淺談審計領(lǐng)域的數(shù)據(jù)分析報告

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計算機的觸角已經(jīng)深入到各行各業(yè)，越來越多的紙質(zhì)數(shù)據(jù)與經(jīng)驗信息演變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)存儲于相關(guān)的信息系統(tǒng)中，因此作為審計的主要技術(shù)和工具，數(shù)據(jù)分析將對處在信息時代的審計發(fā)揮更大的作用�！　∮绕涫墙�年來，計算機審計在全國各級審計機關(guān)逐步發(fā)展。作為開展計算機審計、確定審計重點及編制計算機審計方案的基礎(chǔ)，研究被審計單位的數(shù)據(jù)情況，編制規(guī)范的審計數(shù)據(jù)分析報告是非常必要的，也是新的審計方式條件下體現(xiàn)審計成果的重要手段�！　≡诒疚闹校�我們主要簡要介紹一下審計領(lǐng)域中數(shù)據(jù)分析報告的目標(biāo)定位、適用范圍和對象以及構(gòu)建的原則�！　�一、目標(biāo)定位　　內(nèi)容往往服務(wù)于目標(biāo)，目標(biāo)決定內(nèi)容，因而數(shù)據(jù)分析報告的目標(biāo)很大程度上決定其內(nèi)容，我們應(yīng)首先明確其目標(biāo)定位。構(gòu)建數(shù)據(jù)分析報告的目標(biāo)概念在外延上有所側(cè)重，定位于為處于信息時代的審計服務(wù)。因此，它需要統(tǒng)一并且服務(wù)于審計這個大目標(biāo)，但也具有自身的特點。根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國國家審計的總目標(biāo)是監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。在這個大前提下，我們認為構(gòu)建計算機數(shù)據(jù)分析報告的總體目標(biāo)是結(jié)合業(yè)務(wù)審計的具體目標(biāo)，通過數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)價值最大化的審計決策，從而支撐制訂的審計實施方案。這個總體目標(biāo)總是可以劃分為具體層次上的目標(biāo)。我們認為，從屬于其總目標(biāo)，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析報告的具體目標(biāo)應(yīng)可以描述為以下3個方面：　　1、進行總體分析。從審計工作需求出發(fā)，對被審計對象的財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行總量分析，把握全局，形成對被審計對象財務(wù)、業(yè)務(wù)狀況的總體印象�！　�2、確定審計重點，合理配置審計資源。在對被審計對象總體掌握的基礎(chǔ)上，根據(jù)被審計對象特點，通過具體的趨勢分析、對比分析等手段，合理的確定審計的重點，協(xié)助審計人員作為正確的審計決策，調(diào)整人力物力等資源達到最佳狀態(tài)�！　�3、總結(jié)經(jīng)驗，建立模型。通過選取指標(biāo)，針對不同的審計事項建立具體的分析模型，將主觀的經(jīng)驗固化為客觀的分析模型，從而指導(dǎo)以后審計實踐中的數(shù)據(jù)分析�！　∫陨�3個具體目標(biāo)的聯(lián)系是緊密的，不是孤立的，只有在進行總體分析的基礎(chǔ)上，才能進一步的確定審計重點，并在對重點內(nèi)容的分析中得出結(jié)果，進而實現(xiàn)評價的過程。如果單單實現(xiàn)其中一個目標(biāo)，最終得出的報告將是不完整的，對制訂審計實施方案也沒有可靠的支撐作用�！　�二、適用范圍及對象　　首先本文所論述的數(shù)據(jù)，是在信息化環(huán)境中審計人員開展審計時需處理的電子數(shù)據(jù)。為了明確分析對象的范圍，我們制定了對于數(shù)據(jù)的三個限制條件：①來源于信息系統(tǒng)中，包括財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等方面；②能以數(shù)據(jù)庫中二維表的形式存儲于計算機中；③有助于審計分析�；�于這些限制條件，數(shù)據(jù)應(yīng)包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和補充數(shù)據(jù)（從被審計單位以外的地方采集與數(shù)據(jù)分析相關(guān)的數(shù)據(jù)）。我們可以根據(jù)需要分析其中一種或幾種數(shù)據(jù)。 　　其次，數(shù)據(jù)分析報告所記錄的對象是計算機審計中審前調(diào)查階段所作的數(shù)據(jù)分析的過程及結(jié)果。在實際審計工作中，數(shù)據(jù)分析報告應(yīng)在計算機審計審前調(diào)查階段數(shù)據(jù)分析完成后撰寫，為制訂審計實施方案提供參考�！　�三、原則　　我們認為，編制數(shù)據(jù)分析報告總體上應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：　　1.規(guī)范性原則�！　�數(shù)據(jù)分析報告中所使用的名詞術(shù)語一定要規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，前后一致，基本上要與前人所提出的相一致，例如對商業(yè)銀行的盈利能力進行分析時采用了“稅收比率”這個已存在的指標(biāo)，就不能自己重命名為“稅收收入比”等其他名稱�！　�2.重要性原則�！　�數(shù)據(jù)分析報告一定要體現(xiàn)審計的重點，例如在真實性、合法性審計中，就應(yīng)該重點選取真實性、合法性指標(biāo)，構(gòu)建相關(guān)模型，從數(shù)據(jù)上進行分析。并且反映在分析結(jié)果中對同一類問題的描述中，也要按照問題的重要性來排序。　　3.謹慎性原則。　　數(shù)據(jù)分析報告的編制過程一定要謹慎，體現(xiàn)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)須要真實完整，分析過程須要科學(xué)合理全面，分析結(jié)果可靠，建議內(nèi)容實事求是�！　�4.鼓勵創(chuàng)新原則。　　計算機審計技術(shù)是在不斷發(fā)展進步的，必然有創(chuàng)新的方法或模型從實踐中摸索總結(jié)出來，數(shù)據(jù)分析報告要將這些創(chuàng)新的想法記錄下來，發(fā)揚光大。　　總之，一份完整的數(shù)據(jù)分析報告，應(yīng)當(dāng)圍繞目標(biāo)，確定范圍，遵循一定的前提和原則，系統(tǒng)的反映計算機數(shù)據(jù)分析的全貌，從而推動計算機審計事業(yè)的進一步發(fā)展。

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