解讀現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)基于戰(zhàn)略系統(tǒng)觀，對被審單位的重大錯報(bào)風(fēng)險進(jìn)行評估，克服了傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)缺乏全面性分析而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的缺點(diǎn)，是審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)程序上的一大變革，也是審計(jì)理念的一次更新�，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)對重大錯報(bào)風(fēng)險的評估將更加準(zhǔn)確、科學(xué)，能更準(zhǔn)確地判斷重大風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險域，從而可以依據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)的效率與效果。 “安然事件”和“銀廣夏事件”等國內(nèi)外審計(jì)失敗事件相繼爆發(fā)；2002年1月15日最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問題的通知》下達(dá)，我國針對上市公司和注冊會計(jì)師的“訴訟爆炸”在人們毫無準(zhǔn)備時悄然而至；這一系列事件的發(fā)生，使得審計(jì)風(fēng)險實(shí)實(shí)在在擺在了注冊會計(jì)師職業(yè)界的面前。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是以審計(jì)風(fēng)險為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，通過對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，重視產(chǎn)生風(fēng)險的每一個重要環(huán)節(jié)，明確高風(fēng)險項(xiàng)目，使審計(jì)過程成為一個不斷克服和降低風(fēng)險的`過程。 傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。注冊會計(jì)師在運(yùn)用傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法時，通常難以對固有風(fēng)險作出準(zhǔn)確評估，往往將固有風(fēng)險簡單地確定為高水平，轉(zhuǎn)而將審計(jì)資源投向控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。由于忽略對固有風(fēng)險的評估，傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法注重對賬戶余額和交易層次風(fēng)險的評估。但企業(yè)是整個社會經(jīng)濟(jì)生活網(wǎng)絡(luò)中的一個細(xì)胞，所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險都將最終對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。如果注冊會計(jì)師不深入考慮會計(jì)報(bào)表背后的東西，就不能對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額得出一個合理的期望。而且當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局通同舞弊時，內(nèi)部控制是失效的。因此，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐案的不斷出現(xiàn)，國外一些會計(jì)師事務(wù)所在20世紀(jì)90年代對傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行了改進(jìn)，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生�！ 。�3）注冊會計(jì)師職業(yè)界自身生存和發(fā)展的需要是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的根本原因 2、由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險二因素的風(fēng)險評估轉(zhuǎn)向重大錯報(bào)風(fēng)險的綜合影響因素的分析評估�，F(xiàn)代風(fēng)險評估不再直接對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估，而是從經(jīng)營風(fēng)險評估入手，一方面是持續(xù)經(jīng)營的考慮，經(jīng)營失敗往往帶來審計(jì)失��；二是經(jīng)營風(fēng)險對審計(jì)風(fēng)險的影響，經(jīng)營風(fēng)險越高，審計(jì)風(fēng)險也越大，管理舞弊可能性就越大；三是從經(jīng)營風(fēng)險中能更有效發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表潛在的重大錯報(bào)�！ �4、擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵，審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。由于審計(jì)重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移，風(fēng)險評估是客戶置于廣闊經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)中相互聯(lián)系的一個復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)，注冊會計(jì)師必須充分了解客戶整體企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，并由此出發(fā)評估客戶的經(jīng)營風(fēng)險及審計(jì)風(fēng)險，注冊會計(jì)師因此必須從外部取得大量的外部證據(jù)來確定風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。注冊會計(jì)師應(yīng)建立自己的數(shù)據(jù)庫（或者利用咨詢公司的成果），以記者或咨詢師的想法思考如何對客戶進(jìn)行風(fēng)險評估和審計(jì)測試，還要從搜集外部證據(jù)入手�！ 。ㄈ┈F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用【解讀現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)】相關(guān)文章：
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