財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告1

　　一、基本情況

　�。ㄒ唬╉�(xiàng)目建設(shè)基本情況

　　省計(jì)委根據(jù)國家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔 〕1453號(hào)文件精神，以固投〔 〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。 年至20xx年，共批復(fù)投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。

　　干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項(xiàng)，用 固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭，爭中干”策略。

　　該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于 年5月采取公開招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由 省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由 市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。

　　該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作； 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。

　　該工程于年6月6日動(dòng)工，20xx年3月31日竣工，20xx年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在20xx年1季度全面完成。

　�。ǘ�）業(yè)主變化及遺留問題處理情況

　　年至20xx年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬元20xx年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。20xx年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給 省 升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。20xx年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《 市升鐘水庫管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問題處理費(fèi)用4523781.19元（見附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。

　�。ㄈ�）建設(shè)資金到位情況

　　本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。20xx年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。

　　二、投資核實(shí)情況

　�。ㄒ唬┙ò补こ虒徲�(jì)情況

　　20xx年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。

　　（二）投資完成核實(shí)情況

　　截至20xx年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實(shí)施，我局于20xx年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔20xx〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

　　三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見

　　審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

　　四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理處罰意見

　　（一）多計(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。

　　施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔20xx〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔20xx〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。

　　（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

　　1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。

　　2． 省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。

　　以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。

　�。ㄈ�）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。

　　該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒有履行招投標(biāo)程序，直接確定由 省水利水電勘測設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問題發(fā)生。

　　（四）監(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。

　　該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。

　　五、需要說明的問題

　　（一）建筑安裝投資經(jīng)我局對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)定為55361811.20元，財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項(xiàng)目于 年、20xx年和20xx年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價(jià)款結(jié)算分別按250元/噸和 元/噸辦理。20xx年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購買價(jià)遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價(jià)，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購價(jià)與合同約定的結(jié)算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；其二、近年來，因?yàn)殡妰r(jià)調(diào)整形成用電價(jià)差332808.17元；其三、工程造價(jià)審計(jì)時(shí)有綠化工程費(fèi)用48691.00元未計(jì)入其中。以上三項(xiàng)合計(jì)2876469.01元在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)一并計(jì)入了投資完成額。

　�。ǘ�）市升管局在報(bào)送我局審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗(yàn)收費(fèi)用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費(fèi)用993640.00元，資料整編費(fèi)用330000.00元，驗(yàn)收工作經(jīng)費(fèi)320400.00元。審計(jì)組提請(qǐng)市財(cái)政局同意后將該費(fèi)用計(jì)入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補(bǔ)送我局審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況再進(jìn)行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2

　　審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，從而履行業(yè)務(wù)約定的責(zé)任。

　　***集團(tuán)審計(jì)部HK審計(jì)組于20xx年*月*日——20xx年*月*日對(duì)JLHK公司進(jìn)行了全面審計(jì)，經(jīng)過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)HK公司在財(cái)務(wù)工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下，財(cái)務(wù)對(duì)公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴(yán)重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開展。究其原因，與物流程序錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計(jì)現(xiàn)場整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)�，F(xiàn)將審計(jì)的情況匯報(bào)如下：

　　一、 JL省HK公司概況

　　1、HK公司于1999年*月*日登記注冊(cè)，注冊(cè)資本為人民幣×××萬元。經(jīng)營范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫(yī)療器件。

　　2、機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、**路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。

　　3、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理***、副總經(jīng)理***、業(yè)務(wù)處長***。公司現(xiàn)有職工(包括辦事處)××人。

　　4、截止20xx年*月*日，HK公司資產(chǎn)總額×××萬元，負(fù)債總額×××萬元，凈資產(chǎn)×××萬元，庫存存貨×××萬元;

　　20xx年1月—3月，主營業(yè)務(wù)收入××萬元，成本費(fèi)用總額××萬元，虧損××萬元;發(fā)貨××萬元，回款××萬元(其中清欠××萬元)。

　　HK大藥房資產(chǎn)總額××萬元，負(fù)債總額××萬元，凈資產(chǎn)××萬元;20xx年1月—3月，銷售收入××萬元，費(fèi)用總額××萬元(包括在公司發(fā)放的工資××萬元)，虧損××萬元。

　　二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯報(bào)

　　一)、財(cái)務(wù)方面存在的問題：

　　HK公司的財(cái)務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì)計(jì)人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范，財(cái)務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展。具體表現(xiàn)為：

　　1、財(cái)務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：學(xué)會(huì)計(jì)論壇

　�、佟⒉块T工作混亂。物流會(huì)計(jì)***在工作上與主管會(huì)計(jì)不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會(huì)計(jì)承擔(dān)的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì)計(jì)的工作安排。加上主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì)計(jì)對(duì)部門工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。

　�、凇�會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工不合理。物流會(huì)計(jì)不記錄物流相關(guān)的往來賬，而由費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。物流會(huì)計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。

　　③、上一次審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范整改意見不合理，違背《會(huì)計(jì)法》的準(zhǔn)則，要求出納整理并保管會(huì)計(jì)憑證�，F(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔(dān)著整理會(huì)計(jì)憑證的繁瑣工作。

　�、�、出納當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié)，不僅不利于日后的對(duì)賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

　�、荨①~簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺(tái)賬甚至無封面;月末沒有本月合計(jì)、累計(jì)，沒有結(jié)出月末余額，造成取數(shù)十分困難。

　　2、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確。表現(xiàn)在：

　�、�、財(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳：入庫出庫時(shí)，物流會(huì)計(jì)只登記電腦帳不登記手工臺(tái)帳，且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請(qǐng)表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì)計(jì)自己也表示準(zhǔn)確率只能保證90%以上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)提供過HK的庫存數(shù)為幾個(gè)億的事情發(fā)生)。

　　②、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺(tái)帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺(tái)帳，庫存商品臺(tái)賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。

　�、�、由于財(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳，電腦進(jìn)銷存帳又不準(zhǔn)確，當(dāng)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)處不能直接提供，每次均是財(cái)務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺(tái)帳提供最終的數(shù)據(jù)，并且是由出納而不是物流會(huì)計(jì)完成最后的上報(bào)工作。

　　3、電算化分工不合理。由于只對(duì)***一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn)，未讓費(fèi)用會(huì)計(jì)***參與，導(dǎo)致費(fèi)用會(huì)計(jì)至今不能操作財(cái)務(wù)電算化，人為造成財(cái)務(wù)職責(zé)分工不合理。而物流會(huì)計(jì)雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓(xùn)和**公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓(xùn)，但收效甚微，仍不能對(duì)財(cái)務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。

　　4、**批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財(cái)務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員，同時(shí)兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理�，F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報(bào)財(cái)務(wù)處費(fèi)用會(huì)計(jì)合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計(jì)開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從20xx年*月*日開戶至今，共存入現(xiàn)金×筆共××萬元，支出×筆共××萬元，存折余額為××萬元。

　　5、對(duì)易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區(qū)BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計(jì)人民幣××萬元發(fā)至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財(cái)務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，***集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求HK公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時(shí)銷售出去，批號(hào)也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。(注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

　　6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨××萬元，根據(jù)上一次審計(jì)人員的要求，直接從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應(yīng)收款——原HK公司”掛賬，給現(xiàn)HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷售的事實(shí)，HK公司將可能為此承擔(dān)近10萬元的稅款及不能估計(jì)的偷漏稅罰款的損失。

　　又，根據(jù)上一次審計(jì)的要求，將原老HK公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其他應(yīng)收款——原HK公司”掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)走�，F(xiàn)已查明共有×筆回款共計(jì)××萬元，并已全部轉(zhuǎn)走。

　　7、投資資金總額不對(duì)，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時(shí)，通過浙江DY*建BH公司先后匯入HK公司賬戶兩筆投資共××萬元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項(xiàng)提走。由于財(cái)務(wù)上沒有將該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬處理，為使HK公司賬面實(shí)收資本達(dá)到××萬元，***集團(tuán)又投入資金××萬元，這樣***集團(tuán)前后共投入HK的投資資金實(shí)際為××萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現(xiàn)。

　　另：原收購HK公司的××萬元中，實(shí)際包括收購HK大藥房的××萬元，但由于財(cái)務(wù)上一直沒有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。HK大藥房的報(bào)表一直沒有與HK公司的報(bào)表進(jìn)行合并，集團(tuán)財(cái)務(wù)也未作要求。導(dǎo)致HK公司的員工至今仍認(rèn)為集團(tuán)對(duì)HK大藥房未作投資。

　　8、倉庫盤點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫存盤點(diǎn)，均不知道應(yīng)該在盤點(diǎn)前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預(yù)先準(zhǔn)備好盤點(diǎn)清冊(cè)，并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤、倉庫保管員對(duì)賬后再進(jìn)行盤點(diǎn)。現(xiàn)場盤點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數(shù)，盤點(diǎn)完畢后，再回公司核對(duì)賬務(wù)，白紙上記錄的盤點(diǎn)數(shù)又不敢保證數(shù)字準(zhǔn)確，還要多方核對(duì)。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤點(diǎn)流于形式。

　　9、財(cái)務(wù)無法對(duì)業(yè)務(wù)提成及開發(fā)票申請(qǐng)進(jìn)行有效審核。物流會(huì)計(jì)由于沒有《發(fā)貨收款臺(tái)賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無法保證準(zhǔn)確，因而無法對(duì)《發(fā)票開票申請(qǐng)表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請(qǐng)表》，經(jīng)查找核對(duì)后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準(zhǔn)確性，也造成對(duì)開票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對(duì)此經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞。

　　10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行處理，物流會(huì)計(jì)也不明白應(yīng)該如何處理，從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。

　　11、財(cái)務(wù)對(duì)物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財(cái)務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒有臺(tái)賬(只是在倉庫設(shè)一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí))，難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

　　12、財(cái)務(wù)對(duì)大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷、存賬均由柜臺(tái)營業(yè)員自己登記，財(cái)務(wù)處只由費(fèi)用會(huì)計(jì)登記金額賬，沒有登記相關(guān)的商品品種明細(xì)和數(shù)量，因而無法對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

　　二)、物流程序方面存在的問題：

　　1、入庫不規(guī)范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無誤后，立即填開入庫單，質(zhì)量部門驗(yàn)收合格簽字后，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗(yàn)貨無誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財(cái)務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號(hào))。

　　2、出庫不規(guī)范。

　　發(fā)貨程序不規(guī)范，是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。

　　按上次審計(jì)現(xiàn)場整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請(qǐng)表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷售臺(tái)賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細(xì)賬。而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：營銷公司業(yè)務(wù)處接到已批準(zhǔn)的“發(fā)貨申請(qǐng)表”立即填開出庫單(出庫單上要填寫“發(fā)貨申請(qǐng)表”編號(hào)及生產(chǎn)批號(hào))→ 質(zhì)量部門簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運(yùn)。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內(nèi)勤記賬，“財(cái)務(wù)聯(lián)”交財(cái)務(wù)處記賬。

　　上一次審計(jì)現(xiàn)場整改中：不要求業(yè)務(wù)處開據(jù)出庫單;倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請(qǐng)表進(jìn)行發(fā)貨最后補(bǔ)開出庫單;各部門根據(jù)發(fā)貨申請(qǐng)表登記相關(guān)臺(tái)賬。

　　以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問題：

　�、佟�發(fā)貨申請(qǐng)表審批手續(xù)不全。

　�、�、出庫未通過質(zhì)檢，沒有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。

　　③、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請(qǐng)表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。

　　④、發(fā)貨有時(shí)不通過庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。

　　⑤、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)，且未入庫又直接補(bǔ)貨出庫。

　�、蕖⑦`反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。

　　3、盤庫方法不正確。

　�、佟⒈P庫前不對(duì)賬，不預(yù)作盤點(diǎn)清單。

　�、凇�現(xiàn)場盤點(diǎn)沒有業(yè)務(wù)處人員參加。

　�、�、不能現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符情況。

　　三、對(duì)HK現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的評(píng)價(jià)

　　根據(jù)這次審計(jì)的結(jié)果來看，目前JLHK財(cái)務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達(dá)不到相應(yīng)崗位應(yīng)該具備的專業(yè)技能，具體評(píng)價(jià)如下：

　　1、主管會(huì)計(jì)(費(fèi)用會(huì)計(jì))***：處理外圍社會(huì)關(guān)系(工商、稅務(wù))的能力較強(qiáng)，具備一定的全盤帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應(yīng)用技能較低，費(fèi)用開支把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財(cái)務(wù)相關(guān)能力較差。其在財(cái)務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財(cái)務(wù)部門的工作。

　　2、物流會(huì)計(jì)***：經(jīng)過兩次電算化的培訓(xùn)，具備了一定的電算化基礎(chǔ)，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財(cái)務(wù)基本功不扎實(shí)，對(duì)自己所負(fù)責(zé)的工作范圍內(nèi)一些基本的財(cái)務(wù)技能如記錄臺(tái)賬、盤貨等不求甚解;對(duì)物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解，對(duì)自己經(jīng)手的工作責(zé)任心不夠，工作上主觀能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數(shù)據(jù)所花費(fèi)時(shí)間長且無法保證其準(zhǔn)確，其經(jīng)管的物流賬對(duì)于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。

　　3、出納***：對(duì)公司較為忠誠，有較強(qiáng)的監(jiān)督把關(guān)意識(shí)，但財(cái)務(wù)基本功相對(duì)較差，電腦應(yīng)用技能較低，工作效率不高。

　　4、批發(fā)部核算員***：財(cái)務(wù)電算化專業(yè)畢業(yè)，有較強(qiáng)的電腦操作能力，具備一定的財(cái)務(wù)基本功，接受能力較強(qiáng)，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏獨(dú)立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗(yàn)，若能得到有效的指導(dǎo)和幫助，將能很快勝任HK會(huì)計(jì)崗位的工作。

　　四、整改措施

　　針對(duì)上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)人員共同研究，達(dá)成共識(shí)后進(jìn)行了如下方式的整改：

　　1、20xx年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開會(huì)，就整個(gè)物流規(guī)范化程序(包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開票、回款、業(yè)務(wù)提成、調(diào)貨、盤庫等)按照GSP認(rèn)證的要求全面進(jìn)行講解和培訓(xùn)，并將責(zé)任明確到具體部門、具體個(gè)人。

　　2、20xx年*月*日上午，在HK公司**經(jīng)理辦公室，單獨(dú)召集JLHK公司全部財(cái)務(wù)人員開會(huì)，具體就各個(gè)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)進(jìn)行了合理化分工(包括費(fèi)用會(huì)計(jì)、物流會(huì)計(jì)、出納)，將過去長期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財(cái)務(wù)人員之間矛盾導(dǎo)致工作不協(xié)調(diào)的因素，進(jìn)行了徹底調(diào)整。

　　3、20xx年*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和各個(gè)部門負(fù)責(zé)人及物流會(huì)計(jì)，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調(diào)，對(duì)各部門各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制，并就一些具體的細(xì)節(jié)達(dá)成了共識(shí)。

　　(附：以上三次現(xiàn)場整改的會(huì)議記錄)

　　4、針對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)人員電腦應(yīng)用技能不高的情況，有針對(duì)性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應(yīng)用進(jìn)行了培訓(xùn)。

　　5、20xx年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和全體機(jī)關(guān)工作人員就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行了意見交流，并提出了具體的整改意見。(詳見與被審計(jì)單位交換意見紀(jì)錄第1頁——第10頁)

　　但由于其他方面的原因，現(xiàn)場整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。

　　五、整改建議

　　本著盡快解決HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行下去。

　　1、鑒于JLHK公司不規(guī)范的習(xí)慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財(cái)務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計(jì)組人員的現(xiàn)場進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉(zhuǎn)，所糾正的東西也可能很快恢復(fù)原樣。出于盡快解決問題的目的，審計(jì)組在審計(jì)期間直接向集團(tuán)財(cái)務(wù)和主管財(cái)務(wù)人事的**總監(jiān)作了電話匯報(bào)，并按要求于*月*日書面向**總監(jiān)匯報(bào)了HK公司財(cái)務(wù)存在的問題，且提出了如下建議：

　　由**集團(tuán)選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規(guī)范化管理程序、同時(shí)具備一定的財(cái)務(wù)管理水平的人員，于審計(jì)組完成審計(jì)任務(wù)前入駐HK公司主持財(cái)務(wù)工作，從理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對(duì)其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專業(yè)水平著手，根本上對(duì)HK的財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和整改。

　　為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團(tuán)財(cái)務(wù)部，工資由**集團(tuán)直接發(fā)放，并授予一定的財(cái)務(wù)人事處置權(quán)。同時(shí)為保證HK公司的財(cái)務(wù)工作能夠順利延續(xù)，亦建議HK現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財(cái)務(wù)人員再行申報(bào)調(diào)整。

　　2、由于HK公司現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于整改工作，如果單純靠財(cái)務(wù)來監(jiān)督進(jìn)行，效率不會(huì)太高，效果也不會(huì)理想。但在這次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，HK公司專門從事GSP認(rèn)證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理***由于過去在大型國有醫(yī)藥行業(yè)長期從事物流管理工作，對(duì)于物流的規(guī)范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規(guī)范的現(xiàn)狀，進(jìn)行規(guī)范化管理的強(qiáng)烈意識(shí)，因此在此次現(xiàn)場整改中，特別強(qiáng)調(diào)了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。

　　但是，由于審計(jì)的權(quán)限限制，不可能明確地直接要求**集團(tuán)選派的財(cái)務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對(duì)整改工作具體負(fù)責(zé)。因此建議，由**集團(tuán)考慮對(duì)以上兩人專門授權(quán)，由他們對(duì)HK公司的整改工作全面負(fù)責(zé)，以使HK的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌。

　　六、辦事處調(diào)查需要反映的問題

　　通過對(duì)辦事處的審計(jì)、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)了一些在對(duì)基層工作影響較大的問題，具體匯總?cè)缦拢?/p>

　　1、辦事處出納的工資未得到調(diào)整。辦事處的出納作為集團(tuán)外派的財(cái)務(wù)人員，其工資標(biāo)準(zhǔn)是由集團(tuán)統(tǒng)一制定由各經(jīng)營公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營為由，對(duì)出納的工資不予調(diào)增、補(bǔ)發(fā)，給出納造成不應(yīng)有的心理影響。

　　2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開展。由于對(duì)業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據(jù)要求過于嚴(yán)格，且對(duì)于什么票據(jù)可以報(bào)銷，什么票據(jù)不可以報(bào)銷，財(cái)務(wù)又給不出具體明確的答復(fù)，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對(duì)于業(yè)務(wù)提成的費(fèi)用報(bào)銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對(duì)于業(yè)務(wù)的開展影響最為嚴(yán)重。

　　3、“非典”特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性，使其對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當(dāng)?shù)乜蛻舻年P(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專門提出要求，如果再次有貨時(shí)，應(yīng)對(duì)普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對(duì)于前期一點(diǎn)貨也沒能發(fā)的，應(yīng)多“照顧”一些。

　　4、串貨情況嚴(yán)重。尤其是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區(qū)，發(fā)現(xiàn)串貨情況特別嚴(yán)重，但又無法查明串貨來源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應(yīng)該全部標(biāo)明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標(biāo)記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來源。

　　5、“業(yè)績考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認(rèn)為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評(píng)價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因此在對(duì)各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績考核時(shí)，應(yīng)該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。

　　七、對(duì)HK大藥房經(jīng)營狀況的評(píng)價(jià)及建議

　　HK大藥房目前的經(jīng)營現(xiàn)狀如下：

　　1、地理位置差，周圍都是經(jīng)營批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴(yán)重，HK大藥房經(jīng)營規(guī)模小，根本沒有任何競爭優(yōu)勢。

　　2、管理極不規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對(duì)HK大藥房實(shí)施有效的監(jiān)督。

　　3、偷逃稅情況嚴(yán)重，逃稅所得不夠支付維護(hù)稅務(wù)關(guān)系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時(shí)還給公司的GSP認(rèn)證工作帶來不良影響;

　　4、在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續(xù)虧損。

　　針對(duì)HK大藥房目前的狀況，另外花費(fèi)專門的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對(duì)HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：

　　1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今后不在對(duì)其承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，并能夠收回部分投資。

　　2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營牌子，并可以減少公司的費(fèi)用支出。今后視具體情況再?zèng)Q定遷址或擴(kuò)大投資。

　　3、關(guān)門停業(yè)。

　　八、關(guān)于HK公司流動(dòng)資金申請(qǐng)報(bào)告的評(píng)價(jià)和建議

　　HK公司對(duì)未來的經(jīng)營發(fā)展制訂了一個(gè)基本規(guī)劃，對(duì)未來的發(fā)展也充滿信心，同時(shí)提出了100萬元流動(dòng)資金投資的申請(qǐng)。

　　根據(jù)前面所述的這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看，HK公司的財(cái)務(wù)目前不具備對(duì)公司的資金實(shí)施有效監(jiān)控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財(cái)務(wù)沒有得到真正規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)形成有效監(jiān)督之前，集團(tuán)不宜再對(duì)HK公司進(jìn)行投資。只有當(dāng)HK公司的財(cái)務(wù)工作走上正軌，并且能夠?qū)�公司的所有�?jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)督之后，才能再考慮是否批準(zhǔn)投資。

　　各經(jīng)營公司應(yīng)該真正重視財(cái)務(wù)工作的作用，財(cái)務(wù)不僅是服務(wù)，更重要的是監(jiān)督管理，公司所有的投資行為都應(yīng)該有財(cái)務(wù)人員參與規(guī)劃、預(yù)測，并由財(cái)務(wù)對(duì)具體的投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析研究。而且，財(cái)務(wù)應(yīng)該走在前面，在具體的項(xiàng)目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項(xiàng)目中去。

　　建議：今后對(duì)各經(jīng)營公司的投資資金申請(qǐng)，應(yīng)該考慮把財(cái)務(wù)參與制訂的可行性研究報(bào)告，和由財(cái)務(wù)制定的具體的資金控制制度，作為對(duì)經(jīng)營公司的資金申請(qǐng)是否批準(zhǔn)的基本條件。

　　九、其他建議

　　目前，各經(jīng)營公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規(guī)范。建議由集團(tuán)電腦技術(shù)人員對(duì)各經(jīng)營公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數(shù)據(jù)庫的培訓(xùn)，將目前各經(jīng)驗(yàn)公司的《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告3

　　一、基本情況

　　所轄組共7個(gè)，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產(chǎn)總額703247.03元，其中流動(dòng)資產(chǎn)189728.3元，有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000)。所有者權(quán)益54萬元，債權(quán)總額為0元，債務(wù)總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)

　　二、具體收支情況

　　1、20xx-2008年2月以來，村實(shí)現(xiàn)收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-2008年2月年890366.06元，村實(shí)現(xiàn)收入總額中，經(jīng)營收入為2971元，占總收入的0.21%，上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入658748.36元，占總收入的47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入、黃山執(zhí)照招標(biāo)款為主的其他收入并列為村級(jí)收入的主要來源。

　　2、20xx-2008年2月以來，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經(jīng)營支出111819.74元，占總支出的11.2%;管理費(fèi)用223533.21元，占總支出的22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費(fèi)用主要用于支付黃山執(zhí)照招標(biāo)款和村莊道路修建工程。

　　3、村級(jí)有形資產(chǎn)情況。20xx-2008年2月?lián)Q屆以來，有形資產(chǎn)建設(shè)總投入為378319.3元，主要為小學(xué)教學(xué)樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設(shè)的投入。

　　4、村級(jí)債權(quán)債務(wù)情況。村級(jí)債權(quán)沒有，村級(jí)總債務(wù)為163242.9元，無民間借貸，主要是項(xiàng)目征地款、各項(xiàng)押金等。均為應(yīng)付待結(jié)算往來款。

　　5、上級(jí)各項(xiàng)補(bǔ)助資金撥款658748.36元，基本上按規(guī)定用途支付。

　　6、換屆以來村級(jí)財(cái)務(wù)公開能按正常程序公開，年公開均達(dá)4次以上。

　　7、非生產(chǎn)性考核指標(biāo)情況。20xx-2007年換屆以來，村、組干部報(bào)酬總額95578元;辦公費(fèi)、差旅費(fèi)總額25743元;會(huì)議費(fèi)總額13254.5元;報(bào)刊雜志征訂總額1863.4元。

　　三、相關(guān)說明

　　債務(wù)總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實(shí)際上已是結(jié)余資金，不再是債務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)為收入處理。

　　四、存在問題及工作建議

　　1、各項(xiàng)工程建設(shè)應(yīng)根據(jù)工程大小，萬元以上的大項(xiàng)工程要做好相應(yīng)預(yù)決算，并進(jìn)行工程審計(jì)，實(shí)行稅票結(jié)算，盡量避免白條現(xiàn)象，嚴(yán)格支出審批程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

　　2、管理性費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上所占比例較高，根據(jù)相關(guān)考核指標(biāo)，綜合換屆以來的會(huì)議費(fèi)村干報(bào)酬等情況來看，非生產(chǎn)開支相對(duì)偏高，建議根據(jù)村里實(shí)際狀況，以收定支，厲行節(jié)約資金，著力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。

　　3、收入結(jié)構(gòu)單一，總體數(shù)額較少，主要是對(duì)上爭取資金和籌資為主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進(jìn)一步廣開持續(xù)性收入來源渠道，加大對(duì)上爭取力度。

　　4、雖然目前帳面?zhèn)鶆?wù)較少，但實(shí)際上隱形債務(wù)較多，測算數(shù)為20余萬元。

　　5、相關(guān)帳務(wù)處理不及時(shí)和規(guī)范，換屆后要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記和帳務(wù)處理。

　　五、審計(jì)結(jié)論

　　總體財(cái)務(wù)運(yùn)行及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況：良好。