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淺談ＥＲＰ對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)治理的影響
一、ＥＲＰ及其財(cái)務(wù)治理模塊簡(jiǎn)介ＥＲＰ（Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ Ｒｅｓｏｕｒｃｅ Ｐ１ａｎｎｉｎｇ）——資源計(jì)劃系統(tǒng)，是由美國(guó)著名的機(jī)技術(shù)咨詢(xún)和評(píng)估團(tuán)體Ｇａｒｔｅｒ Ｇｒｏｕｐ Ｉｈｃ．提出的一整套企業(yè)治理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)，是整合了企業(yè)治理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計(jì)算機(jī)硬件和軟件的企業(yè)資源治理系統(tǒng)。
在企業(yè)中，一般的治理主要包括三方面的：生產(chǎn)控制（計(jì)劃、制造）、物流治理（分銷(xiāo)、采購(gòu)、庫(kù)存治理）和財(cái)務(wù)治理（核算、財(cái)務(wù)治理）。這三大系統(tǒng)本身就是集成體，它們互相之間有相應(yīng)的接口，能夠很好地整合在一起對(duì)企業(yè)進(jìn)行治理。企業(yè)中，清楚分明的財(cái)務(wù)治理是極其重要的。所以，在ＥＲＰ整個(gè)方案中它是不可或缺的一部分。
ＥＲＰ中的財(cái)務(wù)模塊與一般的財(cái)務(wù)軟件不同，作為ＥＲＰ系統(tǒng)中的一部分，它和系統(tǒng)的其他模塊有相應(yīng)的接口，能夠相互集成，比如：它可將由生產(chǎn)活動(dòng)、采購(gòu)活動(dòng)輸進(jìn)的信息自動(dòng)計(jì)進(jìn)財(cái)務(wù)模塊天生總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表，取消了輸進(jìn)憑證這個(gè)繁瑣的過(guò)程，幾乎完全替換了以往傳統(tǒng)的手工操縱。ＥＲＰ軟件的財(cái)務(wù)部分一般分為會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)治理兩大塊。會(huì)計(jì)核算主要是記錄、核算、反映和資金在企業(yè)活動(dòng)中的變動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果。它由總賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等部分構(gòu)成。財(cái)務(wù)治理的功能主要是基于會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)，再加以分析，從而進(jìn)行相應(yīng)的猜測(cè)、決策和控制活動(dòng)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)治理運(yùn)用ＥＲＰ動(dòng)因分析
在人類(lèi)物質(zhì)文明和精神文明迅速的今天，企業(yè)財(cái)務(wù)治理面臨很多新的挑戰(zhàn)：
１．財(cái)務(wù)治理的重心發(fā)生轉(zhuǎn)移。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)治理是以融資、投資、盈余分配為主要內(nèi)容，但隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，商務(wù)的普及，很多企業(yè)已經(jīng)或即將成為全球供給鏈中的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，企業(yè)的眾多業(yè)務(wù)處理活動(dòng)都將在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，財(cái)務(wù)治理的重心將全面參與到產(chǎn)品和市場(chǎng)上來(lái)。
２．企業(yè)的資源治理及業(yè)務(wù)流程治理需要實(shí)現(xiàn)一體化和全面治理。企業(yè)不僅需要公道規(guī)劃和運(yùn)用自身各項(xiàng)資源，還需將經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的各個(gè)方面，如客戶(hù)、供給商、分銷(xiāo)商和代理網(wǎng)絡(luò)、各地制造工廠和庫(kù)存物資等經(jīng)營(yíng)資源緊密結(jié)合起來(lái)，形成供給鏈，并正確及時(shí)地反映各方的動(dòng)態(tài)信息，監(jiān)控經(jīng)營(yíng)本錢(qián)和資金流向，進(jìn)步企業(yè)對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)的靈活性和財(cái)務(wù)效率。
３．財(cái)務(wù)治理逐步走向國(guó)際化。隨著我國(guó)加進(jìn)ＷＴＯ，越來(lái)越受到全球經(jīng)濟(jì)一體化以及電子商務(wù)浪潮的，財(cái)務(wù)治理的國(guó)際化已是必然選擇。首先是財(cái)務(wù)信息的國(guó)際化。企業(yè)要提供具有國(guó)際可比性的會(huì)計(jì)信息，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的單一貨幣計(jì)量將被打破，取而代之的將是多國(guó)貨幣、電子貨幣。其次是財(cái)務(wù)走向集中式治理，財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化�；ヂ�(lián)網(wǎng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)縮短了時(shí)空的間隔，普通企業(yè)同樣可以擁有原來(lái)只有跨國(guó)公司和大型企業(yè)才具有的一些上風(fēng)和資源。這樣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多地依靠于客戶(hù)、供給商、合作伙伴及各種虛擬企業(yè)，其業(yè)務(wù)分散在全球各地。由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的使得企業(yè)可以隨時(shí)隨地將企業(yè)在全球的信息置于把握之中，從而為財(cái)務(wù)的集中化治理創(chuàng)造條件。
三、ＥＲＰ系統(tǒng)的特點(diǎn)
財(cái)務(wù)治理的新趨勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)軟件提出了新的要求。與傳統(tǒng)軟件相比，ＥＲＰ系統(tǒng)具有以下幾個(gè)適于財(cái)務(wù)治理的特點(diǎn)：
１．ＥＲＰ系統(tǒng)覆蓋整個(gè)企業(yè)治理的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源治理及業(yè)務(wù)流程治理的一體化。ＥＲＰ系統(tǒng)分為財(cái)務(wù)治理、供給鏈治理、制造資源治理、項(xiàng)目治理、人力資源治理、銷(xiāo)售自動(dòng)化等幾大模塊。系統(tǒng)中信息資源可充分共享，數(shù)據(jù)在系統(tǒng)間能夠流暢傳遞，不僅內(nèi)部的各模塊充分集成，與供給鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達(dá)到了無(wú)縫集成，使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息能及時(shí)正確地得到反饋，從而加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)資金流的全局治理和控制。系統(tǒng)夸大的是面向業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)信息的收集、分析和控制，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)能支持重組后的業(yè)務(wù)流程，并做到對(duì)作業(yè)活動(dòng)的本錢(qián)控制，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源治理及業(yè)務(wù)流程治理的一體化。
２．ＥＲＰ系統(tǒng)是一個(gè)實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)的治理系統(tǒng)。傳統(tǒng)的治理軟件模仿手工核算模式，治理廣度僅限于財(cái)務(wù)部分，偏重于資金流，深度僅限于事后。ＥＲＰ軟件以企業(yè)作業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生、和結(jié)果進(jìn)行全方位跟蹤、記錄和控制。治理的廣度從單一的財(cái)務(wù)部分?jǐn)U展到各項(xiàng)作業(yè)涉及的各個(gè)部分，完全實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理一體化，做到了資金流、物流和信息流的同一，形成一個(gè)實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)治理系統(tǒng)�？梢詫�(shí)現(xiàn)總部與分支機(jī)構(gòu)以及分支機(jī)構(gòu)之間的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的信息交換，使團(tuán)體內(nèi)財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、庫(kù)存信息得到及時(shí)正確的傳遞。在全團(tuán)體內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售流程的同一化和標(biāo)準(zhǔn)化，更好地同一協(xié)調(diào)與供給商和客戶(hù)的業(yè)務(wù)關(guān)系，快速處理團(tuán)體范圍內(nèi)的采購(gòu)、調(diào)配和送貨，實(shí)現(xiàn)總部對(duì)下屬單位的資金、物流的實(shí)時(shí)監(jiān)控和治理。
３．ＥＲＰ可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理國(guó)際化。ＥＲＰ系統(tǒng)具有多種功能，可以對(duì)跨國(guó)公司內(nèi)不同類(lèi)型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并，為分布在世界各地的分支機(jī)構(gòu)提供一個(gè)同一的核算和財(cái)務(wù)治理平臺(tái)；具有多種幣種的會(huì)計(jì)處理能力，能對(duì)多級(jí)次賬務(wù)，多幣種和多會(huì)計(jì)日歷的報(bào)表進(jìn)行合并，并可以對(duì)科目的余額追溯至原始憑證。這樣，ＥＲＰ軟件能夠支持多個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在多語(yǔ)言、多幣種的情況下提供具有國(guó)際可比性的會(huì)計(jì)信息，滿(mǎn)足企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。
四、ＥＲＰ對(duì)財(cái)務(wù)治理的
１．ＥＲＰ擴(kuò)大了財(cái)務(wù)治理的。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依靠廠房、機(jī)器、資金等有形資產(chǎn)。而知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)資產(chǎn)中以知識(shí)為基礎(chǔ)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、機(jī)軟件、人力資源、產(chǎn)品創(chuàng)新等無(wú)形資產(chǎn)所占比重將大大進(jìn)步。無(wú)形資產(chǎn)將成為企業(yè)最重要的投資對(duì)象之一。然而，由于無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量的困難，傳統(tǒng)核算型軟件受到很大限制，進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)也很少考慮這些無(wú)形資產(chǎn)。ＥＲＰ系統(tǒng)除了財(cái)務(wù)系統(tǒng)外，還包括供給鏈治理、人力資源等系統(tǒng)，可以從各方面對(duì)這些無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行分析、猜測(cè)，豐富了財(cái)務(wù)治理的內(nèi)容。
２．ＥＲＰ系統(tǒng)為財(cái)務(wù)治理提供了更全面、更及時(shí)的信息。ＥＲＰ系統(tǒng)除了提供必須的財(cái)務(wù)報(bào)表外，還能提供多種治理性報(bào)表和查詢(xún)功能，并提供易于使用的財(cái)務(wù)模型和分析模塊，更全面地提供財(cái)務(wù)治理信息，為戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操縱等各層次的治理提供服務(wù)。ＥＲＰ系統(tǒng)對(duì)大量的規(guī)范的業(yè)務(wù)的計(jì)量都可以在初始化中加以設(shè)置，自動(dòng)天生相應(yīng)的憑證，記錄工作可由系統(tǒng)自動(dòng)完成，計(jì)算和報(bào)告中的大部分工作也能通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置而自動(dòng)完成。另外，ＥＲＰ系統(tǒng)的集成保證了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性，保障了財(cái)務(wù)治理所需信息的質(zhì)量。系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性又保證了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。
３．ＥＲＰ系統(tǒng)改變了企業(yè)資金治理模式。作為公司的治理者，必須時(shí)時(shí)關(guān)心整個(gè)公司的資產(chǎn)活動(dòng)性，防止發(fā)生公司整體的支付危機(jī)。在現(xiàn)實(shí)情況下，大型企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)甚至倒閉，很多是由于資金的周轉(zhuǎn)不靈。ＥＲＰ資金治理的兩個(gè)重要功能，即自動(dòng)實(shí)時(shí)天生現(xiàn)金流量表和利用內(nèi)部銀行結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行量化考核，可以使團(tuán)體總部作為投資中心，進(jìn)行資金的公道分配與運(yùn)用。ＥＲＰ資金治理模塊中的資金猜測(cè)功能加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)中短期現(xiàn)金流量的猜測(cè)，能及時(shí)預(yù)警，保證公司的順利運(yùn)作。
４．ＥＲＰ系統(tǒng)使新的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)成為可能。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為一種治理手段，就是要通過(guò)全面正確及時(shí)的衡量，為采取有效的治理措施指明方向。在競(jìng)爭(zhēng)空前激烈和夸大速度、效率的時(shí)代，對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的種種，假如不在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)予以解決，其所造成的損失將是巨大的和難以彌補(bǔ)的。傳統(tǒng)的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終極結(jié)果的財(cái)務(wù)衡量，是一種滯后的評(píng)價(jià)手段，其最大的弊端是孤立地評(píng)價(jià)某一個(gè)環(huán)節(jié)，而忽視了對(duì)質(zhì)量、時(shí)效、資本本錢(qián)的考核。這種評(píng)測(cè)體系是一套靜態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)，客觀上刺激業(yè)務(wù)職員盡可能往追求某個(gè)環(huán)節(jié)的利益，從而造成很大的浪費(fèi)。
同時(shí)，傳統(tǒng)的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法大都是間接評(píng)價(jià)，由于終極形成的財(cái)務(wù)成果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中多個(gè)環(huán)節(jié)綜合作用的結(jié)果，傳統(tǒng)的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法難以直接分清責(zé)任，發(fā)揮業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的診斷職能，不利于事中控制，對(duì)于指導(dǎo)和評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)說(shuō)顯得力有未逮。而ＥＲＰ系統(tǒng)夸大治理會(huì)計(jì)的功能，以項(xiàng)目治理為核心，將項(xiàng)目作為本錢(qián)中心、利潤(rùn)中心進(jìn)行考核，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行猜測(cè)、控制和分析，可以進(jìn)行公司級(jí)和部分級(jí)的預(yù)算和猜測(cè)，并且支持自上而下、自下而上以及分布式的預(yù)算天生；可以對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，以便進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，及時(shí)糾正偏差，進(jìn)步財(cái)務(wù)治理的效率。
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