農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)視存在題目及建議

摘　要：為完善審計監(jiān)視體制，有效防范和化解風險，農(nóng)總行實施了審計體制改革。審計體制改革后，審計部分的獨立性、權(quán)威性和超脫性會得到進一步體現(xiàn)，審計監(jiān)視職能將會得到更好的發(fā)揮。文章指出了現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要，提出了完善農(nóng)業(yè)銀行審計工作的相關(guān)建議。　　關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行　內(nèi)部審計　職能作用　　為完善審計監(jiān)視體制，有效防范和化解金融風險，按照農(nóng)總行和河南省分行的有關(guān)規(guī)定，在河南省實施了審計體制改革試點。此次農(nóng)業(yè)銀行的審計體制改革上收了二級分行的審計職能，建立了隸屬于省分行的審計派駐機構(gòu)，實行對二級分行業(yè)務(wù)經(jīng)營和治理的直接審計。這一舉措將會使審計職能得到更好的發(fā)揮，內(nèi)部審計的獨立性得到充分體現(xiàn)，使內(nèi)部審計工作更有成效。　　一、現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要題目　　1.內(nèi)審機制不健全，內(nèi)審工作不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是審計部分獨立性得不到體現(xiàn)；二是內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的權(quán)限，審計部分的作用大打折扣；三是內(nèi)部審計實施缺乏權(quán)威性，內(nèi)部審計作為一個職能部分，不能充分發(fā)揮超脫決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)的獨立監(jiān)視系統(tǒng)作用，不能客觀、公正、真實反映審計監(jiān)視結(jié)果。　　2.內(nèi)部審計技術(shù)落后，范圍過窄。農(nóng)行審計部分很大程度上還處于查錯糾弊的階段，缺乏對銀行治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及效益狀況的審計和評價認定，無法適應(yīng)農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速的需要。具體表現(xiàn)在：審計方式?jīng)]有明確改進，審計工作以傳統(tǒng)賬務(wù)檢查為主，工作質(zhì)量有待進步；在實際工作中，審計成果不能服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營中；固然由于各級行對審計工作的高度重視和審計部分的努力，審計工作中的“三難”題目正逐步得到解決，但“處理難”現(xiàn)象仍普遍存在�！　�3.審計部分的獨立性不強。內(nèi)部審計部分的獨立性是保證內(nèi)審職員工作的權(quán)威性和客觀性的基本條件，而原來的二級分行審計部分的地位仍不夠獨立和權(quán)威，資源和職員配置權(quán)仍受制于管轄分行。主要表現(xiàn)因素為體制弊端。　　4.審計職員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高。隨著業(yè)務(wù)的不斷拓展和創(chuàng)新，各種治理辦法和業(yè)務(wù)操縱不斷完善，審計職員的素質(zhì)有待進一步進步，審計職員的個人業(yè)務(wù)技能和知識不能適應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營快速發(fā)展的需要，現(xiàn)有知識輕易老化，一旦所把握的知識跟不上業(yè)務(wù)的變化，極易造成與實際業(yè)務(wù)的脫節(jié)；同時由于審計職員技能、工作、熟悉水同等主觀原因及其他客觀因素存在，審計揭露題目的深度不夠，審計處理的力度不夠。　　二、對完善農(nóng)業(yè)銀行審計工作的建議　　（一）內(nèi)部審計工作要突出重點，圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中的主要風險環(huán)節(jié)開展　　1.要將被審計的對象從對操縱層的操縱行為審計轉(zhuǎn)向?qū)χ卫韺拥臎Q策行為、決策結(jié)果審計。操縱層的操縱行為不當會帶來風險，造成損失，但其所造成的題目大多是單筆的、局部的，損失也相對較�。欢�治理層的決策行為不當造成的后果將是較大層面的風險或損失。因此抓好對治理層的決策行為、決策結(jié)果的審計是內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵�！　�2.要加強審計工作的深度和力度�，F(xiàn)階段審計工作的深度和力度是審計工作是否有效的標準。因而，審計工作必須牢牢圍繞方針政策，法規(guī)、行規(guī)行約的貫徹執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營指標及各項業(yè)務(wù)活動的真實性、合規(guī)正當性、風險性情況；內(nèi)控機制執(zhí)行情況；主要負責人任期內(nèi)的經(jīng)營治理行為及其經(jīng)營治理業(yè)務(wù)情況；業(yè)務(wù)主管部分自律監(jiān)管職責履行情況等監(jiān)視重點來開展�！　�3.要抓好對審計發(fā)現(xiàn)題目的和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)的題目是個別的，表現(xiàn)形式也各有不同，審計對產(chǎn)生題目的原因及可能產(chǎn)生的后果分析要從制度規(guī)定、經(jīng)營機制等方面找原因，挖掘出隱躲在題目表象后面的經(jīng)營治理“盲區(qū)”。抓好審計分析，為提出公道的審計意見和建議打下良好的基礎(chǔ)。另外，提出的審計意見和建議的針對性要強，要能對領(lǐng)導的決策或被審計單位工作改進起到幫助作用。　�。ǘ�）開展非現(xiàn)場審計，進步審計的效率和質(zhì)量　　非現(xiàn)場審計是利用機專用審計程序和，對“新一代”數(shù)據(jù)庫中各種賬簿進行審查的過程。由于農(nóng)行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理已全面實現(xiàn)化，運用計算機輔助手段對電子數(shù)據(jù)進行分析已經(jīng)成為審計工作的必然趨勢和提升審計質(zhì)量的迫切要求。運用計算機審計，不僅數(shù)據(jù)來源全面，而且可以查詢到每個網(wǎng)點、任意時間的數(shù)據(jù)，使審計范圍、覆蓋面得到有效擴大，有利于進步審計工作的全面性及工作效率，有利于降低審計本錢。在進行非現(xiàn)場審計中，要注重緊密圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中心，切實結(jié)合計算機審計工作的特點開展審計，計算機審計工作將逐步到資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、表外等各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時通過計算機審計捕捉一些可疑科目如損益、存款等科目敏感日期的賬戶異常變動，為現(xiàn)場審計提供抽樣依據(jù)，增強審計監(jiān)視的針對性和威懾力。　�。ㄈ�）開展“參與式”審計，增強內(nèi)部審計工作的有效性　　采用“參與式”審計方式的內(nèi)部審計就是指在確立審計項，內(nèi)部審計部分與從有關(guān)業(yè)務(wù)部分中抽調(diào)出來的從事該項業(yè)務(wù)的職員一起，共同對主要經(jīng)營項目的治理過程進行風險評估、風險定性，以確定審計的、范圍、頻率，從而使內(nèi)部審計更有的放矢。在整個審計過程中，審計職員與被審計單位共同分析發(fā)現(xiàn)的和其形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，約定可行的改進措施。在出具的審計報告中，不單純指出題目，而是著重指出題目產(chǎn)生的原因和可能造成的后果，并提出建設(shè)性的改進措施。這種“參與式”的審計，既能夠突出審計的重點，也能夠增強內(nèi)部審計工作的有效性。　　（四）加強對內(nèi)部審計職員的培訓工作　　審計工作的特殊性決定了審計職員必須有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對內(nèi)部審計職員的培訓可采取培訓與自覺相結(jié)合的措施。首先，要進行系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓；其次，要鼓勵內(nèi)部審計職員自學。　�。ㄎ澹�強化審計部分自身建設(shè)，進步審計工作質(zhì)量　　1.健全規(guī)章制度，規(guī)范審計操縱規(guī)程。　　2.加大后續(xù)審計力度。對審計發(fā)現(xiàn)的題目和下達的審計意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時限進行落實、查證，以此進步審計權(quán)威性；加強對審計工作成果的運用，對審計發(fā)現(xiàn)題目認真分析，積極向業(yè)務(wù)主管部分通報審計發(fā)現(xiàn)的題目，加強部分之間的溝通和合作，切實進步審計成果的運用程度�！　�3.實行審計職員準進制度。建立審計機構(gòu)和職員的激勵機制，使審計職員責、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動審計職員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用�！　�4.完善審計工作制度，規(guī)范操縱程序。建立健全考核機制，加強考核，保證審計工作的順利開展�！　�5.實行審計責任追究制，建立審計項目主審負責制，明確審計風險。　　（六）拓展內(nèi)部審計的范圍，進步審計質(zhì)量　　1.要以風險為導向，加強對內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程的審計，從整體上推進銀行經(jīng)營水平和效益。　　2.加強對銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計。內(nèi)部審計職員要加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進意見，使銀行在保持創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效防范金融風險。

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