能力；在解決各種題目時，既要滿足解決眼前矛盾的要求，又要立足企業(yè)的長遠。企業(yè)處理財務危機是化危轉機的過程，如何捉住機遇、化險為夷，就必須十分留意具體策略的運用。
（3）調(diào)動相關利益部分和職員的積極性。財務危機是企業(yè)全局性、深層性的危機，對其進行處理，不僅責任重大、任務艱巨，而且涉及各方的利益。因此，在處理財務危機過程中，應充分調(diào)動各方的積極性。企業(yè)財務危機處理的專職部分一定要有強烈的責任感，處理題目應公然透明，企業(yè)其他部分和全體員工要積極支持與配合，形成患難與共，群策群力，擺脫困境的整體氛圍。另外，處理財務危機僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部資源是遠遠不夠的，還必須充分利用外部資源，尋求外部支持。
綜上所述，企業(yè)應以對財務危機過程及其性質(zhì)的深進分析為依據(jù)，將財務危機的防范、財務危機的預控和財務危機的處理有機地結合起來，企業(yè)治理當局面對財務危機，要沉著應對，適時化劣勢為上風，化危機為機會，走出困境，保證企業(yè)財務安全運行，維護企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。
資料
1 張遠昌．安全理財[M]．北京：紡織出版社，2002
2 朱延智．企業(yè)危機治理[M]．北京：中國紡織出版社，2003
3 高民杰，袁興林．企業(yè)危機預警[M]．北京：中國出版社，2003
4 陳余有．財務危機運營[M]．合肥：合肥大學出版社，2004

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