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  • 會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的關(guān)系論文

    時(shí)間:2022-11-15 08:33:26 審計(jì)畢業(yè)論文 我要投稿
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    會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的關(guān)系論文

      摘要:會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任雖然它們有著緊密的聯(lián)系,但它們也有實(shí)質(zhì)的區(qū)別,怎樣劃分兩者的責(zé)任對(duì)實(shí)際工作起到很重要的意義。只有提高會(huì)計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的自身職業(yè)素質(zhì),才能有效地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。文章從介紹會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的概念開(kāi)始,深入到會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任兩者的區(qū)別,再到怎樣科學(xué)界定會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任,最后到探求策略。

    會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的關(guān)系論文

      關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)責(zé)任;科學(xué)界定

      由于內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督公司對(duì)外披露信息的真實(shí)性,還可以加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的效率、提高公司各部門(mén)之間的相互監(jiān)管,提升整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)能力等作用。本文以會(huì)計(jì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的內(nèi)涵為切入點(diǎn),在分析兩者責(zé)任和關(guān)系的同時(shí),研究區(qū)分兩者責(zé)任的策略,以降低內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

      一、相關(guān)概念界定

     。ㄒ唬⿻(huì)計(jì)責(zé)任的涵義

      會(huì)計(jì)責(zé)任是指需要被會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)的單位要對(duì)本單位編制和出具的財(cái)務(wù)報(bào)表所負(fù)擔(dān)的責(zé)任。這些責(zé)任主要有要保持會(huì)計(jì)記錄的完整、原始憑證的真實(shí)有效、會(huì)計(jì)賬薄的完整安全、并且會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、財(cái)務(wù)報(bào)表要合法合規(guī)。

     。ǘ﹥(nèi)部審計(jì)責(zé)任的涵義

      內(nèi)部審計(jì)責(zé)任是指內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)所在單位的內(nèi)部審計(jì)工作和出具的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的報(bào)告負(fù)擔(dān)責(zé)任。這些責(zé)任主要有:要保證內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)操守、內(nèi)部審計(jì)過(guò)程要按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、保證出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有效、真實(shí)并且合法等等。

     。ㄈ⿻(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

      1.兩者間的聯(lián)系。會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任都是依產(chǎn)權(quán)關(guān)系而存在的,但在實(shí)際生活中,公司的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)是分開(kāi)的,這就會(huì)產(chǎn)生財(cái)權(quán)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾。有財(cái)產(chǎn)權(quán)的所有者們大多是股東,他們不實(shí)際參與經(jīng)營(yíng),他們只是對(duì)公司的重大事情有相應(yīng)的決策權(quán),但對(duì)公司內(nèi)部怎樣經(jīng)營(yíng)卻沒(méi)有權(quán)限。而經(jīng)營(yíng)者則是努力把現(xiàn)有的公司財(cái)產(chǎn)保管好并讓其繼續(xù)增值,所以在這兩種情況下,就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。它們的目標(biāo)是一致的,都是為財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。例如,會(huì)計(jì)是為公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者做財(cái)務(wù)報(bào)表,而內(nèi)部審計(jì)人員則是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表為其公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者判定財(cái)務(wù)報(bào)表是否合理及合法,還有內(nèi)部控制履行情況是否合規(guī)。2.兩者間的區(qū)別。兩者在基礎(chǔ)內(nèi)容上不一致。會(huì)計(jì)責(zé)任是為會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)者和所有者編制會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表和提供相關(guān)數(shù)據(jù),他們是對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)的主要責(zé)任是對(duì)會(huì)計(jì)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),審認(rèn)人員所要負(fù)擔(dān)的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。在責(zé)任主體方面:會(huì)計(jì)責(zé)任主體是財(cái)務(wù)部門(mén)。他們的工作是為公司的經(jīng)營(yíng)者提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),好讓經(jīng)營(yíng)管理者能夠做出正確的決策。對(duì)公司而言?xún)?nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體是內(nèi)審部門(mén)及相關(guān)人員。在責(zé)任內(nèi)容上:會(huì)計(jì)是要保證所有財(cái)務(wù)信息及資料的真實(shí)可靠完整,內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)其的監(jiān)督工作,是對(duì)會(huì)計(jì)信息的檢驗(yàn)。在適用法律上,會(huì)計(jì)適用的是《會(huì)計(jì)法》,內(nèi)部審計(jì)則適用的是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。

      二、會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

     。ㄒ唬⿻(huì)計(jì)責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)

      認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的不完善及其多重性都給會(huì)計(jì)責(zé)任帶來(lái)不利影響。會(huì)計(jì)責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過(guò)不斷完善對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)和從事會(huì)計(jì)工作的人員所采用的服務(wù)手段和技術(shù)方法進(jìn)行了明確、具體的規(guī)范,這能夠使社會(huì)公眾準(zhǔn)確判斷出相關(guān)的會(huì)計(jì)成果。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任包括以下法規(guī)和準(zhǔn)則。第一,法律認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則。我國(guó)十分重視會(huì)計(jì)的立法工作,《會(huì)計(jì)法》擁有獨(dú)立于其他法律之外的地位,并經(jīng)過(guò)多次修訂;而且出臺(tái)了多部配套的會(huì)計(jì)法律文件,在相關(guān)的法律、法規(guī)中對(duì)單位、部門(mén)、個(gè)人在具體會(huì)計(jì)行為中所應(yīng)行使的權(quán)利以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任都予以明確的規(guī)定。第二,會(huì)計(jì)核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的會(huì)計(jì)體系是由《基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度所構(gòu)成,《基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等都明確了會(huì)計(jì)核算的具體標(biāo)準(zhǔn)。第三,會(huì)計(jì)職業(yè)道德考核標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德主要包括:愛(ài)崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。

     。ǘ﹥(nèi)部審計(jì)責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)

      注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn),目的是促使內(nèi)部審計(jì)人員客觀、公正地按統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平,促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》,用這個(gè)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、完善內(nèi)部審計(jì)程序,進(jìn)而獲取充分的內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、形成完整的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論、最后出具確切的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師用這個(gè)準(zhǔn)則來(lái)判定其內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和相關(guān)的法律規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)人員的下列行為應(yīng)界定為內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。第一,參與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的主體。第二,內(nèi)部審計(jì)人員存在過(guò)錯(cuò)或者舞弊行為。第三,內(nèi)部審計(jì)人員的過(guò)錯(cuò)或者舞弊行為違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第四,內(nèi)部審計(jì)人員的不當(dāng)行為給他方當(dāng)事人已經(jīng)帶來(lái)了財(cái)產(chǎn)上的損失。第五,內(nèi)部審計(jì)人員的不當(dāng)行為與損害事實(shí)之間存在著因果的關(guān)系,這是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的關(guān)鍵要件。

      三、完善會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任界定的對(duì)應(yīng)措施

     。ㄒ唬┥钊胝J(rèn)識(shí)兩者的責(zé)任

      1.會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)年終都要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作,但還是有些企業(yè)沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自己對(duì)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該盡的責(zé)任。無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)際,都有文件明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)責(zé)任是不可以代替的,同時(shí),內(nèi)部審計(jì)責(zé)任也不會(huì)減少會(huì)計(jì)責(zé)任。新的《會(huì)計(jì)法》出臺(tái)后,明確規(guī)定了“單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料和信息的完整、真實(shí)、合法性負(fù)有責(zé)任。”所以,會(huì)計(jì)主體一定要認(rèn)清自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)有意制造虛假會(huì)計(jì)信息的個(gè)人或領(lǐng)導(dǎo)一旦發(fā)現(xiàn),要進(jìn)行嚴(yán)肅的處罰;對(duì)那些有意想把責(zé)任推脫給內(nèi)部審計(jì)人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,選擇適合自己的會(huì)計(jì)政策,確保會(huì)計(jì)憑證完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)并且合法。2.內(nèi)部審計(jì)人員也要正視內(nèi)部審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任不是簡(jiǎn)單地對(duì)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),更多地是要針對(duì)和會(huì)計(jì)主體有相關(guān)的更多利益者。因此,內(nèi)部審計(jì)人員要秉著對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的態(tài)度,不斷地提升自己的專(zhuān)業(yè)精神和道德水平。只有擁有強(qiáng)烈的責(zé)任感才能認(rèn)真執(zhí)行《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的相關(guān)規(guī)定按照程序一步步進(jìn)行審計(jì)工作。使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果符合會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況。如果有觸犯相關(guān)條例的,要負(fù)擔(dān)后果。

     。ǘ┓e極降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

      由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是界定兩者責(zé)任的主要內(nèi)容,所以降低兩者的風(fēng)險(xiǎn)可以有效降低兩者的潛在責(zé)任后果。因此建立健全公司內(nèi)控制度是十分必要的。當(dāng)今社會(huì),企業(yè)管理的一項(xiàng)主要手段就是建立內(nèi)部控制制度,不僅如此,它也是一個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理和對(duì)會(huì)計(jì)人員操作的一項(xiàng)基本規(guī)范。健全的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)度。使會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任得到準(zhǔn)確界定。對(duì)于建立內(nèi)部控制制度一定要注意不能讓內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。要獨(dú)立設(shè)制經(jīng)理層和董事會(huì)機(jī)制,并且經(jīng)理的人選要由董事會(huì)表決產(chǎn)生。對(duì)企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的管理,對(duì)于日常工作要落實(shí)到人,并且做到分工明確,達(dá)到一個(gè)互相溝通、相互制約、相互合作的工作環(huán)境,這樣就可以有效地降低人為作弊的風(fēng)險(xiǎn)。降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還要做到對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)管理,要讓內(nèi)部審計(jì)人員定期培訓(xùn)。企業(yè)董事會(huì)把內(nèi)部審計(jì)人員的管理工作作為首要的事情。因?yàn)橹挥泄芾砗脙?nèi)部審計(jì)人員的日常行為規(guī)范才能有效地降低內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。例如:招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)要關(guān)注他的教育背景和內(nèi)部審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí),工作經(jīng)驗(yàn)。因?yàn)闆](méi)有好的教育背景,內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)不會(huì)太高,沒(méi)能專(zhuān)業(yè)技能就無(wú)法順利工作。另一方面,在內(nèi)部審計(jì)人員入職后,要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),使內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)時(shí)刻刻有職業(yè)觀念,遵守職業(yè)操守。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí),要多運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)科技和互聯(lián)網(wǎng)信息。因?yàn)闀?huì)計(jì)行業(yè)早已出現(xiàn)了電算化會(huì)計(jì),這個(gè)系統(tǒng)可以提供會(huì)計(jì)工作的便捷和穩(wěn)定,也可以使會(huì)計(jì)信息及時(shí)可靠安全。所以適應(yīng)環(huán)境要求,內(nèi)部審計(jì)人員也要采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)工作,這樣不僅能提高工作效率,還可以加大內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。利用計(jì)算機(jī)技術(shù),可以把內(nèi)部審計(jì)人員從較多且復(fù)雜的數(shù)字中解放出來(lái),這樣就會(huì)有更多的時(shí)間來(lái)防止實(shí)質(zhì)性存在的風(fēng)險(xiǎn)?梢杂行У馗倪M(jìn)工作性質(zhì),減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此,要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)化、電算化加強(qiáng)培訓(xùn)。

     。ㄈ┩晟葡鄳(yīng)的法律法規(guī)

      科學(xué)地界定會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任還需要加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管,加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程,所以要建立法規(guī)和加大人力、物力對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和相關(guān)說(shuō)明要進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的核實(shí),尤其對(duì)上市公司和國(guó)有公司更要嚴(yán)格管理。要加大抽查數(shù)量,如果發(fā)現(xiàn)有違反法規(guī)的要嚴(yán)格處理。另外還要完善相關(guān)的法律,要明確表明什么是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任、什么是會(huì)計(jì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)程序要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中明確添加兩者責(zé)任。而且也要加重懲罰力度,減少由于涉案金額少而被司法機(jī)構(gòu)忽略的情況產(chǎn)生。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),相關(guān)的法律法規(guī)完善了,就可以有效地規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為,可以讓財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)工作有條款約束。同樣也要在《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定什么是會(huì)計(jì)責(zé)任、什么是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。以免在發(fā)生矛盾時(shí)找不到有關(guān)的法律法規(guī)做支撐。

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