匯算清繳后的賬后調(diào)整工作

許多企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳后往往忽視進(jìn)行賬后調(diào)整工作，企業(yè)在清繳后如不按稅法規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，勢必會給下年度或以后年度帶來不利因素和不良后果。如果企業(yè)將不應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的支出多計(jì)或少計(jì)，或用其它方式人為地虛列利潤等，就會增加下年度或以后年度利潤，而已作納稅處理的已稅利潤在以后年度又極容易出現(xiàn)繼續(xù)征稅等情況，使企業(yè)增加不必要的負(fù)擔(dān)；多提的短期借款利息，下年度如沖減財務(wù)費(fèi)用也會增加利潤，造成所得稅重復(fù)計(jì)征，還會使企業(yè)財務(wù)狀況和反映的會計(jì)信息失真，對這一問題如何處理呢?本文結(jié)合實(shí)際工作中的一些體會，在此進(jìn)行一些探討。
一、根據(jù)匯算清繳后，賬務(wù)調(diào)整的原則，舉例說明賬務(wù)調(diào)整方法
(一)、調(diào)增調(diào)減利潤的會計(jì)賬務(wù)處理`
(例1)某企業(yè)1999年度利潤及利潤分配表，利潤總額為600000元，所得稅為198000元。
調(diào)增當(dāng)年度利潤190000元，其中年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本49000元，多提短期借款利息85000元，固定資產(chǎn)清理凈收益19000元末轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，職工福利支出37000元直接在管理費(fèi)用中列支。
調(diào)減利潤101000元，其中少攤待攤費(fèi)用11000元，少提福利費(fèi)9000元，補(bǔ)交營業(yè)稅39000元，生產(chǎn)費(fèi)用誤記在建工程31000元，少提折舊11000元。其他還有企業(yè)購買國債利息收入20000元，滯納金2000元，被沒收財產(chǎn)損失20000元，工資總額超支23000元，贊助費(fèi)支出20000元，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元。
1．少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用，調(diào)增利潤會計(jì)處理
借：生產(chǎn)成本 49000
預(yù)提費(fèi)用 85000
固定資產(chǎn)清理 19000
應(yīng)付福利費(fèi) 37000
貸:以前年度損益調(diào)整 190000
2．多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用調(diào)減利潤會計(jì)處理 )
借：以前年度損益調(diào)整 101000
貸：待攤費(fèi)用 11000
應(yīng)付福利費(fèi) 9000
應(yīng)交稅金

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