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  • 試論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的沖擊及應(yīng)對(duì)

    時(shí)間:2023-03-24 22:25:13 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿
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    試論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)的沖擊及應(yīng)對(duì)

    [摘要] 會(huì)計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ),它決定了會(huì)計(jì)的工作范圍。經(jīng)過一個(gè)世紀(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)假設(shè)發(fā)揮了重大作用,引領(lǐng)了會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,人類已逐漸邁進(jìn)了信息時(shí)代。知識(shí)經(jīng)濟(jì)正在改變世界,特別是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)意味著一個(gè)全新的世界。作為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和理論基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)假設(shè)不可避免地受到影響。本文旨在分析會(huì)計(jì)假設(shè)所受影響的基礎(chǔ)上提出其對(duì)環(huán)境改變的應(yīng)對(duì)。 [關(guān)鍵詞] 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì);會(huì)計(jì)假設(shè);沖擊和應(yīng)對(duì)
       
      自從網(wǎng)絡(luò)誕生以來,它已對(duì)人類社會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大影響,以網(wǎng)絡(luò)為載體的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來了革命性變化,會(huì)計(jì)領(lǐng)域也不可避免地受到其影響,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)帶來了巨大沖擊。理論界及會(huì)計(jì)工作者應(yīng)承認(rèn)這種改變,接受挑戰(zhàn)。這不僅有助于解決廣大會(huì)計(jì)從業(yè)人員所遇到的疑難和困惑,也有利于會(huì)計(jì)中上層人員的理論素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高,推動(dòng)新的理論研究成果和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的產(chǎn)生,也促進(jìn)理論的發(fā)展。
      
      一、會(huì)計(jì)假設(shè)發(fā)展的歷史回顧
      
      最早的意大利復(fù)式簿記的論述——“在三本賬簿中合營的資本賬戶必須和自己的資本賬戶分開登記”已包含了“會(huì)計(jì)主體”的萌芽。隨著商業(yè)經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易的迅速發(fā)展,貨幣產(chǎn)生了。巴其阿勒在其著作中明確指出在計(jì)算價(jià)值時(shí)只能采用同一貨幣單位,這可以認(rèn)為是貨幣計(jì)量的開始。歷史的車輪駛到1673年,法國國王路易十四簽署了規(guī)定商人必須每?jī)赡昃幹曝?cái)產(chǎn)目錄的《商業(yè)條令》,標(biāo)志著會(huì)計(jì)分期思想開始逐步形成。隨著工業(yè)革命的成功,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重心過渡到持續(xù)經(jīng)營的工業(yè)生產(chǎn),推動(dòng)了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的形成。會(huì)計(jì)分期也緊隨其后出現(xiàn)了。此后,會(huì)計(jì)假設(shè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷得到修正完善。到1922年,美國會(huì)計(jì)學(xué)者W·A·佩頓在《會(huì)計(jì)理論》一書中總結(jié)了會(huì)計(jì)假設(shè)的概念和七項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè),使會(huì)計(jì)假設(shè)理論化、系統(tǒng)化。20世紀(jì)50年代至60年代,會(huì)計(jì)界最終形成了現(xiàn)代四項(xiàng)基本假設(shè),即會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。
      由此可知,會(huì)計(jì)假設(shè)隨著生產(chǎn)力和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸形成,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響下不斷變化,網(wǎng)絡(luò)公司的出現(xiàn)將導(dǎo)致會(huì)計(jì)假設(shè)的進(jìn)一步創(chuàng)新。
      
      二、現(xiàn)有會(huì)計(jì)假設(shè)的局限性及應(yīng)對(duì)
      
     。保畷(huì)計(jì)主體假設(shè)的局限性及應(yīng)對(duì)
      (1)會(huì)計(jì)主體假設(shè)的局限性。所有的經(jīng)濟(jì)理論都來源和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)實(shí)踐活動(dòng),并且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化,會(huì)計(jì)假設(shè)亦不例外。它由于自身固有的局限性也不再適應(yīng)會(huì)計(jì)環(huán)境的新形勢(shì)。會(huì)計(jì)主體的局限性主要表現(xiàn)在:第一、單一的企業(yè)主體不利于反映具有網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的企業(yè)。第二、在目前的會(huì)計(jì)主體范圍內(nèi),向使用者提供全面信息存在困難。第三、以企業(yè)為會(huì)計(jì)主體的假設(shè)觀落后于會(huì)計(jì)計(jì)量范圍的擴(kuò)展。第四、會(huì)計(jì)主體假設(shè)阻礙了會(huì)計(jì)電算化作用的進(jìn)一步發(fā)揮。
     。ǎ玻⿻(huì)計(jì)主體假設(shè)所受影響的因素分析及應(yīng)對(duì)。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是為了明確核算的空間范圍,明確經(jīng)濟(jì)權(quán)利和責(zé)任的歸屬主體,F(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)主體是在資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中確立的。當(dāng)時(shí),大機(jī)器工業(yè)生產(chǎn)代替了作坊式的手工生產(chǎn),導(dǎo)致了區(qū)別于家庭所有制的獨(dú)立企業(yè)的誕生,會(huì)計(jì)系統(tǒng)也隨之建立?墒窃诰W(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,公司會(huì)計(jì)主體的外延不斷變化,結(jié)構(gòu)和功能都極不穩(wěn)定,單一部門可能也會(huì)形成一個(gè)報(bào)告主體。尤其是自由組合經(jīng)營主體很可能會(huì)按照其交易事項(xiàng)的要求不斷重組新的主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這就使會(huì)計(jì)主體的認(rèn)定產(chǎn)生困難。企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)空間的迅速分合導(dǎo)致了會(huì)計(jì)主體多元化和不確定性的存在,原來適用的會(huì)計(jì)規(guī)則出現(xiàn)了問題。沒有清晰的會(huì)計(jì)主體假設(shè)將使人們無法理解會(huì)計(jì)報(bào)表的意義。因此,準(zhǔn)確把握“會(huì)計(jì)主體”概念,適時(shí)擴(kuò)展主體內(nèi)容成為一個(gè)必須面對(duì)的課題。
      會(huì)計(jì)信息來自會(huì)計(jì)實(shí)體范圍的內(nèi)外,從企業(yè)具備的技術(shù)條件、主觀意愿和客觀環(huán)境上分析,它目前不可能提供全面信息。但是在市場(chǎng)變化日益劇烈的情況下,為了盡量避免和減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)收益,企業(yè)和其他報(bào)表使用者卻不僅會(huì)需要企業(yè)過去的信息,而且需要未來的信息。為了滿足這些日益迫切的信息需求,會(huì)計(jì)人員必須突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主體,將會(huì)計(jì)主體延伸到企業(yè)外部去才能順利獲取所需信息。新環(huán)境要求我們必須將企業(yè)主體觀轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑿枰叩闹黧w觀。
      隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)這樣的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)地出現(xiàn),行業(yè)開辟了新興會(huì)計(jì)領(lǐng)域,其中包括破產(chǎn)會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)和社會(huì)會(huì)計(jì)等。它們需要會(huì)計(jì)假設(shè)理論的創(chuàng)新才能更好地發(fā)展。比如,破產(chǎn)會(huì)計(jì)需要清算小組代理破產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)主體資格;社會(huì)會(huì)計(jì)需要將單純的會(huì)計(jì)主體升級(jí)為整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)主體。這些新挑戰(zhàn)啟示我們應(yīng)該豐富會(huì)計(jì)主體假設(shè)的內(nèi)容,從企事業(yè)單位到經(jīng)濟(jì)體系環(huán)境均有涉及。
      
     。玻掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)的局限性及應(yīng)對(duì)
     。ǎ保┏掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)的局限性。該假設(shè)的局限性主要體現(xiàn)在:第一、持續(xù)經(jīng)營在震蕩的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下難以繼續(xù)。第二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在無實(shí)體公司很難適用。第三、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不利于提供充分反映企業(yè)經(jīng)營的不確定性信息。我們?yōu)榱私?huì)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)而根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀選擇了持續(xù)假設(shè)。第四、新的會(huì)計(jì)領(lǐng)域要求持續(xù)經(jīng)營假設(shè)具有新特點(diǎn)。
     。ǎ玻┏掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)所受影響的因素分析及應(yīng)對(duì)。新經(jīng)濟(jì)背景下,經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)此起彼伏,企業(yè)盈虧之間轉(zhuǎn)換頻繁,新舊公司經(jīng)常更新?lián)Q代,持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)很難長(zhǎng)期保證。由此產(chǎn)生的信息也使用者無所適從,難以判斷。管理者受陳舊信息影響貽誤應(yīng)對(duì)問題的時(shí)機(jī),投資者依據(jù)片面落后的信息做出了錯(cuò)誤的判斷和決策。
      持續(xù)經(jīng)營假設(shè)假定會(huì)計(jì)主體在可能預(yù)見的未來不被解散終止,維持正常運(yùn)營。這種善意的假設(shè)隨著無實(shí)體公司的出現(xiàn)而變得經(jīng)受不住考驗(yàn)。首先,無實(shí)體公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要把多數(shù)個(gè)體通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)起來開展業(yè)務(wù),一旦業(yè)務(wù)完成即告解散。由于業(yè)務(wù)數(shù)量和時(shí)間的不確定性,它的外延結(jié)構(gòu)可能經(jīng)常調(diào)整,經(jīng)營狀態(tài)經(jīng)常變化。其次,對(duì)投資者而言,一個(gè)獨(dú)立運(yùn)營的主體基于過去與現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)來預(yù)知其未來狀態(tài)是恰當(dāng)?shù)模?dāng)其自身運(yùn)動(dòng)成為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的一部分時(shí),這種預(yù)測(cè)毫無意義。因此,有必要構(gòu)建一種新假設(shè)來反映無實(shí)體公司的結(jié)構(gòu)和功能的變化。
      從以上的分析可以看出,在頻繁波動(dòng)成為常態(tài)的環(huán)境下,僅憑主觀愿望出發(fā)去建立完美的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)確實(shí)有悖實(shí)事求是的原則,也不利于支持會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的健康發(fā)展。持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)隊(duì)伍日漸縮小,斷續(xù)經(jīng)營的公司隊(duì)伍迅速壯大。我們應(yīng)該承認(rèn)企業(yè)斷續(xù)經(jīng)營現(xiàn)象的出現(xiàn),企業(yè)的兼并破產(chǎn)并非一無是處,它也有利于資源的優(yōu)化配置,及時(shí)妥善地保護(hù)債權(quán)人和投資者的合法權(quán)益。事實(shí)上破產(chǎn)會(huì)計(jì)就是先承認(rèn)企業(yè)解散的現(xiàn)狀,后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理來運(yùn)作,我們只要在進(jìn)入清算程序前確認(rèn)企業(yè)合并清算狀況,也就建立了斷續(xù)經(jīng)營假設(shè)。
      
     。常畷(huì)計(jì)分期假設(shè)的局限性及應(yīng)對(duì)
     。ǎ保⿻(huì)計(jì)分期假設(shè)的局限性。第一,按年劃分的會(huì)計(jì)分期不利于充分反映企業(yè)的適時(shí)風(fēng)險(xiǎn)。第二,會(huì)計(jì)分期受會(huì)計(jì)計(jì)量原則帶來的不確定性影響。第三,會(huì)計(jì)分期無法滿足企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)會(huì)計(jì)信息的不同需要。第四,會(huì)計(jì)分期無法滿足外部用戶對(duì)會(huì)計(jì)信息的特殊需要。第五,會(huì)計(jì)分期無法滿足一些特殊企業(yè)的需要。
      (2)會(huì)計(jì)分期假設(shè)所受影響的因素分析及應(yīng)對(duì)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,信息的充分及時(shí)地供應(yīng)成為決策致勝的關(guān)鍵。如何向投資者提供適時(shí)的信息,以利于投資者加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防,成為近年來傳統(tǒng)會(huì)計(jì)致力于解決的重大課題。在固守傳統(tǒng)分期的前提下,尋求努力地解決問題恐怕不能取得令人滿意的結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部管理、季節(jié)性生產(chǎn)等特殊企業(yè)、網(wǎng)絡(luò)公司等虛擬企業(yè),他們對(duì)信息的時(shí)效性的要求更高。將短暫或精細(xì)化的經(jīng)營管理過程按統(tǒng)一年度劃分時(shí)間間隔,不僅其必要性值得懷疑,而且會(huì)延誤企業(yè)正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此,產(chǎn)學(xué)界提議縮短周期的呼聲較高。
     在具體的分期中,我們根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行人為的分割,將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)歸入相應(yīng)的期間。在這個(gè)過程中,從業(yè)人員采取了一系列需要人為判斷和估計(jì)的諸如待攤、遞延、應(yīng)計(jì)等特定的會(huì)計(jì)處理方法和程序,造成了處理上的差異和不一致性,影響了處理、歸類和由此產(chǎn)生信息的準(zhǔn)確性。
      在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形成了瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境,從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的任何主體只有及時(shí)獲取相關(guān)信息才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),贏得商機(jī)和利益;ヂ(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用又為信息捕捉活動(dòng)解決了技術(shù)渠道問題。高漲的需求要求我們迅速開辟信息披露渠道。鑒于對(duì)前瞻性信息的迫切需求,有的使用者甚至提出將企業(yè)各種原始數(shù)據(jù)直接在網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布,提供電子實(shí)時(shí)報(bào)告,由使用者各取所需,即時(shí)利用。這種信息要求已經(jīng)動(dòng)搖了現(xiàn)行會(huì)計(jì)分期的基礎(chǔ)?梢姡瑸榱送ㄟ^滿足他們的需求來吸引投資者,會(huì)計(jì)主體必須打破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分期界限,以用戶的需要為依據(jù),重新處理和編制會(huì)計(jì)信息。
      縮短會(huì)計(jì)分期期間已經(jīng)成為一種共識(shí),較好地解決信息時(shí)效性不高的問題,各個(gè)期間劃分和業(yè)務(wù)歸屬應(yīng)更清晰、更合理,更符合使用者所需信息的要求。當(dāng)然,具體做法可以循序漸進(jìn),步步深入,時(shí)間間隔逐步減小。先從提供季度、月度的中期報(bào)告過渡到旬乃至交易期間的短期報(bào)告,達(dá)到在一項(xiàng)交易結(jié)束后即編報(bào)一次會(huì)計(jì)報(bào)表的程度,建立以月或旬為劃分基礎(chǔ)的分期標(biāo)準(zhǔn)。
      
     。矗泿庞(jì)量假設(shè)的局限性及應(yīng)對(duì)
     。ǎ保┴泿庞(jì)量假設(shè)的局限性。非貨幣計(jì)量信息的重要性正在挑戰(zhàn)貨幣計(jì)量。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,過去忽略的非貨幣化因素開始變得越來越重要,比如人力資源、無形資產(chǎn)等,對(duì)提高企業(yè)的利潤水平做出了越來越巨大的貢獻(xiàn)。貨幣計(jì)量對(duì)此卻很難有所作為。貨幣計(jì)量不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營信息,很難滿足使用者多樣化的需要。幣值不穩(wěn)定和幣種不唯一影響了貨幣計(jì)量。貨幣計(jì)量假設(shè)為會(huì)計(jì)新興學(xué)科的產(chǎn)生和發(fā)展設(shè)置了障礙。
     。ǎ玻┴泿庞(jì)量假設(shè)所受影響的因素分析及應(yīng)對(duì)。首先,貨幣計(jì)量假設(shè)按照統(tǒng)一計(jì)量單位觀念假定了貨幣計(jì)量幣種唯一、幣值穩(wěn)定的前提。全球市場(chǎng)和網(wǎng)上貿(mào)易使經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)在全球范圍迅速傳導(dǎo),幣種不唯一和幣值不穩(wěn)定的現(xiàn)象逐漸增多,貨幣計(jì)量假設(shè)也就引發(fā)了不少問題。
      其次,貨幣計(jì)量假設(shè)首先承認(rèn)貨幣可以度量會(huì)計(jì)事項(xiàng)和業(yè)務(wù)反映的所有經(jīng)濟(jì)信息的前提,事實(shí)上把會(huì)計(jì)定義為一門關(guān)于計(jì)量和傳遞貨幣性活動(dòng)的學(xué)科。知識(shí)性資源價(jià)值的不斷提高,過去忽略的非貨幣因素開始變得越來越重要,比如人力資源、無形資產(chǎn)等。會(huì)計(jì)核算工作必須正視它們的存在對(duì)盈利的重要性。如果放棄不能或難以量化的非貨幣化因素或者勉強(qiáng)量化這些因素,這樣的處理只會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的有用性,嚴(yán)重影響內(nèi)外部使用者根據(jù)信息進(jìn)行的經(jīng)營和投資決策。
      再次,貨幣計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一和穩(wěn)定并不能保證計(jì)量在時(shí)空上的絕對(duì)準(zhǔn)確。企業(yè)在不同的經(jīng)營狀態(tài)下使用同一計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)反映不同的價(jià)值。它在持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下的資產(chǎn)負(fù)債等均以歷史成本或?qū)嶋H成本計(jì)價(jià),而進(jìn)入破產(chǎn)程序后企業(yè)會(huì)計(jì)核算需要使用清算價(jià)值來估價(jià),計(jì)價(jià)原則就失去了原來的意義。因此,現(xiàn)實(shí)提出了擴(kuò)充計(jì)量媒介乃至制定新的標(biāo)準(zhǔn)的呼聲。
      筆者以為在堅(jiān)持貨幣計(jì)量假設(shè)的基礎(chǔ)上允許非貨幣計(jì)量方式的存在更為現(xiàn)實(shí)。當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)尚未完全成型,不同側(cè)重的經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)主體應(yīng)該被允許采用不同的適合計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。鑒于今后以電子貨幣支付為依托的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易可能成為信息時(shí)代的商務(wù)主流,我們應(yīng)將電子貨幣引進(jìn)貨幣計(jì)量假設(shè)。電子貨幣不能或不便計(jì)量的資源價(jià)值仍舊采用貨幣手段。當(dāng)然,非貨幣標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)形式也可以多樣化,包括實(shí)物價(jià)值計(jì)量等。網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的理論和實(shí)務(wù)構(gòu)成了巨大沖擊,也為會(huì)計(jì)變革提供了契機(jī)。我們應(yīng)當(dāng)以全新的思路來分析和解決新情況和新問題,推動(dòng)貨幣計(jì)量與非貨幣計(jì)量假設(shè)并行使用。
      
      三、會(huì)計(jì)假設(shè)發(fā)展的展望
      
      綜觀會(huì)計(jì)的歷史和發(fā)展趨勢(shì),我們可以得出一個(gè)基本觀點(diǎn):會(huì)計(jì)只有適應(yīng)其所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境并為其服務(wù),才能得以生存和發(fā)展。工業(yè)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展時(shí)期,會(huì)計(jì)表現(xiàn)為各項(xiàng)有形資產(chǎn)利用,會(huì)計(jì)重心定位于有形資產(chǎn)的計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)基本假設(shè)是與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng),極大地促進(jìn)了會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。
     。玻笔兰o(jì)將是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位,以計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息革命向社會(huì)生活滲透,人類社會(huì)即將發(fā)生重大變革的時(shí)代。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來使會(huì)計(jì)所處的環(huán)境發(fā)生重大變化,對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)假設(shè)產(chǎn)生了極大的動(dòng)搖。但只要我們積極面對(duì),審慎規(guī)劃,妥善實(shí)施,會(huì)計(jì)假設(shè)的變革一定會(huì)取得成功,會(huì)計(jì)行業(yè)的前景將更加美好。
      
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