管理會計提高商業(yè)銀行核心競爭力論文
隨著金融體制改革的進一步深化，商業(yè)銀行管理會計改革也在悄然進行。當前管理會計雖然在國際上得到廣泛的運用，但至今仍沒有統(tǒng)一的模式，實施的內(nèi)容和效果也有較大的差異。如何發(fā)揮管理會計的作用，促進商業(yè)銀行經(jīng)營管理，進一步提升核心競爭力，成為商業(yè)銀行迫切需要思考和解決的一個重要課題。
發(fā)揮管理會計職能作用
目前，在國內(nèi)外商業(yè)銀行的具體實踐中，管理會計的職能定位也各有不同，其形式主要是將管理會計建設為分析決策系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)和客戶營銷系統(tǒng)。因此，管理會計在傳統(tǒng)商業(yè)銀行應用領域上的局限性很大程度上制約了其在新形勢下銀行管理中的作用。在銀行轉型發(fā)展的背景下,加強管理會計在銀行經(jīng)營績效管理中的運用,對增強商業(yè)銀行的市場競爭力，提高員工的工作積極性,降低運行成本，促進銀行發(fā)展，有著現(xiàn)實意義。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營管理現(xiàn)代化水平的逐步提高，應當引入管理會計的思想、方法，建立起管理會計與財務會計相融合的新會計體系，進一步促進商業(yè)銀行效益和現(xiàn)代化管理水平的提高。當前，要引入先進的管理手段，充分發(fā)揮管理會計提供管理信息、控制活動風險、評價經(jīng)營績效的職能作用，致力于開辟新領域，挖掘新潛力，不斷營造新的優(yōu)勢。我國國有商業(yè)銀行目前實行的是法人領導下的“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)負盈虧”的分層經(jīng)營、分層管理、分層核算的管理體制。在這種體制下，推行管理會計能夠提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理水平，會帶來良好的經(jīng)營效益。由于管理會計能夠在掌握大量有關資料的基礎上，分析各種激勵因素，找到激勵與貢獻之間的價值量，通過業(yè)績評價來調(diào)動員工的工作積極性，這種機制的運行將會給商業(yè)銀行的經(jīng)營管理注入巨大活力。
存在的問題
近年來，各商業(yè)銀行對推進管理會計應用的重要性和緊迫性認識逐步確立，能運用管理會計工具在加強經(jīng)營管理方面進行積極探索，取得了一定成績。但由于受到科技水平和人員素質(zhì)等因素的限制，在管理會計應用的深度、廣度方面受到一定制約，存在許多問題。
一是會計信息系統(tǒng)基礎落后。目前，與西方發(fā)達國家相比，我國商業(yè)銀行信息系統(tǒng)基礎還相當薄弱，銀行內(nèi)部的'金融電子化工作還需完善，亟待加強。許多經(jīng)營管理中需要的外部市場信息難以收集，銀行內(nèi)部的金融電子化工作不夠完善，傳統(tǒng)的財務會計核算體系已不能滿足管理會計將財務收支對部門、產(chǎn)品進行分解的需要，費用及產(chǎn)品收支在部門間的分配流程仍有待計算機管理系統(tǒng)的支撐，這在一定程度上導致管理會計工作遲遲得不到有效開展。
二是金融風險防控體制薄弱。在商業(yè)銀行管理具體實踐中，各級銀行離“責、權、利”統(tǒng)一體的要求還存在一定的距離，雖然層層分解落實計劃和預算，但預算的具體執(zhí)行人往往不參與預算的編制與平衡，違背了責、權、利相統(tǒng)一的原則，形成了部門收入分配難以真正與部門績效掛鉤，資源配置效率低下的現(xiàn)象，風險防控體制較為薄弱。
三是專業(yè)人員素質(zhì)有待提高。人員素質(zhì)已成為限制管理會計推廣的客觀因素。有的商業(yè)銀行對管理會計認識不足，應用不廣，導致管理會計工作的開展未得到充分的重視。有的財務人員雖然具有較豐富的財務專業(yè)知識，但這些人員沒有系統(tǒng)化了解銀行運作過程，無法把握全局以及全行發(fā)展趨勢，不能分析業(yè)務發(fā)展。
四是管理會計應用缺乏機制。當前，商業(yè)銀行實施的管理會計體系雖然已具備規(guī)模，但其作用仍是完善經(jīng)營核算，管理作用的價值沒有得到充分發(fā)揮。管理會計系統(tǒng)雖然能夠生成業(yè)績報告，但由于數(shù)據(jù)量龐大，一套完整的責任中心產(chǎn)品報表數(shù)量較多，處理和使用數(shù)據(jù)方法仍然落后。目前管理會計仍依靠財務數(shù)據(jù)，缺乏非財務數(shù)據(jù)的運用。
五是管理會計運用模式不當。從目前國內(nèi)外商業(yè)銀行管理會計實踐發(fā)展分析，管理會計功能應當滿足企業(yè)責任會計、全面成本管理、全面預算、監(jiān)控分析等模式的需求。但目前國內(nèi)管理會計的模式主要是推行財務集中，將費用核算的層級從支行一級提升到區(qū)域核算中心，甚至一個省分行也只有一個財務核算中心，這種模式不能適應現(xiàn)代管理的需求。
發(fā)展建議
商業(yè)銀行的發(fā)展是以資本管理為核心，以價值創(chuàng)造為導向，要全面實施管理會計，就要充分利用先進的系統(tǒng)平臺與豐富的信息資源，切實提升前、中、后臺管理的成效。
一是提升管理會計專業(yè)人員素質(zhì)。商業(yè)銀行要形成良好的人才隊伍培養(yǎng)機制，加強管理會計業(yè)務教育，提高會計人員的素質(zhì)，嚴格堅持會計職稱考試制度，抓好會計人員的后續(xù)職業(yè)教育。
二是健全完善管理會計信息系統(tǒng)。商業(yè)銀行要充分發(fā)揮管理會計應用在經(jīng)營管理中的作用，借助現(xiàn)代科技力量，建立以最低交易層級為起始點的全行業(yè)務基礎數(shù)據(jù)管理信息報告系統(tǒng)，滿足管理層對信息的實時需求。
三是有效運用管理會計防控風險。管理會計職能部門可參加資產(chǎn)負債管理的決策工作，對風險給予分析和評價，并對相關的決策和應對策略提出專業(yè)意見。
四是應用管理會計促進績效考核。根據(jù)銀行規(guī)模的不同，各級商業(yè)銀行的財務負責人分別由總部或者地區(qū)性總部的財務領導人垂直管理，實行業(yè)務上的專門領導。他們一方面要負責本機構內(nèi)部所有的財務管理事務，協(xié)助本地機構負責人開展工作，參與本地機構的重要決策；另一方面，也要對上級財務領導人負責，貫徹總部或者地區(qū)性總部的有關政策，監(jiān)督本機構的所有業(yè)務活動保持在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。
五是注重經(jīng)營中會計成本效益的核算。管理會計的基本職能就是通過報表充分反映企業(yè)的基本經(jīng)營狀況，為決策者制定決策時提供參考。商業(yè)銀行要滿足會計科目管理的需求，如對資產(chǎn)負債的管理，包括利率、流動性以及資本充足率等等財務指標是否異常進行揭示。通過管理會計分析，正確反映資產(chǎn)與負債的期限結構，作為管理者決策參考，以控制利率風險。管理會計的應用方向不能僅滿足于某個部門的管理需求，要實現(xiàn)機構、客戶、產(chǎn)品等多維度的綜合應用，并力求將日常經(jīng)營活動與管理會計相結合，多點推進，提升成效。
【管理會計提高商業(yè)銀行核心競爭力論文】相關文章：