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大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響的論文
摘要：大數(shù)據(jù)時(shí)代悄然而至，作為迅速擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模方式的企業(yè)并購也不免被時(shí)代烙上深深的印記。并購審計(jì)參與了企業(yè)并購活動(dòng)的全過程，并購審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)深深受到并購活動(dòng)的影響。本文通過對(duì)大數(shù)據(jù)、企業(yè)并購審計(jì)、大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，分析大數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)并購審計(jì)的影響，對(duì)于降低企業(yè)并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)極具現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)并購審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
并購創(chuàng)造價(jià)值，然而在并購后期企業(yè)如何將并購效益達(dá)到最佳，即如何更為有效地進(jìn)行并購整合一直是并購研究的一個(gè)主要方向。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)已悄然而至，隨之而來的必然會(huì)是以大數(shù)據(jù)為依托的又一波并購浪潮。因此，研究大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)的影響極具現(xiàn)實(shí)意義。
一、企業(yè)并購審計(jì)與大數(shù)據(jù)
1.企業(yè)并購。企業(yè)并購，一般指企業(yè)兼并和收購（M&A），是以目標(biāo)企業(yè)控制權(quán)為標(biāo)的進(jìn)行交易，實(shí)現(xiàn)迅速規(guī)模擴(kuò)張、增強(qiáng)競爭力的擴(kuò)張型商業(yè)活動(dòng)。隨著我國改革開放步伐不斷加快，“引進(jìn)來”和“走出去”協(xié)同發(fā)展，現(xiàn)如今，互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展為中國企業(yè)創(chuàng)新帶來了極大的動(dòng)力與無限的可能，以阿里巴巴、騰訊、百度為代表的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以迅雷不及掩耳之勢(shì)在我國掀起又一波并購浪潮。
2.并購審計(jì)。并購審計(jì)屬專項(xiàng)審計(jì)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在并購雙方擬定并購計(jì)劃并簽訂并購協(xié)議之后，為達(dá)到提高并購效率，降低并購風(fēng)險(xiǎn)，而提供的包括財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)等專業(yè)服務(wù)的審計(jì)活動(dòng)。由于并購審計(jì)不僅包含一般財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)，有的甚至關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展，因此并購審計(jì)的目標(biāo)更為復(fù)雜，內(nèi)容更為豐富。
3.大數(shù)據(jù)。隨著云計(jì)算技術(shù)的快速普及,電子信息、互聯(lián)網(wǎng)及移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的廣泛運(yùn)用,數(shù)據(jù)已成為新時(shí)期的基礎(chǔ)生活資料與市場(chǎng)要素。大數(shù)據(jù)具有海量化、多樣化、價(jià)值高、密度低和快速化等特點(diǎn),更精確地分析企業(yè)所處的行業(yè)地位、市場(chǎng)占有率等,使企業(yè)管理者進(jìn)行管理決策更有洞察發(fā)現(xiàn)力及遠(yuǎn)見。
二、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
根據(jù)并購審計(jì)的特點(diǎn)以及大數(shù)據(jù)對(duì)于并購審計(jì)的影響，大數(shù)據(jù)下并購審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)包括四大內(nèi)容：首先是大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)環(huán)境的影響，其次是大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)目標(biāo)的影響，再次是大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)內(nèi)容的影響，最后是大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)技術(shù)的影響。
1.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)環(huán)境的影響。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的方方面都會(huì)受其影響，就企業(yè)并購活動(dòng)來說，在并購準(zhǔn)備階段，大數(shù)據(jù)對(duì)于并購審計(jì)的影響則主要體現(xiàn)在企業(yè)并購環(huán)境上，例如通常來說復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和不斷隨市場(chǎng)變化的產(chǎn)品生命周期。大數(shù)據(jù)的發(fā)展對(duì)于外部環(huán)境的把握提供了極大的幫助。例如市場(chǎng)環(huán)境的變化可以通過對(duì)大數(shù)據(jù)的發(fā)掘分析，不僅大大提高了市場(chǎng)變化信息的及時(shí)性，審計(jì)過程中可通過市場(chǎng)大數(shù)據(jù)下行業(yè)中權(quán)威預(yù)測(cè)與評(píng)論等信息獲取更具準(zhǔn)確性的參考，同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而并購企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，如公司的管理水平、企業(yè)文化的影響程度，企業(yè)監(jiān)督制度及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等內(nèi)容的審計(jì)也會(huì)加大并購審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)往往會(huì)建立內(nèi)部的數(shù)據(jù)平臺(tái)以提高生產(chǎn)與管理效率，在進(jìn)行企業(yè)并購審計(jì)時(shí)，這些內(nèi)部的大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)于審計(jì)人員準(zhǔn)確把握主并企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息，充分運(yùn)用職業(yè)判斷降低并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到重要的作用。
2.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)目標(biāo)的影響。企業(yè)并購的一大目標(biāo)便是產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，然而是否能產(chǎn)生確是未知數(shù)，這也是并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素之一。企業(yè)并購并不僅是并購雙方有形資產(chǎn)的整合重組，更重要的應(yīng)是優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，將無形的文化與資產(chǎn)進(jìn)行有效整合，以期企業(yè)的更大發(fā)展。因此在挑選目標(biāo)企業(yè)時(shí)，大數(shù)據(jù)便能顯示出其魅力。數(shù)據(jù)是一面很好的鏡子，審計(jì)人員通過對(duì)主并企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)運(yùn)營情況、發(fā)展特點(diǎn)、行業(yè)處境等影響企業(yè)并購協(xié)同效應(yīng)因素的科學(xué)對(duì)比分析，尋求業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，使企業(yè)并購協(xié)同效應(yīng)最大化，挖掘出并購后可達(dá)到的最大價(jià)值。
3.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)內(nèi)容的影響。企業(yè)并購審計(jì)的內(nèi)容中，對(duì)于對(duì)方企業(yè)的評(píng)估審計(jì)關(guān)系到目標(biāo)企業(yè)價(jià)值，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響較大，因此并購審計(jì)中評(píng)估審計(jì)的內(nèi)容至關(guān)重要。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的評(píng)估內(nèi)容比較廣,比如,需要認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況、目標(biāo)企業(yè)競爭力的強(qiáng)弱等；企業(yè)并購后聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)也是并購活動(dòng)中不可忽視的重要內(nèi)容，其中發(fā)展戰(zhàn)略是主并方選擇并購對(duì)象和類型的基礎(chǔ)，關(guān)系到未來企業(yè)運(yùn)營狀況。而大數(shù)據(jù)對(duì)于趨勢(shì)與發(fā)展分析，特別是用有形數(shù)字所表現(xiàn)的信息分析具有不可替代的優(yōu)勢(shì)。
4.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)并購審計(jì)技術(shù)的影響。審計(jì)技術(shù)的影響因素多指審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和最新技術(shù)應(yīng)用。大數(shù)據(jù)對(duì)于二者的影響頗為明顯，即在信息與數(shù)據(jù)的選擇中，審計(jì)人員普遍運(yùn)用抽樣技術(shù)，然而數(shù)據(jù)如何選取，選取之后如何解讀卻因人而異。但是大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，數(shù)據(jù)與信息獲取更方便、更全面，甚至可以基于全樣數(shù)據(jù)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)分析，減少了審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)于這一問題提供更好解決的可能。同時(shí)信息不對(duì)稱問題造成很多并購活動(dòng)的失敗。大數(shù)據(jù)時(shí)代以其及時(shí)性與數(shù)據(jù)充分性著稱，因此，在大數(shù)據(jù)日益發(fā)展的情況下，信息不對(duì)稱對(duì)于并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響不斷降低。
三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制
上述風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)主要集中在提升數(shù)據(jù)處理技術(shù)、提高審計(jì)人員素質(zhì)、完善政策法律環(huán)境等方面。
1.注重?cái)?shù)據(jù)安全，提升數(shù)據(jù)處理技術(shù)是核心。首先，可以根據(jù)數(shù)據(jù)性質(zhì)和審計(jì)需求設(shè)置權(quán)限等級(jí),嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，減少數(shù)據(jù)外泄的可能性。其次，大數(shù)據(jù)時(shí)代面對(duì)海量數(shù)據(jù)處理,對(duì)數(shù)據(jù)的獲取與處理不僅需要Excel或?qū)徲?jì)軟件，還要借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)縮小數(shù)據(jù)量,然后再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而提高并購審計(jì)工作的效率，降低并購審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是關(guān)鍵。并購審計(jì)中審計(jì)人員的職業(yè)判斷舉足輕重，審計(jì)人員必須提高自身的綜合素質(zhì),靈活地運(yùn)用審計(jì)方法、審計(jì)工具,組合式地解決問題、應(yīng)對(duì)變化。一方面要加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)調(diào)整,另一方面要與信息技術(shù)等領(lǐng)域的專業(yè)人士通力合作凸顯團(tuán)隊(duì)力量。
3.完善并購法律制度環(huán)境是保障。大數(shù)據(jù)在并購審計(jì)中發(fā)揮更好的作用離不開完善的法律與制度環(huán)境。因此，進(jìn)一步完善與企業(yè)并購相關(guān)法律法規(guī)，形成合理專業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)范是大勢(shì)所趨。同時(shí)，在制定相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，既要借鑒國際會(huì)計(jì)領(lǐng)域的先進(jìn)成果，也要兼顧我國國情，適合我國境內(nèi)各類型的企業(yè)并購，特別是新興的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)并購。
參考文獻(xiàn)：
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