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淺談民營企業(yè)的現(xiàn)金治理
[摘 要] 伴隨著民營經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，其治理力度不足的題目也日益顯露出來，較為明顯的是，民營企業(yè)現(xiàn)金治理較為混 亂，直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。本文根據(jù)民營企業(yè)的特點，從民營企業(yè)現(xiàn)金治理存在的題目進手，提出了加強民營 企業(yè)現(xiàn)金治理的建議，并指出了加強現(xiàn)金治理對民營企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展能力的重要性。[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè)；現(xiàn)金流量；現(xiàn)金治理
一、民營企業(yè)的特點
1.經(jīng)營機制的“四權(quán)”。民營企業(yè)之所以近年來能取得長足的發(fā)展，主要是由于經(jīng)營機制適應了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展需要。其經(jīng)營機制的主要特征可概括為“四權(quán)”：高度的自主決策權(quán)；獨立自主的經(jīng)營權(quán)；擇優(yōu)錄取的用人權(quán)；與效益掛鉤的分配權(quán)。這“四權(quán)”的有機結(jié)合，實現(xiàn)了政企分開，確立了企業(yè)作為市場競爭主體的獨立法人地位，這是民營企業(yè)經(jīng)營機制的核心，也是民營企業(yè)活力的根本所在。 企業(yè)小，機制靈活，隨著市場應變。民營企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，固然有了些年頭，但主體上，民營企業(yè)還是以小企業(yè)為主。民營企業(yè)規(guī)模小，轉(zhuǎn)型快，能夠及時跟得上市場的變化，為了企業(yè)生存及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略方向，不像大企業(yè)那樣轉(zhuǎn)型困難。
2.家族經(jīng)營模式呈主流現(xiàn)象。目前民營企業(yè)大多還是家長式治理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財務整體治理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統(tǒng)等情況，由于受到家族式治理的影響及財務職員整體素質(zhì)水平不高，導致財務部分沒有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導致企業(yè)的發(fā)展滯后和治理失控，甚至造成企業(yè)如曇花一現(xiàn)的后果。這是中國民營企業(yè)普遍只有3到5年壽命的根本原因。
3.融資困難。改革開放20多年，到這兩年融資方面政策上固然有所松動，但根本局面依然沒有好轉(zhuǎn)，融資難已經(jīng)是民營企業(yè)公認的瓶頸。企業(yè)在發(fā)展擴大的過程中，一方面需要警惕企業(yè)財務危機，另外一方面，因缺乏資金導致再生產(chǎn)投進跟不上，不能像西方民營企業(yè)一樣，得到金融系統(tǒng)良好的支撐與護持，這是中國民營企業(yè)發(fā)展的一大缺憾。
4.治理水平較低。民營企業(yè)的治理實質(zhì)上是國營體系治理改良簡化版，加上中國傳統(tǒng)的家長治理制版本。企業(yè)在發(fā)展過程中，觸及正規(guī)化治理時，每每在矛盾沖突下胎死腹中。固然個別民營企業(yè)依靠強有力的領導能夠突破這個怪圈，但民營總體上，迄今為止，始終無法逾越治理混亂的困境，實現(xiàn)脫胎換骨的轉(zhuǎn)變。在會計機構(gòu)的設置上存在分工不明確，兼職多，有些小企業(yè)根本不設置會計記賬，只是在必須向上報表和納稅時才突擊編報予以應付。財務會計制度形同虛設，內(nèi)控治理乏力。目前民企的投資者和經(jīng)營者缺乏基本的會計知識，企業(yè)自己設計規(guī)章制度的很少，會計憑經(jīng)驗和直覺做事較多，往往會給企業(yè)帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。
二、民營企業(yè)現(xiàn)金治理存在的題目
現(xiàn)金治理是國家實施宏觀經(jīng)濟政策、抑制通脹、減少金融犯罪和違規(guī)行為、防范和化解金融風險的一項重要工作。隨著人民銀行不斷加大對現(xiàn)金治理的力度，各金融機構(gòu)治理意識正在逐步增強，現(xiàn)金治理工作也日趨規(guī)范。但是相當一部分民營企業(yè)的治理者，在思想上還沒有熟悉到現(xiàn)金治理是企業(yè)財務治理的核心，致使現(xiàn)金治理職能得不到發(fā)揮，企業(yè)現(xiàn)金治理長期停滯于生產(chǎn)經(jīng)營型的治理格式中。當前，民營企業(yè)現(xiàn)金治理工作中存在以下突出題目：
(一)現(xiàn)金治理意識薄弱。一些民營企業(yè)的領導者文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營企業(yè)，其經(jīng)營者缺乏基本的財務知識，對財務會計治理的要求和作用不重視。而且，不少民營企業(yè)的領導者癡迷于自己的經(jīng)驗，錯誤地以為企業(yè)效益是靠營業(yè)額做出來的，而不是由財務治理管出來的。這種熟悉上的偏差，使得民營企業(yè)的領導者以為現(xiàn)金治理可有可無。財務職員對現(xiàn)金治理缺乏主動性，沒有履行應負的職責，對領導的違規(guī)行為，沒有及時提出意見及阻止，一味地以領導意志辦事�，F(xiàn)金的隨意使用，造成企業(yè)現(xiàn)金閑置，或因治理不善，需要資金時卻因缺乏周轉(zhuǎn)資金而陷進困境，更嚴重的是使會計信息失真。現(xiàn)金治理意識的淡漠，造成了現(xiàn)金治理制度的缺位。較典型的是一些民營企業(yè)由老板娘任出納，把握財政大權(quán)，只聘一個記賬員記記賬。
(二)開戶銀行現(xiàn)金治理弱化。貿(mào)易銀行作為現(xiàn)金治理的中心環(huán)節(jié)，其作用沒有得到充分發(fā)揮，未能把好現(xiàn)金治理的“一線關(guān)”。各開戶銀行為爭取客戶、穩(wěn)定存款，不使開戶單位同其“斷交”，往往對開戶單位現(xiàn)金治理網(wǎng)開一面，將就縱容。
1.庫存現(xiàn)金限額流于形式�！冬F(xiàn)金治理暫行條例》規(guī)定，開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3-5的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。但從核定的實際情況來看，核定流于形式，甚至只是為了應付人民銀行的檢查。一方面開戶銀行的業(yè)務多，精力有限；另一方面開戶單位對銀行核定庫存限額不理解、不配合，以為銀行不應干涉企業(yè)單位的工作，保存多少現(xiàn)金，開戶單位自己說了算。在這種情況下，核定庫存現(xiàn)金限額工作存在較大難度。
2.賬戶治理薄弱。少數(shù)銀行基層網(wǎng)點往往慫恿開戶單位多頭開戶，經(jīng)常給開戶單位違規(guī)使用賬戶取現(xiàn)“綠燈”放行，甚至對部分小民營企業(yè)未要求其開立銀行存款賬戶，而任其在儲蓄賬戶辦理現(xiàn)金結(jié)算。對大額現(xiàn)金支取因開戶單位提出不公道的要求，開戶銀行為了留住客戶，只好違反規(guī)定先提現(xiàn)后補辦審批手續(xù)，而這補辦的手續(xù)，已失往了審批的意義。
3.監(jiān)視不到位。根據(jù)規(guī)定，銀行對開戶單位現(xiàn)金用款負有直接的監(jiān)視職責，是現(xiàn)金治理的主要關(guān)口，應定期對單位進行現(xiàn)金檢查，核定單位庫存，對超限額支付現(xiàn)金要不予辦理等�，F(xiàn)實中，隨著貿(mào)易銀行競爭的激烈，貿(mào)易銀行對開戶單位的違規(guī)提現(xiàn)行為往往視而不見，甚至主動迎合，提供方便。而且由于工商稅務等部分執(zhí)法力度不夠，個別單位為了逃稅對現(xiàn)金結(jié)算給予銷售折扣等現(xiàn)象時有發(fā)生，這誘使部分企業(yè)為了自身的經(jīng)濟利益，巧揚名目使用現(xiàn)金。
(三)民營企業(yè)現(xiàn)金治理混亂
1.超限額、超范圍支取現(xiàn)金較為普遍。從開戶單位現(xiàn)金支取情況看，超過《現(xiàn)金治理暫行條例》規(guī)定的限額支取現(xiàn)金的現(xiàn)象非常普遍。另外一些開戶單位，為了能支取現(xiàn)金，在現(xiàn)金支票用途欄中，連續(xù)以備用金、工資等名義取現(xiàn)，并且金額較大，有的甚至以營業(yè)款作為支取現(xiàn)金的用途。
2.開戶單位逃避銀行監(jiān)管。開戶單位使用賬戶秩序混亂，多頭開戶；部分開戶單位經(jīng)常通過非基本存款賬戶大額提取現(xiàn)金，并編造用現(xiàn)名目套取資金；一般較小企業(yè)干脆不開設銀行結(jié)算賬戶，而是只開設儲蓄賬戶，想方想法同開戶銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避監(jiān)視治理，終極導致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。大量的現(xiàn)金交易增加了貿(mào)易銀行和人民銀行現(xiàn)金治理的難度，對大量體外循環(huán)的現(xiàn)金難以有效監(jiān)視，潛伏風險較大。
3. 民營企業(yè)財會從業(yè)職員的素質(zhì)普遍較低。我國很多民營企業(yè)自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，經(jīng)營治理不規(guī)范，在財會職員的任用上任人唯親，致使財務職員素質(zhì)不高，財會職員對《會計基礎工作規(guī)范》、《現(xiàn)金治理暫行條例》、《企業(yè)會計制度》、修訂后的《會計法》及其他有關(guān)法律規(guī)定知之甚少，財經(jīng)紀律性很差，很多人無視法律后果。這既導致企業(yè)會計行為隨意化，財務工作極不規(guī)范，也使企業(yè)無法運用會計信息用以指導和發(fā)展生產(chǎn)。 (四)現(xiàn)金治理法律法規(guī)滯后。目前，我國現(xiàn)金治理的基本規(guī)章制度是國務院頒布的《現(xiàn)金治理暫行條例》及人民銀行相應制定的《實施細則》。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，原有的現(xiàn)金治理的目的和方式有些已經(jīng)不能適應目前經(jīng)濟發(fā)展的要求。《條例》中規(guī)定的庫存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算出發(fā)點等一些條款適應性不強，貿(mào)易銀行履行起來已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。特別是對當前的新情況、新題目，《條例》沒有作出原則規(guī)定，如通過信用卡異地提取大額現(xiàn)金題目，以及開戶單位通過存款轉(zhuǎn)賬進進儲蓄賬戶提現(xiàn)題目等。
三、加強現(xiàn)金治理的建議
現(xiàn)金治理的混亂，擾亂了國家的現(xiàn)金流通秩序。開戶單位的隨意大額提現(xiàn)，使得社會現(xiàn)金流通量增大，削弱了國家對現(xiàn)金流通調(diào)控的效果。同時，現(xiàn)金支付的隨意性又使財經(jīng)紀律得不到執(zhí)行，輕易滋生違法犯罪行為，為***分子提供了可乘之機。因此，不斷加強現(xiàn)金治理，進步資金使用質(zhì)量，應從以下幾個方面進手：
(一)強化銀行現(xiàn)金治理，促進銀企合作
1.轉(zhuǎn)變觀念，正確熟悉現(xiàn)金治理工作。人民銀行和各開戶銀行要充分熟悉當前加強現(xiàn)金治理工作的重要意義，并列進各單位重要工作日程，制定切合實際的治理考核辦法，配備專門職員，做到有布置、有檢查、有落實。要從大局出發(fā)，對大額支現(xiàn)、頻繁支現(xiàn)，超范圍、超結(jié)算出發(fā)點支取現(xiàn)金，果斷杜盡。在治理方式上，變過往被動的、機構(gòu)的“卡”和“堵”為主動的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以治理帶動服務，以服務促進治理的有效做法。
2.加強賬戶治理，實施重點監(jiān)視。清理和加強賬戶監(jiān)管，是加強現(xiàn)金治理的源頭工程和基礎工作。把賬戶治理與現(xiàn)金治理有機結(jié)合起來，以人民銀行牽頭，組織轄內(nèi)金融機構(gòu)每年至少開展一次賬戶使用情況大檢查，核銷一部分不公道使用的賬戶，特別是對那些有意逃避銀行監(jiān)視，逃廢銀行債務的企業(yè)更應引起關(guān)注，規(guī)范其賬戶使用，對***私存現(xiàn)金予以清退，從源頭上堵住漏洞，為現(xiàn)金治理創(chuàng)造良好的賬戶環(huán)境。
3.進步儲蓄賬戶大額取現(xiàn)的使用本錢。對儲蓄賬戶大額現(xiàn)金支取實行收費制度，進步我國大額現(xiàn)金使用本錢。規(guī)定大額取現(xiàn)收費標準，取現(xiàn)量越大收費越高，從而積極引導企業(yè)開立銀行結(jié)算賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少大額現(xiàn)金的需求量，降低金融機構(gòu)一線職員的工作量，使金融機構(gòu)職員的精力轉(zhuǎn)移到規(guī)范現(xiàn)金支付上來。
4. 調(diào)整結(jié)算出發(fā)點現(xiàn)金限額，限制以備用金用途取現(xiàn)�！冬F(xiàn)金治理暫行條例》規(guī)定的結(jié)算出發(fā)點現(xiàn)金限額為1000元，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，1000元的取現(xiàn)金額已無法滿足實際的需要，為此，應根據(jù)實際情況，適當進行調(diào)整。目前民營企業(yè)之間、民營企業(yè)與個體戶之間的貿(mào)易交易，多采用現(xiàn)金支付。而開戶單位以備用金名義取現(xiàn)，掩蓋了現(xiàn)金的真正用途，在一定程度上影響到金融機構(gòu)現(xiàn)金收支月統(tǒng)計表的真實性，從而影響到宏觀經(jīng)濟金融分析。
(二)企業(yè)要多方面多渠道地加強現(xiàn)金治理
1.建立內(nèi)部控制制度，完善現(xiàn)金治理。民營企業(yè)一般受業(yè)主一個人支配或幾人支配，從對治理的重視程度等方面講，都不愿意建立嚴格的控制或不遵守業(yè)主自己建立的控制，目前我國民營企業(yè)自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，現(xiàn)金治理不規(guī)范。企業(yè)應按照責權(quán)利相結(jié)合的原則，在公道分工的基礎上，授予各層次治理職員相應的批準權(quán)限，賦予相應的責任。不經(jīng)正當授權(quán)，任何人不能審批；有批準權(quán)的人，只能在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)批準。保證內(nèi)部會計控制的有效性和可靠性。
2.保持公道的現(xiàn)金儲備流量。很多民營企業(yè)都有一個比較片面的資金本錢觀念，就是以為錢放在賬戶上不生錢。為了降低資金占用本錢，進步資金使用的效益水平，企業(yè)一旦賬戶上有點多余的錢，就想到處投資，實現(xiàn)錢生錢的目標。實際上，對于有一定規(guī)模的企業(yè)來講，保持一定比例的現(xiàn)金儲備(包括公道比例的股票、短期債券等類現(xiàn)金資產(chǎn))，對于維護企業(yè)總體效益目標及財務安全性目標的實現(xiàn)有重要的戰(zhàn)略性意義。因此保持一定比例的現(xiàn)金儲備是非常必要的。此外，還要留意處理好經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量和投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流量三者之間的關(guān)系，以經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量來源作為企業(yè)經(jīng)營的主要追求目標(指生產(chǎn)經(jīng)營類企業(yè))。一個在生產(chǎn)經(jīng)營活動中不能產(chǎn)生正常的現(xiàn)金流量，而是依靠投資和籌資活動的現(xiàn)金流量來支持成長和發(fā)展的企業(yè)，其終極將會受到投資者和債權(quán)人的拋棄。
3.加強對存貨和應收賬款的治理，保持良性現(xiàn)金流量。近年來，很多民營企業(yè)陷進經(jīng)營活動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款治理是重要的解困措施。加強存貨治理，盡可能壓縮過期的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應收賬款治理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款治理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。現(xiàn)在有些企業(yè)對流通資金和營運資金(包括存貨、應收賬款或者現(xiàn)金流量)的治理很弱，企業(yè)所設定的目標多是資產(chǎn)總額、營業(yè)額、沒有關(guān)注到良性現(xiàn)金流量題目，沒有夸大現(xiàn)金流量的重要性。很多時候企業(yè)比較夸大財務方面的指標，所追求的是資產(chǎn)總額(總資產(chǎn))，或者是銷售額，沒有從企業(yè)治理方面設立一些目標，比如應收賬款的回收期，存貨、應收賬款總體的回收期到底要多久，在應收賬款和應付賬款現(xiàn)金流量的治理方面有一個缺口，沒有很好地治理好現(xiàn)金流量，終極導致了不良現(xiàn)金流量。
4.加強對會計從業(yè)職員的治理。民營企業(yè)會計職員專業(yè)技術(shù)水平低，是現(xiàn)金治理薄弱的重要原因，因此必須加強對會計從業(yè)職員的治理，進步他們的專業(yè)技能。對企業(yè)新聘的會計職員可以采取以下措施：(1)嚴格執(zhí)行《會計法》，要求企業(yè)新聘的會計工作者必須持有會計職員從業(yè)資格證書，嚴禁無證上崗。(2)根據(jù)規(guī)模，規(guī)定民營企業(yè)必須聘請的持有會計從業(yè)資格證書的會計職員的下限。(3)企業(yè)新聘的會計職員應報市財政局進行資格審查，分歧格者嚴禁上崗，合格者的資料存檔治理。另外可依托會計師事務所、高�；蚶^續(xù)教育培訓機構(gòu)，面向民營企業(yè)會計職員定期舉辦會計培訓班，進步其業(yè)務能力。
(三)盡快完善現(xiàn)金治理法規(guī)，增強可操縱性
現(xiàn)行的會計法律規(guī)范，沒有專門考慮民營企業(yè)的特點，很多財務法規(guī)本身已不適應市場經(jīng)濟。對民營企業(yè)會計行為而言，缺少針對性強的、同一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)會計行為隨意性大。立法機關(guān)應該在新《會計法》的基礎上，通過修訂《統(tǒng)計法》、《審計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》等財務法規(guī)，鑒戒歐美等發(fā)達國家的經(jīng)驗，盡快制定出臺專門適用于我國民營企業(yè)的、同一會計行為的法律法規(guī)，嚴格落實民營企業(yè)法人會計資料不實、不正當所對應的法律責任，從而減少會計行為的隨意性。財政部、人民銀行等相關(guān)主管部分應對我國社會現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的模式進行重新設計，并在此基礎上清理和完善相關(guān)制度，其中核心是制定切實可行的財經(jīng)制度、現(xiàn)金治理制度，使企業(yè)在實際工作中有法可依。
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