水利水電工程物資管理的審計(jì)研究論文
摘要:水利水電工程物資審計(jì)是工程審計(jì)的重要內(nèi)容,通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)物資全過(guò)程管理和監(jiān)控,防范廉政風(fēng)險(xiǎn),提高工程管理的經(jīng)濟(jì)效益和廉政效益。在分析水利水電工程物資特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,從全過(guò)程審計(jì)角度對(duì)物資計(jì)劃、采購(gòu)、合同、驗(yàn)收倉(cāng)儲(chǔ)、甲供材、廢舊物資等內(nèi)容進(jìn)行了研究,并提出強(qiáng)化水利水電工程物資管理的措施和建議。
關(guān)鍵詞:水利水電工程;物資審計(jì);物資管理;合同管理
1概述
水利水電工程物資審計(jì)是指依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),按照一定的程序和方法,對(duì)水利水電工程物資管理各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
1.1審計(jì)的目的和意義
水利水電工程投資額度大、建設(shè)周期長(zhǎng),所涉及物資種類多、數(shù)量大、資金多、流程環(huán)節(jié)多,管理的跨度和難度都比較大。通過(guò)全過(guò)程專項(xiàng)工程物資審計(jì)可以改善物資供應(yīng)質(zhì)量,降低采購(gòu)成本,維護(hù)項(xiàng)目單位的合法權(quán)益,也是促進(jìn)依法治企、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、降低廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。
1.2審計(jì)的主要內(nèi)容
水利水電工程物資審計(jì)內(nèi)容主要包括:計(jì)劃管理、招標(biāo)采購(gòu)管理、合同管理、物資驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)、廢舊物資管理和物資檔案等多個(gè)環(huán)節(jié)。
1.3審計(jì)模式
水利水電工程物資管理審計(jì)模式有2種:①項(xiàng)目管理式審計(jì),是指有重點(diǎn)、有目的地將某物資管理部門、環(huán)節(jié)納入年度審計(jì)計(jì)劃,形成為特定審計(jì)項(xiàng)目,并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。②過(guò)程參與式審計(jì),是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購(gòu)的全過(guò)程或者部分重要過(guò)程,實(shí)現(xiàn)物資管理審計(jì)的日;。小規(guī)模組織可以采用該模式。
2水利水電工程物資審計(jì)主要內(nèi)容
2.1計(jì)劃管理
計(jì)劃管理的審計(jì)內(nèi)容主要包括項(xiàng)目單位當(dāng)年度采購(gòu)計(jì)劃的編制、批復(fù)情況,采購(gòu)計(jì)劃所列設(shè)備、材料明細(xì)是否符合設(shè)計(jì)文件和建設(shè)計(jì)劃,能否滿足工程質(zhì)量和進(jìn)度要求;是否存在人為肢解工程項(xiàng)目,規(guī)避招投標(biāo)的現(xiàn)象;是否存在年度計(jì)劃外自行采購(gòu)項(xiàng)目等。
2.2招標(biāo)采購(gòu)管理
招標(biāo)采購(gòu)管理的內(nèi)容主要包括招投標(biāo)文件的規(guī)范性;招標(biāo)程序的合法合規(guī)性;采用邀請(qǐng)招標(biāo)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù);檢查招標(biāo)文件中合同條件是否明確、完整、規(guī)范;合同主體是否具備簽訂合同的主體資格。
2.3合同管理
2.3.1合同規(guī)范性
合同規(guī)范性管理的審查內(nèi)容主要包括供貨商是否具有簽約資格,合同的簽訂程序是否合規(guī),檢查簽訂合同情況,有無(wú)授權(quán)簽訂合同或超代理權(quán)限的情況等。
2.3.2合同內(nèi)容
合同內(nèi)容方面主要包括是否有悖于中標(biāo)單位投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,合同關(guān)鍵要素是否完整,內(nèi)容是否合理、合規(guī),權(quán)利義務(wù)關(guān)系是否約定清晰,前后內(nèi)容是否存在不一致的地方,合同中支付條款是否合理、合規(guī)。
2.3.3合同變更
合同變更方面主要審查依據(jù)是否充分、合理,是否存在以合同變更形式規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象;施工及技術(shù)服務(wù)類合同的重大變更及一般變更是否及時(shí)按規(guī)定報(bào)批或備案;合同變更是否及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議;檢查合同終止是否符合法律法規(guī)規(guī)定的合同終止條件;檢查合同解除是否按規(guī)定的程序進(jìn)行;檢查是否存在未處理完的合同糾紛;檢查單方面中止合同的,是否已經(jīng)達(dá)成并履行了違約、索賠等事項(xiàng)。
2.3.4合同結(jié)算
合同變更方面主要審查實(shí)際到貨數(shù)量、品種、規(guī)格等與采購(gòu)合同、發(fā)票、運(yùn)單是否相符,驗(yàn)收記錄和相關(guān)手續(xù)是否齊全;運(yùn)輸物資途中損耗是否合理;設(shè)備材料驗(yàn)收是否按規(guī)定進(jìn)行質(zhì)檢,是否符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和合同要求;有無(wú)取得供貨商合格的檢驗(yàn)證明,合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容等多方面問(wèn)題。
2.4物資驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)管理
2.4.1物資驗(yàn)收
物資驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)主要審查到貨是否履行驗(yàn)收手續(xù),驗(yàn)收手續(xù)是否規(guī)范,到貨物資是否符合合同約定;檢查到貨驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)簽證資料是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完備;檢查設(shè)備、材料相關(guān)出廠、進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)檢測(cè)材料是否及時(shí)歸檔;檢查工程物資驗(yàn)收、出入庫(kù)手續(xù)是否完備,審批、簽字是否完整。
2.4.2物資倉(cāng)儲(chǔ)
物資出、入庫(kù)是否及時(shí)錄入信息系統(tǒng)并更新物資臺(tái)賬;物資標(biāo)示牌是否清晰、完整,更新及時(shí);物資是否按其儲(chǔ)存要求的環(huán)境和擺放方式進(jìn)行存放,并定期保養(yǎng)、維護(hù);危險(xiǎn)品、毒害品是否遵守國(guó)家和地方的有關(guān)規(guī)定,統(tǒng)一存放在危險(xiǎn)品庫(kù)等。
2.4.3物資清查盤點(diǎn)
檢查是否建立工程物資盤點(diǎn)制度并定期實(shí)施物資盤點(diǎn),盤點(diǎn)記錄是否完整,賬、卡、物是否相符(每年2次);有無(wú)報(bào)廢積壓,損失浪費(fèi)的情況;物資盤盈、盤虧物資的.批準(zhǔn)程序是否規(guī)范,處理是否及時(shí)、規(guī)范等問(wèn)題。
2.5廢舊物資管理
廢舊物資管理審查主要內(nèi)容包括廢舊物資鑒定程序是否完整、規(guī)范;工程余料及廢舊物資是否及時(shí)回收;物資回收是否作價(jià)沖減工程投資;廢舊物資臺(tái)賬的建立是否準(zhǔn)確完整、更新及時(shí);廢舊物資有無(wú)存放,是否進(jìn)行了適當(dāng)防護(hù),以避免損失。
3做好水利水電工程物資管理的建議
3.1重視水利水電工程物資管理機(jī)構(gòu)建設(shè)
水利水電工程物資管理是整個(gè)工程管理的重要內(nèi)容,需要管理方的領(lǐng)導(dǎo)高度重視,加強(qiáng)物資機(jī)構(gòu)建設(shè),通過(guò)引進(jìn)人才,提高待遇,提升物資管理團(tuán)隊(duì)的層次和水平。
3.2充分發(fā)揮有關(guān)各方協(xié)同力量
水利水電工程物資管理業(yè)務(wù)特點(diǎn),需要各參建單位在各個(gè)環(huán)節(jié)做好溝通協(xié)調(diào)。通過(guò)有效協(xié)同配合、科學(xué)管理,保證工程保質(zhì)保量如期竣工投產(chǎn)。
3.3加強(qiáng)物資管理制度的建設(shè)與貫徹落實(shí)
規(guī)范水利水電工程的各項(xiàng)物資管理必須有完善的規(guī)章制度,各水利水電工程參建單位要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn),制訂各種物資管理制度,規(guī)范物資計(jì)劃、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、合同等業(yè)務(wù)管理。此外,有關(guān)項(xiàng)目單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)這些制度和要求,嚴(yán)格按照制度、標(biāo)準(zhǔn)開展各項(xiàng)工作,確保各項(xiàng)物資工作合規(guī)、有序進(jìn)行。
3.4開展物資管理隊(duì)伍的技能培訓(xùn)
為應(yīng)對(duì)物資專業(yè)人員短缺現(xiàn)狀,各單位可采取“師帶徒”現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、專題討論、專業(yè)資格考試等方式開展培訓(xùn)。通過(guò)物資管理的全流程業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高從業(yè)人員素質(zhì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足,吸取教訓(xùn),提高物資管理隊(duì)伍技能和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
3.5提高物資管理的全程信息化水平
采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,開發(fā)或引進(jìn)合適的基建期物資管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)水利水電工程物資從計(jì)劃、采購(gòu)、合同、倉(cāng)儲(chǔ)、供應(yīng)商管理及廢舊物管理的全過(guò)程信息化管理。水利水電工程物資是工程管理的重要內(nèi)容,需要各方給予高度關(guān)注,通過(guò)物資全流程審計(jì)規(guī)范物資管理人員行為、提高廉潔從業(yè)意識(shí),保證物資管理機(jī)構(gòu)能夠?yàn)楣こ探ㄔO(shè)提供質(zhì)量合格、價(jià)格合理、供應(yīng)及時(shí)的各類物資,保障工程建設(shè)順利開展,并通過(guò)借鑒審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn),發(fā)現(xiàn)不足,改進(jìn)管理,提升物資全流程管理水平。
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