談?dòng)?jì)算機(jī)在企業(yè)內(nèi)審工作中的應(yīng)用
隨 著 市 場(chǎng) 經(jīng) 濟(jì) 的 發(fā) 展 , 內(nèi) 部 工 作 的 作 用 顯 得 越 來 越 重 要 , 企 業(yè) 內(nèi) 審 計(jì) 工 作 也 越 來 越 被 管 理 層 所 重 視 , 尤 其 是 在 大 中 型 企 業(yè) 或 企 業(yè) 集 團(tuán) , 內(nèi) 部 審 計(jì) 不 僅 僅 被 賦 予 核 查 財(cái) 務(wù) 管 理 的 合 規(guī) , 財(cái) 會(huì) 核 算 的 真 實(shí) 準(zhǔn) 確 , 內(nèi) 控 制 度 的 完 善 , 甚 至 被 賦 予 更 多 的 職 責(zé) , 如 內(nèi) 部 經(jīng) 濟(jì) 監(jiān) 察 , 行 政 指 令 督 察 , 風(fēng) 險(xiǎn) 防 范 等 綜 合 性 、政 策 性 、技 術(shù) 性 更 強(qiáng) 的 諸 如 此 類 的 工 作 。 完 全 依 靠 傳 統(tǒng) 的 手 工 查 帳 的 方 法 , 實(shí) 務(wù) 中 , 大 量 的 原 始 財(cái) 務(wù) 單 據(jù) 核 查 , 往 往 需 要 消 耗 大 量 的 人 力 物 力 , 審 計(jì) 人 員 也 十 分 疲憊。 近 幾 年 來 , 為 了 適 應(yīng) 審 計(jì) 工 作 發(fā) 展 的 需 要 , 一 些 軟 件 開 發(fā) 公 司 相 繼 推 出 了 一 些 典 型 業(yè) 務(wù) 的 審 計(jì) 軟 件 , 在 通 用 性 業(yè) 務(wù) 方 面 提 供 了 很 好 的 現(xiàn) 代 化 手 段 , 在 收 集 審 計(jì) 線 索 , 進(jìn) 行 通 用 性 業(yè) 務(wù) 的 符 合 性 測(cè) 試 , 減 輕 審 計(jì) 人 員 的 部 分 手 工 作 業(yè) 方 面 發(fā) 揮 了 很 有 成效的功用。但是, 對(duì)于企業(yè) 復(fù) 雜 多 變 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) , 這 類 軟 件 往 往 暴 露 出 種 種 不 足 ,使 計(jì) 算 機(jī) 應(yīng) 用 在 企 業(yè) 內(nèi) 部 審 計(jì) 領(lǐng) 域 推 廣 中 出 現(xiàn) 主 觀 上 懷 疑 、積 極 性 不 高 , 客 觀 上 應(yīng) 用 的 適 應(yīng) 性 不 強(qiáng) 等 等 尷 尬 局 面 , 使 得 應(yīng) 用 者 并 沒 有 看 到 審 計(jì) 軟 件 發(fā) 揮 出 較 大 的 功 效 的 效 果 , 導(dǎo) 致 這 種 局 面 的 主 要原因是: 一、內(nèi)部審計(jì)不同于外部 審計(jì), 它的任務(wù)更強(qiáng)調(diào)對(duì)某一 組織內(nèi)部規(guī)章制度、會(huì)計(jì)制度 的是否被貫徹執(zhí)行進(jìn)行檢查、 監(jiān)督。因此, 一些通用的審計(jì)軟 件難以達(dá)到其目的, 即使是各 大 ERP 公司 推出的與財(cái) 務(wù)系 統(tǒng)相配套的審計(jì)軟件也往往局 限于一般性的通用性的業(yè)務(wù)。 二 、 內(nèi) 部 審 計(jì) 需 要 能 夠 實(shí) 現(xiàn) 與 具 體 業(yè) 務(wù) 相 吻 合 的 二 次 開 發(fā) 功 能 , 一 般 國 內(nèi) 國 際 的大 ERP 軟件商提供 的審計(jì) 或 內(nèi) 部 監(jiān) 督 軟 件 的 二 次 開 發(fā) 功 能 、界 面 不 夠 通 俗 簡(jiǎn) 潔( 不 夠 友 好) , 使 得 專 業(yè) 的 審 計(jì) 人 員 很 難 在 短 期 內(nèi) 掌 握 熟 練 的 軟 件 技 術(shù) , 進(jìn) 行 二 次 軟 件 開 發(fā)。 三 、 社 會(huì) 整 體 的 信 息 化 工 作 水 平 還 有 待 于 進(jìn) 一 步 提 高 , 專 業(yè) 公 司 開 發(fā) 的 審 計(jì) 軟
件 價(jià) 格 昂 貴 , 對(duì) 于 用 戶 而 言 沒有較好的可比性。 在 內(nèi) 審 的 實(shí) 踐 應(yīng) 用 中 , 以 典 型 的. 費(fèi) 用 審 計(jì) 而 言 , 費(fèi) 用 列 支 的 審 計(jì) 工 作 是 必 須 由 人 工 進(jìn) 行 操 作 的 , 這 與 單 位 的 授 權(quán) 審 批 范 圍 、 單 據(jù) 的 真 假檢查的特點(diǎn)相關(guān)。但是, 單 位 收 入 的 檢 查 和 成 本 結(jié) 轉(zhuǎn) 的 檢 查 , 對(duì) 內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 而 言 也 是 十 分 重 要 的 , 也 同 樣 是 量 大 、細(xì) 致 、繁 冗 的 , 審 計(jì) 人 員 很 難 一 一 檢 查 其 每 一 個(gè) 會(huì) 計(jì) 期 間 的 每 一 筆 業(yè) 務(wù) 每 一 張 單 據(jù) , 往 往 采 取 抽 檢 符 合 性 測(cè) 試 的 辦 法 , 與 之 相 關(guān) 聯(lián) 的 產(chǎn) 品 入 庫 、出 庫 的 檢 查 , 同 樣 也很難一一稽查。但是, 在運(yùn) 用 ERP 進(jìn) 行 產(chǎn) 品 出 入 庫 , 成 本 結(jié) 轉(zhuǎn) 等 業(yè) 務(wù) 核 算 的 單 位 , 由 于 這 些 業(yè) 務(wù) 是 能 夠 通 過 ERP 系 統(tǒng) 進(jìn) 行 財(cái) 務(wù) 的 數(shù) 據(jù) 操 作 的 , 因 此 應(yīng) 用 單 位 的 管 理 者 、財(cái) 務(wù) 人 員 、庫 管 人 員 其 中 某 一 些 人 串 謀 或 利 用 授 權(quán) 分 工 上 的 某 些 漏 洞 , 將 會(huì) 無 痕 跡 地 將 集 團(tuán) 財(cái) 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 移 、 侵 吞 或變賣。 以 上 分 析 給 我 們 的 啟 示 是: 今天的內(nèi)審人員必須擁有 計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面的知識(shí), 否則 將難以跟著時(shí)代前進(jìn)的步伐, 真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。那 么, 怎樣才能解決上述主客觀 存在的困難呢? 在 實(shí) 踐 中 , 讓 審 計(jì) 人 員 在 短 期 內(nèi) 擁 有 較 專 業(yè) 的 計(jì) 算 機(jī) 知 識(shí) 是 難 以 做 到 的 , 但 可 以采取下述辦法解決: 1 、有 針 對(duì) 性 地 培 訓(xùn) 計(jì) 算 機(jī) 應(yīng)用知識(shí), 尤 其是 ERP 的 使用。 2 、掌 握 被 審 單 位 的 業(yè) 務(wù)
流 程 , 尤 其 是 物 流 的 整 個(gè) 業(yè) 務(wù)流程。 3 、和 軟 件 專 業(yè) 人 員 一 起 開 發(fā)基于 ERP 系統(tǒng) 的審計(jì) 軟 件 , 可 以 實(shí) 現(xiàn) 與 具 體 業(yè) 務(wù) 相 吻合的二次開發(fā)的目的。 4 、實(shí) 施 內(nèi) 審 前 與 軟 件 開 發(fā) 人 員 共 同 合 作 討 論 被 審 對(duì) 象 軟 件 系 統(tǒng) 的 每 一 個(gè) 業(yè) 務(wù) 流 程 的 數(shù) 據(jù) 流 程 、 最 終 結(jié) 果 的 實(shí)現(xiàn)過程。 5 、設(shè) 置 專 業(yè) 的 軟 件 內(nèi) 審 人員崗位。
以 上 這 些 辦 法 是 目 前 單 位 組 織 能 夠 比 較 容 易 做 到 的 , 關(guān) 鍵 的 問 題 是 單 位 領(lǐng) 導(dǎo) 者 是 否 重 視 到 計(jì) 算 機(jī) 在 內(nèi) 審 工 作 中 的 應(yīng) 用 , 意 識(shí) 到 計(jì) 算 機(jī) 應(yīng) 用 的 優(yōu) 點(diǎn) 和 潛 在 的 風(fēng) 險(xiǎn) 防 范 環(huán) 節(jié) , 這 也 需 要 廣 大 內(nèi) 審 人 員 不 斷 向 領(lǐng) 導(dǎo) 者 提 供 這 些 情 況 , 尤 其 要 將 實(shí) 踐 中 可 能 存 在 的 最 大 損 失 風(fēng) 險(xiǎn) 揭 露 出來。
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