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關(guān)于強(qiáng)化國庫內(nèi)部管理 筑牢資金安全防線
論文關(guān)鍵詞:國庫內(nèi)部 資金安全 國庫資金風(fēng)險(xiǎn) 防線 國庫管理工作 業(yè)務(wù)核算 運(yùn)轉(zhuǎn)模式 資金流轉(zhuǎn)
近年來 ，隨著國庫業(yè)務(wù)核算體系的不斷變革完善 ，國庫資金運(yùn)轉(zhuǎn)模式發(fā)生了質(zhì)的變化。在資金流轉(zhuǎn)更科學(xué) 、更快捷的同時 ，資金風(fēng)險(xiǎn)也隨之而轉(zhuǎn)變，并更加隱蔽 ，國庫案件頻頻發(fā)生，國庫部門已經(jīng)成為案發(fā)的“高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)”。如何有效規(guī)避國庫資金風(fēng)險(xiǎn) ，確保資金安全 ，已是當(dāng)前基層 國庫管理工作中迫切需要解決的問題。
一、 當(dāng)前基層國庫風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析
(一)人員因素形成的風(fēng)險(xiǎn)。
由于機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的原因，基層國庫不但人員配備不足，而且素質(zhì)普遍不高。一是國庫管理人員因內(nèi)部管理的手段不到位 、管理力度不夠而使國庫業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性依然存在，主要表現(xiàn)在管理人員對業(yè)務(wù)不熟悉而難于管理，以及管理人員自身風(fēng)險(xiǎn)意識不足而疏于管理。二是部分經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 ，經(jīng)辦人員對業(yè)務(wù)處理只知 己不知彼 ，業(yè)務(wù)掌握不全面，難 以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中的非正常操作 ，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠 ，在體制改革頻繁 ，新政策 、新規(guī)定不斷 出臺的情 況下 ，基層 國庫對經(jīng)辦人員相應(yīng) 的業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上 ，可能對政策、規(guī)定理解失誤而造成風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(二 )執(zhí)行制度中形成的風(fēng)險(xiǎn)。
個別員工風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄 ，憑經(jīng)驗(yàn)辦事，執(zhí)行制度不嚴(yán)，違規(guī)越權(quán) ，兼 崗代崗 ，業(yè)務(wù)互相代替 ，導(dǎo)致業(yè)務(wù)運(yùn)行中相互監(jiān)督 、相互制約不嚴(yán) ，違背崗位牽制原則。業(yè)務(wù)操作有章不循，違規(guī)操作 。如 ：人離柜 ，印章未鎖 ；重要 空白憑證保管不善；操作密碼和 口令授權(quán)缺乏嚴(yán)格管理 ，串用、互用口令密碼 ；憑證審核不認(rèn)真 ，使有問題 的憑證流出國庫 ，造成國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)。
(三 )資金清算中的風(fēng)險(xiǎn)。
國庫資金核算實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金實(shí)時清算 ，市分庫與縣支庫通過 內(nèi)部往來實(shí)現(xiàn)清算 ，國庫與征收機(jī)關(guān) 、商業(yè)間橫向聯(lián)網(wǎng)，資金信息處理逐步開始實(shí)現(xiàn)無紙化，提高了國庫資金使用效率，但同時也加大了國庫資金遭受損失的隱患。如核算系統(tǒng)對參數(shù)設(shè)置 、科 目屬性 、級次 、比例等要素不能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng) 自動審核功能，仍需要人工操作，隨意性很大。國庫部門處于資金清算的前臺，大量的撥款 、退庫等業(yè)務(wù)都通過票據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行，一旦發(fā)生錯發(fā)、誤發(fā)等事件，就會導(dǎo)致國庫資金風(fēng)險(xiǎn)。
(四)預(yù)算資金監(jiān)管中的風(fēng)險(xiǎn)。
預(yù)算資金監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)涵蓋于預(yù)算資金收納、撥付、退庫、更正等諸多環(huán)節(jié)。如財(cái)政資金的撥付，必須控制在人大批準(zhǔn)的年度預(yù)算之內(nèi)，而在實(shí)際工作中，財(cái)政常常倒逼國庫撥付超預(yù)算的撥款，國庫難以嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算收人退庫審批機(jī)關(guān)多 ，退庫種類多 ，退庫政策政出多門，對退庫的真實(shí)性，政策的適用性國庫難以把握。作為財(cái)政部門撥付資金唯一憑證的預(yù)算撥款憑證既沒有作為重要空 白憑證進(jìn)行管理，也沒有規(guī)定使用期限 ，形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
二、防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的措施建議
(一 )構(gòu)筑人員防線，堵住風(fēng)險(xiǎn)源頭。
1、加強(qiáng)思想。提高國庫人員的素質(zhì)，有針對性地開展防范案件專題教育 ，加強(qiáng)法制和職業(yè)教育，逐步構(gòu)筑崗位風(fēng)險(xiǎn)防范的思想防線。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。強(qiáng)化國庫人員對新的支付工具和 、財(cái)政 、等多方面新知識 、新業(yè)務(wù) 、新技能的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)崗位輪換，組織崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)充實(shí) 、穩(wěn)定國庫隊(duì)伍 ，提高國庫人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3、建立競爭機(jī)制。合理安排崗位分工 ，優(yōu)化資源配置 ，引入崗位競爭機(jī)制。根據(jù)國庫業(yè)務(wù)變化多 、業(yè)務(wù)新和要求高的特點(diǎn)，適時引入崗位競爭機(jī)制，在充分考慮讓員工 自主選崗的同時 ，對重要或綜合性強(qiáng)的崗位實(shí)行競爭上崗，使國庫會計(jì)人員在參與崗位競聘過程中，親身感受到巨大壓力和推動力，進(jìn)一步增強(qiáng)國庫工作人員對國庫工作的認(rèn)同感和責(zé)任感。
(二)構(gòu)筑內(nèi)控防線，確保規(guī)范操作。
1、強(qiáng)化制度建設(shè)，完善內(nèi)控機(jī)制。針對 國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展 ，以“風(fēng)險(xiǎn)首位 ”和“內(nèi)控先行”為導(dǎo)向，合理設(shè)置 國庫崗位 ，不斷完善內(nèi)控制度 、操作規(guī)程和管理辦法 ，全力構(gòu)建 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn) ，合理設(shè)置工作流程，明確操作規(guī)則，強(qiáng)化運(yùn)作程序和具體要求，建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部 自律控制機(jī)制，明確責(zé)權(quán)劃分，做到崗位 固定 、責(zé)任 固定 ，使國庫業(yè)務(wù)的全過程和所有風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)都置于管理制度之中。
2、規(guī)范操作 ，嚴(yán)格執(zhí)行制度。嚴(yán)格控制會計(jì)資料交接 、外來憑證審核 、資料傳遞、記賬復(fù)核、退匯轉(zhuǎn)匯、查詢查復(fù)、手工填制憑證等業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，確保規(guī)范操作 ；嚴(yán)格執(zhí)行 印章、密押(鑰)及重要空白憑證“三分管”制度 ，并建立相應(yīng)的登記簿 ；嚴(yán)格執(zhí)行與財(cái)稅部門對賬制度，落實(shí)重大事項(xiàng)分級審批管理制度和報(bào)告制度。
3、加強(qiáng)國庫會計(jì)核算系統(tǒng)及其網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)險(xiǎn)控制。會計(jì)核算系統(tǒng)的操作管理，重點(diǎn)是加強(qiáng)崗位制約，防止“一手清”。保障會計(jì)核算人員專人專機(jī)，操作密碼嚴(yán)格保密 ，并及時更換 ，做到離機(jī)簽退，以防他人盜用密碼進(jìn)行非法操作。加強(qiáng)對系統(tǒng)服務(wù)器和其他國庫業(yè)務(wù)用機(jī)的防病毒管理 ，定期對進(jìn)行病毒檢測 ，落實(shí)網(wǎng)絡(luò)防火墻、安全預(yù)警、災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案等措施，確保國庫核算系統(tǒng)安全 、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
4、實(shí)現(xiàn) 自查工作制度化。除了 自覺接受各級部門的檢查外 ，國庫部門還應(yīng) 以制度和職責(zé)的方式 ，明確國庫會計(jì)部門負(fù)責(zé)人和崗位主要責(zé)任人，加強(qiáng)對國庫會計(jì)業(yè)務(wù)的日常檢查輔導(dǎo) ，對 日常業(yè)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督 ，通過定期或不定期對 國庫會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面或有重點(diǎn)的監(jiān)督檢查 ，使風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)。
(三)構(gòu)筑監(jiān)督防線 ，規(guī)范資金支撥。
國庫部門處于資金清算 的前臺，大量的撥款 、退庫等業(yè)務(wù)都通過票據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行 ，對退撥資金 、同城退票 、掛賬等資金性質(zhì) 、權(quán)限要嚴(yán)格進(jìn)行管理 ；要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對印鑒、憑證和國庫資金入庫管理，將“撥款書”、“收人退還書”納入重要憑證管理范圍，防止支撥或稅款入庫環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；對于違反財(cái)經(jīng)制度 、不符合規(guī)定的各種撥款 ，國庫部門要堅(jiān)持原則予以拒辦。
(四)構(gòu)筑預(yù)警防線 ，消除安全隱患。
建立起 國庫 內(nèi)部崗位監(jiān)督機(jī)制 ，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)排查，從業(yè)務(wù)操作和管理 ，以及 內(nèi)控制度執(zhí)行情況等方面 ，摸排風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，尋找切入點(diǎn) ，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理中的薄弱環(huán)節(jié)，防范資金清算，印、押、證管理，計(jì)算機(jī)安全管理，崗位相互制約等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。通過由點(diǎn)到面、由低到高全方位的排查監(jiān)督，消除各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保國庫資金安全。
(五)構(gòu)筑集 中防線 ，加速化進(jìn)程。
在收入入庫實(shí)現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上 ，進(jìn)一步加大財(cái)稅庫行橫 向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)進(jìn)程 ，將撥款 、退庫納入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)與國庫核算系統(tǒng)間接連接，實(shí)現(xiàn)撥(退)款憑證的電子傳輸、網(wǎng)上驗(yàn)押、審核、自動人賬整個過程的無紙化、實(shí)時化、安全化，實(shí)現(xiàn)橫 向聯(lián)網(wǎng)雙向高速通車，減少國庫資金劃轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高工作效率，大大降低人為因素失誤和技術(shù)性的差錯。在堅(jiān)持一級財(cái)政 、一級 國庫”原則不變前提下 ，將基層國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)中的資金和綜合業(yè)務(wù)集中到市分庫，實(shí)行國庫會計(jì)集中核算，從而加強(qiáng)國庫會計(jì)核算的規(guī)范性 ，有效防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)。
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