內(nèi)部審計(jì)論文15篇

　　在個(gè)人成長(zhǎng)的多個(gè)環(huán)節(jié)中，大家一定都接觸過(guò)論文吧，借助論文可以有效提高我們的寫(xiě)作水平。那么，怎么去寫(xiě)論文呢？下面是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)論文，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　[摘要]隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一個(gè)重要組成部分。而如何測(cè)量?jī)?nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效，以何種指標(biāo)來(lái)衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門的工作，就成為困擾企業(yè)的一大問(wèn)題。本文將平衡計(jì)分卡引入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效管理中，以平衡計(jì)分卡的整體績(jī)效管理理念為基礎(chǔ)，從客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)、創(chuàng)新和學(xué)習(xí)、財(cái)務(wù)四個(gè)角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的績(jī)效進(jìn)行測(cè)量，從而提升內(nèi)部審計(jì)的管理工作。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)平衡計(jì)分卡績(jī)效管理

　　一、引言

　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。該定義明確了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是增加企業(yè)價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)，使內(nèi)部審計(jì)成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有機(jī)組成部分，而不是僅發(fā)揮可有可無(wú)的“協(xié)助”作用，通過(guò)對(duì)董事會(huì)、企業(yè)管理機(jī)構(gòu)提供咨詢等服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)能夠與其他工作一樣為企業(yè)增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

　　那么，如何測(cè)量?jī)?nèi)部審計(jì)部門的績(jī)效，以何種指標(biāo)來(lái)衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門的工作，就成為困擾企業(yè)的一大問(wèn)題，也成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展道路上的一大障礙。目前，隨著平衡計(jì)分卡的出現(xiàn)，這些問(wèn)題有望得到解決。1992年，美國(guó)學(xué)者羅伯特·S·卡普蘭、大衛(wèi)·P·諾頓設(shè)計(jì)出了“平衡計(jì)分測(cè)評(píng)卡”。這是一套能使高層經(jīng)理快速而全面地考察企業(yè)的測(cè)評(píng)指標(biāo)：它擺脫了以往單純關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的限制，主張從多維度、多視角把握企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造機(jī)制。這種新的績(jī)效測(cè)評(píng)理念一經(jīng)推出，就得到了企業(yè)界廣泛的認(rèn)同和推崇。因此，筆者以為，將平衡計(jì)分卡應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種有效工具。本文以平衡計(jì)分卡的整體績(jī)效管理理念為基礎(chǔ)，從客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)、創(chuàng)新和學(xué)習(xí)、財(cái)務(wù)四個(gè)角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效管理進(jìn)行闡述，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源利用的最大化，使內(nèi)部審計(jì)工作不在“隱形”，而真正成為企業(yè)組織管理中的一個(gè)重要組成部分。

　　二、客戶角度

　　通過(guò)客戶，我們可以了解客戶對(duì)于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的滿意程度。這里所提到的客戶含義比較寬泛，既可能指企業(yè)內(nèi)部的其他部門，也可能指內(nèi)部審計(jì)所涉及的其他相關(guān)實(shí)體，而前者的比重相對(duì)而言要更大一些。事實(shí)上，我們通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的修訂，看到咨詢這一服務(wù)功能已經(jīng)擺在了一個(gè)重要的位置，而咨詢的首要環(huán)節(jié)就是要與人溝通，因此，客戶的感受應(yīng)成為審計(jì)人員關(guān)注的焦點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，客戶關(guān)注的主要方面在時(shí)間、質(zhì)量、性能和服務(wù)四個(gè)方面，與之相對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作的具體指標(biāo)就應(yīng)該包括時(shí)效性、服務(wù)質(zhì)量、合作關(guān)系、客戶滿意度指數(shù)等。

　　通過(guò)具體指標(biāo)的設(shè)置，一方面使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重視與客戶的相互溝通，同時(shí)也使客戶了解內(nèi)部審計(jì)的目的和職能，消除誤解，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)誠(chéng)信的文化氛圍。所以，在一個(gè)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)要與客戶成為伙伴關(guān)系，要讓管理層意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果即使是批評(píng)性的，也是有價(jià)值的，而不是具有威脅性的，從而促使企業(yè)管理層更加重視審計(jì)工作。

　　三、內(nèi)部業(yè)務(wù)角度

　　內(nèi)部業(yè)務(wù)著眼于內(nèi)部審計(jì)部門的核心競(jìng)爭(zhēng)力。回答的是“我們依靠什么去服務(wù)客戶”的問(wèn)題。即內(nèi)部審計(jì)部門是否擁有一支多元化、業(yè)務(wù)嫻熟的`工作隊(duì)伍？是否能夠合格履行內(nèi)部審計(jì)的基本職能？在這個(gè)維度，通�？疾斓闹笜�(biāo)有工作環(huán)境質(zhì)量、工作隊(duì)伍質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)能力和實(shí)際工作狀況等。作為一個(gè)企業(yè)，一方面，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高技術(shù)的軟硬件等方面給予足夠的支持，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在技術(shù)條件上能夠與相關(guān)部門“對(duì)接”；另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要充分利用技術(shù)設(shè)備，不斷改進(jìn)、升級(jí)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。在工作環(huán)境質(zhì)量指標(biāo)中，可以通過(guò)審計(jì)人員對(duì)自身發(fā)展機(jī)會(huì)、與部門管理層溝通情況、福利水平等滿意程度加以測(cè)量；而工作隊(duì)伍質(zhì)量指標(biāo)可以考核企業(yè)是否擁有一支有素質(zhì)、多元化、專業(yè)化、勇于挑戰(zhàn)的工作人員，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理化調(diào)整，提高審計(jì)績(jī)效；領(lǐng)導(dǎo)能力關(guān)注的是部門管理層是否培育出了有助于促進(jìn)組織合作、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、資源共享和員工發(fā)展的部門工作環(huán)境；而實(shí)際狀況則考察審計(jì)部門基本職能的履行情況。

　　四、創(chuàng)新和學(xué)習(xí)角度

　　在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)或部門的可持續(xù)發(fā)展?jié)摿κ�分關(guān)鍵，而本維度關(guān)注的就是“審計(jì)部門是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值”的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用是不容置疑的。但是如何在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，使價(jià)值的創(chuàng)造具有可持續(xù)性，則需要審計(jì)人員自身素質(zhì)的不斷提高。只有持續(xù)不斷地對(duì)自身加以改進(jìn)，審計(jì)部門才能滿足客戶日益復(fù)雜的要求，鞏固并提高客戶滿意度。審計(jì)人員可以根據(jù)外部環(huán)境和服務(wù)客戶的差異，確定不同的學(xué)習(xí)目標(biāo)，同時(shí)，管理層應(yīng)設(shè)置一定的培訓(xùn)完成指標(biāo)以考核審計(jì)人員。例如：每個(gè)審計(jì)人員每年應(yīng)有幾次業(yè)務(wù)培訓(xùn)、幾次相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)等具體指標(biāo)，通過(guò)在工作中的創(chuàng)新以及工作效率反映指標(biāo)的完成情況。

　　五、財(cái)務(wù)角度

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門，財(cái)務(wù)維度主要考察的是“審計(jì)部門工作的成本有效性”問(wèn)題。審計(jì)部門的工作與其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門一樣，要遵循“成本—效益”原則。因此，在信息技術(shù)突飛猛進(jìn)發(fā)展的今天，如何將信息技術(shù)運(yùn)用與審計(jì)工作降低審計(jì)成本，如何有效合理地利用審計(jì)資源成為一個(gè)關(guān)注的焦點(diǎn)。平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)指標(biāo)的意義就在于考察審計(jì)部門是否已經(jīng)或正在通過(guò)技術(shù)改進(jìn)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置等方法來(lái)降低成本、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是一味的運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)工作。

　　六、結(jié)語(yǔ)

　　通過(guò)以上分析，我們看到，企業(yè)將平衡計(jì)分卡應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)的管理，一方面，可以更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的增值效用，改善經(jīng)營(yíng)的服務(wù)功能；另一方面，通過(guò)績(jī)效管理，可以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)資源的不斷優(yōu)化。因此，將平衡計(jì)分卡應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效管理，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理，制度建設(shè)將會(huì)起到促進(jìn)作用，使企業(yè)管理中的不足及漏洞，盡早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)加以調(diào)整改進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會(huì)各界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度越來(lái)越高。確保審計(jì)工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當(dāng)前影響審計(jì)工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴(yán)重地制約了審計(jì)工作的發(fā)展。想要順利開(kāi)展審計(jì)工作，就要依照相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確保審計(jì)工作質(zhì)量。本文首先分析了內(nèi)部審計(jì)的含義和作用，隨后針對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，提出了有針對(duì)性的對(duì)策，旨在從源頭上控制好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；影響因素；有效對(duì)策

　　一、內(nèi)部審計(jì)的含義及其重要性。

　　1、內(nèi)部審計(jì)的含義。

　　內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)組織中的各類業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否對(duì)資源進(jìn)行了有效的利用，是否不斷地促進(jìn)組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

　　內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既能對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又能對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此企業(yè)要給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力，確保審計(jì)部門的權(quán)力有別于其他部門。審計(jì)部門需要培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能機(jī)構(gòu)、分公司等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做獨(dú)立的鑒定、評(píng)估和分析，根據(jù)最終結(jié)果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。

　　1、企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比較而言，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門是隸屬于企業(yè)機(jī)構(gòu)之中的，它的性質(zhì)較為特殊，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有極強(qiáng)的影響力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視程度決定了內(nèi)部審計(jì)的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者很重視內(nèi)部審計(jì)工作，就會(huì)給予內(nèi)部審計(jì)工作極大的支持，從而調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，審計(jì)工作將能順利開(kāi)展。如果情況相反，審計(jì)工作將很難順利開(kāi)展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。

　　2、人員配備不合理對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)獨(dú)立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開(kāi)展審計(jì)工作，必須在審計(jì)部門配置專業(yè)的審計(jì)人員。目前，我國(guó)多數(shù)的審計(jì)人員都是轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)行而來(lái)的，沒(méi)有足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力，知識(shí)結(jié)構(gòu)狹窄，審計(jì)工作很難順利展開(kāi)。同時(shí)，很多的審計(jì)人員年齡較大，對(duì)于高強(qiáng)度的審計(jì)工作難以勝任，審計(jì)工作的質(zhì)量無(wú)法保證，企業(yè)也就無(wú)法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3、管理不到位對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的`影響。

　　當(dāng)前，各地的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)很難達(dá)到統(tǒng)一，審計(jì)的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時(shí)，在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué)、審計(jì)目的不明確、審計(jì)流程不規(guī)范，這些都將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)質(zhì)量也得不到保障。

　　三、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效性對(duì)策。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視，確保審計(jì)工作順利開(kāi)展，獲得客觀、公正的審計(jì)結(jié)果。因此，我們可以從以下幾點(diǎn)對(duì)策入手，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　1、合理設(shè)置審計(jì)部門。

　　不同的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的要求是不相同的，從根本上來(lái)講，審計(jì)部門最基本的要求是確保其獨(dú)立性。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，要將審計(jì)部門與其他部門分開(kāi)對(duì)待，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有別于財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等。對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，也要進(jìn)行審計(jì)分工，明確審計(jì)職責(zé)。想要更好地完成審計(jì)工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視。對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定對(duì)審計(jì)部門實(shí)行審計(jì)委員會(huì)制度，因此，在董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于企業(yè)管理層，直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。而對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)還要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)主管，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

　　2、轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

　　內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)部門，不僅可以幫助企業(yè)更快的實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，同時(shí)也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，并將內(nèi)部審計(jì)部門從監(jiān)督主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉��?wù)主導(dǎo)型。

　　3、提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

　　審計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒(méi)有學(xué)過(guò)專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，一旦出現(xiàn)任何情況，企業(yè)只能臨時(shí)從其他部門抽調(diào)人員，這種變動(dòng)很容易影響到審計(jì)工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強(qiáng)人力、物力以及財(cái)力的投入，定期組織培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計(jì)人員去其他企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和交流，只有這樣才能在根本上提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，以獲取高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果。

　　4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計(jì)工作效率。

　　隨著信息時(shí)代的到來(lái)，人們的日常生活和工作都離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)也給人們帶來(lái)了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面信息化。利用管理系統(tǒng)來(lái)控制企業(yè)的各項(xiàng)工作，可以節(jié)約大量的人力、物力、財(cái)力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計(jì)監(jiān)督職能很快的融入管理系統(tǒng)中來(lái)，審計(jì)部門可以在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)，獲取企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，可以在很大程度上提高審計(jì)工作的總體質(zhì)量，對(duì)企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，也能夠及時(shí)地避免，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降至最低。

　　四、結(jié)束語(yǔ)。

　　審計(jì)部門具有獨(dú)立性和權(quán)威性兩大特性，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作的順利開(kāi)展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時(shí)也要依賴高水平、高素質(zhì)、高文化的審計(jì)人員。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，想要獲得長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級(jí)和改造審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，面對(duì)各類影響因素，審計(jì)人員都可以積極的應(yīng)對(duì)和解決，這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，同時(shí)滿足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文3

　　醫(yī)院是我國(guó)的特殊事業(yè)單位，在醫(yī)改的背景下，帶給醫(yī)院內(nèi)部控制的壓力與挑戰(zhàn)不斷提高。隨著醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也變得越來(lái)越重要。而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，能夠有效的保護(hù)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)，并對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及醫(yī)院管理水平的提高具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

　　1.審計(jì)人員不了解審計(jì)法規(guī)。

　　現(xiàn)階段，大部分的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)法規(guī)不了解，導(dǎo)致各行其是的現(xiàn)象普遍。以上現(xiàn)象的主要原因就是相關(guān)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的體系并不完善，存在一定的缺陷，并且缺少一定的可操作性。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員主要是會(huì)計(jì)出身，所以對(duì)審計(jì)的理論與方法都沒(méi)有深入的了解與認(rèn)識(shí)。

　　2.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的模式落后。

　　醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要停留在授權(quán)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的情況下，所以，對(duì)實(shí)際的審計(jì)工作無(wú)法抓住重點(diǎn)，最終只能導(dǎo)致審計(jì)資源的浪費(fèi)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式無(wú)法有效的滿足新形勢(shì)下的內(nèi)部管理需求，為了更好的解決以上問(wèn)題，最重要的就是轉(zhuǎn)變醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的模式，向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式方向發(fā)展。

　　3.領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)不明確。

　　醫(yī)院內(nèi)部制度實(shí)際的執(zhí)行和醫(yī)院內(nèi)部的文化建設(shè)工作具有緊密的關(guān)系，但是由于利益牽引，大部分醫(yī)院的審計(jì)人員都未被授權(quán)，無(wú)法對(duì)違規(guī)違紀(jì)的行為進(jìn)行考核處分，同時(shí)對(duì)于被審計(jì)人員也沒(méi)有嚴(yán)格的約束力。僅僅是對(duì)其進(jìn)行解釋或者是審計(jì)的建議，所以，無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的目標(biāo)。此外，被審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)人員所提出的建議與意見(jiàn)僅僅是口頭應(yīng)答，因此，導(dǎo)致醫(yī)院的`審計(jì)工作效果極不可觀。

　　4.審計(jì)人員考核尺度不明確。

　　設(shè)計(jì)工作具有一定的批判性與監(jiān)督性，因此，大部分的人對(duì)于審計(jì)工作并沒(méi)有善意的理解。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員在實(shí)際的工作過(guò)程中也時(shí)常進(jìn)行思索，既不想被領(lǐng)導(dǎo)批評(píng)，又不想得罪人，因此，審計(jì)工作就成為了表面的工作。審計(jì)人員的工作責(zé)任心明顯缺失，這對(duì)審計(jì)工作的有效性具有一定的阻礙作用。與此同時(shí)，大部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的考核工作也忽視了以上現(xiàn)象，最終導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情大大降低。

　　二、醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的重要意義

　　1.適應(yīng)醫(yī)院復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

　　隨著醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的不斷完善，財(cái)務(wù)活動(dòng)也不斷復(fù)雜，因此，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)階段醫(yī)院的進(jìn)步與發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作需要與業(yè)務(wù)的發(fā)展與變化相互協(xié)調(diào)，并且采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，同時(shí)，對(duì)不同層面與業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，進(jìn)而準(zhǔn)確的確定審計(jì)工作的重點(diǎn)。使得醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作能夠在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與建議下，有效的強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理。由于工作重心的轉(zhuǎn)移，有效的避免了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)重視細(xì)枝末節(jié)而忽略重要風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，同時(shí)也能夠有效的提高內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，促進(jìn)了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的增值。

　　2.有利于提高審計(jì)工作的效率。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式是按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行程序安排的，并有效的制定相應(yīng)的方案，進(jìn)而將審計(jì)資源的重點(diǎn)能夠放在高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，對(duì)較低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域較少進(jìn)行關(guān)注，這樣能夠有效的集中醫(yī)院內(nèi)部的有限內(nèi)部審計(jì)資源，更好的應(yīng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，最終實(shí)現(xiàn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與低效率工作的目標(biāo)，積極的推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作效率的提高。

　　3.更好的提高管理層的決策能力。

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要是相關(guān)的審計(jì)人員經(jīng)過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估而擬定的審計(jì)項(xiàng)目草案，同時(shí)有機(jī)的結(jié)合人為的授權(quán)，這樣就能夠有效的對(duì)人為因素進(jìn)行控制，避免對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生影響。除此之外，該審計(jì)模式也可以將醫(yī)院內(nèi)部的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)合理的納入到整體的評(píng)估體系當(dāng)中，進(jìn)而更有效的提出管理的建議與意見(jiàn)，能夠充分體現(xiàn)出管理服務(wù)的目的。與此同時(shí)，相關(guān)的管理層也需要針對(duì)審計(jì)的意見(jiàn)，進(jìn)行科學(xué)合理的決策，一定程度上也提高了醫(yī)院決策管理的能力。

　　三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部管理工作的重要作用

　　1.促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立。

　　醫(yī)院自身的發(fā)展與進(jìn)步是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，如果醫(yī)院內(nèi)部的控制體系不完善就會(huì)直接影響醫(yī)院自身的經(jīng)營(yíng)管理工作，使其出現(xiàn)一定的漏洞。然而，為了有效的保障醫(yī)院資金的良性循環(huán)以及所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，內(nèi)部的審計(jì)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作對(duì)其內(nèi)部的法規(guī)控制制度進(jìn)行評(píng)審，能夠?qū)︶t(yī)院的收入來(lái)源以及支出進(jìn)行有效的確認(rèn)，并且對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的活動(dòng)予以監(jiān)督，有效的提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)與員工自身法制觀念的提高，還能夠揭露或者抑制違反國(guó)家法律法規(guī)的行為。與此同時(shí)，建立合理的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的秩序，積極的推動(dòng)醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作也能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部工作的流程與授權(quán)批準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)的記錄進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與評(píng)審，并且也能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部的控制制度進(jìn)行深入的了解，確保其健全與有效，具有一定的可適用性。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的所有財(cái)產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)進(jìn)行定期與不定期的實(shí)際盤點(diǎn)清查，這樣有利于保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性與有效性。對(duì)醫(yī)院的債券債務(wù)以及相應(yīng)的權(quán)益也需要進(jìn)行相應(yīng)的查證與核實(shí)，進(jìn)而規(guī)避相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，有效的提高醫(yī)院資金的使用效率。

　　2.促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。

　　醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計(jì)工作主要是對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理工作中的不足之處，及時(shí)的提出具有建設(shè)性意義的意見(jiàn)，并對(duì)醫(yī)院的管理層進(jìn)行協(xié)助，有效的改善醫(yī)院自身的經(jīng)營(yíng)管理，提高其經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)科室樹(shù)立正確的成本效益理念，并積極的提高資源的使用效率，不僅能夠保證醫(yī)院服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)還能夠有效的降低成本，對(duì)資源進(jìn)行整合，積極的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的成果，不斷提高醫(yī)院自身的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)醫(yī)院不同的計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的人力物力與財(cái)力資源實(shí)際的使用情況與經(jīng)營(yíng)的情況進(jìn)行相應(yīng)的取證與分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)而有效的確認(rèn)醫(yī)院的運(yùn)轉(zhuǎn)情況與效果，在其中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，推動(dòng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，有效的提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用。積極的采用科學(xué)合理的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部存在的問(wèn)題，并對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平與現(xiàn)狀進(jìn)行深入的了解，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制工作中的作用，積極的促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量的提高，推動(dòng)醫(yī)院的進(jìn)步與發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，多元化的企業(yè)類型，企業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁多等眾多原因的影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)成為一個(gè)熱門話題。然而，作為企業(yè)內(nèi)部的“監(jiān)控者”———內(nèi)部審計(jì)人員，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；人員風(fēng)險(xiǎn)；解決對(duì)策

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　在現(xiàn)階段，從內(nèi)部審計(jì)組織體系上看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已形成由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。三種審計(jì)處于三足鼎立的關(guān)系，都不容忽視與小可。從具體而言，內(nèi)部審計(jì)的變化歷程如下:從20世紀(jì)80年代初，內(nèi)部審計(jì)再次登上了歷史舞臺(tái)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)參考美國(guó)、德國(guó)和日本國(guó)家的審計(jì)工作，經(jīng)過(guò)不斷總結(jié)與創(chuàng)新，我國(guó)現(xiàn)已形成了適合我國(guó)的審計(jì)工作體系。我國(guó)已頒布了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并在內(nèi)部審計(jì)人員方面，于20xx年8月印發(fā)了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則———內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》。這些法律法規(guī)制度的發(fā)展，大大地為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的健康發(fā)展和規(guī)范的前進(jìn)做出了巨大的歷史貢獻(xiàn)。但是由于歷史和現(xiàn)實(shí)的種種原因，內(nèi)部審計(jì)人員尚未普遍樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，則內(nèi)部審計(jì)人員還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在的風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不足，經(jīng)驗(yàn)不足內(nèi)部審計(jì)人員是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算管理、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目等業(yè)務(wù)的監(jiān)控與管理，所以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平、分析判斷能力、審計(jì)職業(yè)道德和經(jīng)驗(yàn)等方面都有較高的要求。但目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平偏低和初入職審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部審計(jì)人員不能適合新趨勢(shì)的需求，則直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（2）存在內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德的現(xiàn)象內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中有些至關(guān)重要的角色，同樣，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德也直接影響了內(nèi)審審計(jì)工作的工作質(zhì)量和工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守其《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信原則、堅(jiān)持客觀公平公正原則、堅(jiān)持保密原則和堅(jiān)持專業(yè)素質(zhì)原則。如果內(nèi)部審計(jì)人員違反職業(yè)道德原則，將給審計(jì)工作帶來(lái)莫大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也有一些內(nèi)審審計(jì)人員更是憑借著多年的經(jīng)驗(yàn)在憑著經(jīng)驗(yàn)從事著內(nèi)部審計(jì)工作，使得內(nèi)部審計(jì)工作停滯不前，也影響著我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的質(zhì)量。（3）內(nèi)部審計(jì)工作不足夠重視，內(nèi)部審計(jì)工作難以實(shí)施內(nèi)部審計(jì)需要根據(jù)具體的審計(jì)計(jì)劃而制定的審計(jì)方案開(kāi)始實(shí)施審計(jì)工作，但是內(nèi)部審計(jì)很可能涉及到各個(gè)部門，需要各個(gè)部門給予協(xié)調(diào)與配合。但是內(nèi)部審計(jì)人員在部分單位職位較低、地位偏低或領(lǐng)導(dǎo)不受重視，審計(jì)計(jì)劃不能有效全面的實(shí)施，審計(jì)工作也不能夠得到重視，使得無(wú)法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，難以實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，將會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)人員的工作的熱情與積極性，更加會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量，直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

　�。�1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)一方面，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，將涉及多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)內(nèi)容，如會(huì)計(jì)、稅法、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等等，再加現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)軟件的應(yīng)用；而且現(xiàn)在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學(xué)習(xí)使之與時(shí)俱進(jìn)；還需要具有良好的思維能力和溝通表達(dá)能力等一系列綜合能力。對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，更大發(fā)揮內(nèi)審審計(jì)人員的價(jià)值，使得內(nèi)部審計(jì)的'整體工作質(zhì)量有所提高，使企業(yè)帶來(lái)更大的效率和收益。另一方面，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核。首先，在選定內(nèi)部人員時(shí)，企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員制定定期和不定期的考核。以保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力能夠得到提高，審計(jì)質(zhì)量有所保障。

　�。�2）在審計(jì)工作過(guò)程中，初入職人員向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)報(bào)備在審計(jì)工作過(guò)程中，初入職人員及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)報(bào)備，將直接提高工作質(zhì)量。第一，將對(duì)初入職人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與監(jiān)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作過(guò)程中的疏忽與遺漏，將會(huì)及時(shí)給予糾正和改正；第二，將對(duì)初入職人員的工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，將發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計(jì)組長(zhǎng)了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責(zé)任感和工作經(jīng)驗(yàn)，方便以后合理的安排審計(jì)工作的部署，有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�3）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織體質(zhì)要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。有以下幾種方式，第一，集團(tuán)總部下屬監(jiān)督機(jī)制直接設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；第二，在企業(yè)股東大會(huì)下設(shè)立監(jiān)事會(huì)；第三，在企業(yè)董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)；第四，在企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部。這將保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，能夠直接與主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，保證信息的完整和真實(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)反應(yīng)，及時(shí)改正，從而避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　�。�4）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程和制度長(zhǎng)春財(cái)經(jīng)學(xué)院劉占雙院長(zhǎng)授課時(shí)曾說(shuō)“制度管理人，流程管理事”。內(nèi)部審計(jì)工作制定合理的制度和流程，將會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作營(yíng)造一良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)內(nèi)部信息與溝通更加暢通，內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督作用更加有效，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠得到大家的支持與配合，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更加清晰明了，權(quán)責(zé)分明。在制定內(nèi)部審計(jì)制度和流程時(shí)，要真正做到制度和流程與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際相結(jié)合。同時(shí)，要明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、地位，保證內(nèi)部審計(jì)人員的合理身份,使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依,審計(jì)人員有章可循。在21世紀(jì)的新時(shí)代下，我們國(guó)家的企業(yè)想要長(zhǎng)治久安的發(fā)展，必然要不斷的發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之間，這才會(huì)讓企業(yè)的各項(xiàng)工作的良好運(yùn)行，才能使得企業(yè)長(zhǎng)久、健康的發(fā)展下去。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李道乾:淺談內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的素質(zhì)（J）,20xx.10.18

　　[2]劉社兵:內(nèi)部審計(jì)人員履職風(fēng)險(xiǎn)及其控制,20xx.11.22

　　[3]易育林:當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其對(duì)策（J）,湖南冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),20xx年第4期.

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　摘要：隨著社會(huì)發(fā)展不斷進(jìn)步，為了促進(jìn)企業(yè)持續(xù)可靠的發(fā)展，各行業(yè)隨著大環(huán)境的趨勢(shì)下陸續(xù)改善了現(xiàn)有的管理體系，而在諸多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣存在許多問(wèn)題需要推動(dòng)改進(jìn)。為提高審計(jì)工作效率，防患于未然，改善審計(jì)工作就顯得至關(guān)重要。本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的諸多問(wèn)題，提出可靠的改進(jìn)措施，切實(shí)推進(jìn)施工企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；改進(jìn)

　　內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成部分。內(nèi)部審核質(zhì)量管理的內(nèi)容包括審核工作計(jì)劃、審核項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃、審核工作計(jì)劃、審核證據(jù)、審核記錄、審核工作底稿、審核報(bào)告等。

　　一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性

　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是使用科學(xué)的組織方法根據(jù)某些規(guī)范來(lái)組織，指導(dǎo)，管理和檢查審計(jì)項(xiàng)目的建立，運(yùn)營(yíng)和結(jié)果。自我管理行為可以提高工作效率。所以，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量非常重要。

　　(一)提高內(nèi)部審計(jì)師的效率和專業(yè)技能衡量?jī)?nèi)部審計(jì)師工作水平的標(biāo)準(zhǔn)是完成一項(xiàng)任務(wù)所消耗的資源量。在所有的審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)審員應(yīng)自始至終地不斷提高工作的專業(yè)技能，通過(guò)改善質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員專業(yè)技能的提高確保工作的有效落實(shí)。

　　(二)滿足客戶需求量基于非常嚴(yán)格的質(zhì)量控制的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過(guò)檢查相關(guān)過(guò)程的內(nèi)部控制來(lái)識(shí)別問(wèn)題并確定其屬性。同時(shí)，提高工作效率。協(xié)調(diào)審計(jì)人員與上級(jí)的關(guān)系，使其享有良好的聲譽(yù)，逐步使內(nèi)部審計(jì)享有聲譽(yù)。

　　(三)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)創(chuàng)造更多的效益內(nèi)部審計(jì)的目的是為單位創(chuàng)造更多的利潤(rùn)，提高單位的速度。通過(guò)質(zhì)量管理，可以避免錯(cuò)誤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，明確每個(gè)人完成任務(wù)的責(zé)任。

　　二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求與內(nèi)容

　　在施工企業(yè)，項(xiàng)目?jī)?nèi)部審核要求項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)并開(kāi)工后，施工企業(yè)管理部門應(yīng)書(shū)面通知審核部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。項(xiàng)目才能實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以調(diào)動(dòng)。在工程項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作包括以下幾個(gè)方面：

　　(一)工程變更審核：在項(xiàng)目施工階段，如有工程變更，審核部門需對(duì)變更原因和變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求變更內(nèi)容必須辦理工程合同變更審批手續(xù)，監(jiān)督工程變更簽字是否及時(shí)、合規(guī)、有效，了解圖紙變更內(nèi)容。

　　(二)復(fù)查固定單價(jià)，在復(fù)查固定單價(jià)時(shí)，工作包括復(fù)查項(xiàng)目預(yù)結(jié)算書(shū)中列出的類型，規(guī)格和工程測(cè)量單位，并檢查數(shù)據(jù)是否在區(qū)域單價(jià)評(píng)估中列出表。

　　(三)復(fù)核工程造價(jià)率，檢查工程造價(jià)率是否準(zhǔn)確計(jì)算，核算獨(dú)立成本是否合理，并根據(jù)不同施工企業(yè)的資歷和等級(jí)，按照相應(yīng)的工程造價(jià)率進(jìn)行計(jì)算。確保不會(huì)混淆安裝工程和建筑工程的收費(fèi)。

　　(四)審核建筑材料價(jià)格，檢查項(xiàng)目建筑材料價(jià)格是否符合政府公布的信息價(jià)格，材料價(jià)格是否有上漲。

　　三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀分析

　　由于建設(shè)項(xiàng)目多、線路長(zhǎng)、分散。導(dǎo)致監(jiān)督工作難度較大。施工企業(yè)的產(chǎn)品是建筑工程，從結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝等方面來(lái)說(shuō)都是建筑工程。根據(jù)其獨(dú)特性，針對(duì)不同環(huán)境下的工作需要有針對(duì)性的采取有效措施。

　　(一)相關(guān)人員素質(zhì)偏低職能部門人員素質(zhì)是職能部門有效工作的內(nèi)在條件和前提。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低下，必然使內(nèi)部審計(jì)工作枯燥籠統(tǒng)，極大影響工作效率。相關(guān)人員素質(zhì)低的表現(xiàn)大可分為以下幾點(diǎn)：一是從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)單一，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師多為會(huì)計(jì)師，知識(shí)相對(duì)簡(jiǎn)單。二是內(nèi)部審計(jì)人員工作作風(fēng)不實(shí)。工程建設(shè)項(xiàng)目部也有一些內(nèi)部審計(jì)人員，主要目的是提取被審計(jì)部門的工作報(bào)告，匯總資料，列出審計(jì)報(bào)告。有些內(nèi)審員在對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行審核時(shí)，由于敷衍心理的作用，對(duì)待工作沒(méi)有責(zé)任心。在工作中我們不擔(dān)心出現(xiàn)問(wèn)題，就怕逃避問(wèn)題、利用工作中存在的問(wèn)題私自謀取利益。在工作中不稱職的現(xiàn)象也時(shí)有出現(xiàn)，而相關(guān)人員試圖找到一種關(guān)系來(lái)消除問(wèn)題。從而達(dá)到大事化小的目的。有些內(nèi)部審計(jì)師會(huì)利用自己的權(quán)力謀取個(gè)人利益，從而降低了施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的聲望和形象。

　　(二)落后的技術(shù)目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)還沒(méi)有跳出排查整改的怪圈。對(duì)開(kāi)展效率審計(jì)、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)和有效措施還不夠，對(duì)業(yè)務(wù)再審計(jì)的理念和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的指導(dǎo)還不夠，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大多仍以手工操作會(huì)計(jì)賬簿、表格、憑證為主，加上相關(guān)法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和監(jiān)督不力，而行業(yè)主管部門與內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員之間的溝通渠道也不暢通，最終會(huì)阻礙施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　(三)后續(xù)工作不完善目前，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)大多還停留在傳統(tǒng)思想的階段。后續(xù)工作不能得到有效跟進(jìn)。有關(guān)部門及其分支機(jī)構(gòu)不能得到及時(shí)的監(jiān)督整頓。如果不按規(guī)定進(jìn)行整改，有關(guān)人員將無(wú)法及時(shí)調(diào)查。責(zé)任影響了審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行和審計(jì)的權(quán)威。結(jié)果，已經(jīng)檢查的問(wèn)題沒(méi)有改變，并且沒(méi)有防止發(fā)現(xiàn)的跡象。結(jié)果等于沒(méi)有審核，這導(dǎo)致審核結(jié)果丟失。

　　四、相關(guān)措施

　　(一)完善內(nèi)部組織體系我們需要結(jié)合不同環(huán)境因素下的各種情況選擇適合內(nèi)部審計(jì)職能層次的模式。我們可以選擇對(duì)審計(jì)工作設(shè)立相關(guān)監(jiān)督部門，比如董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)工作加以監(jiān)督管理。由該部門指定審計(jì)負(fù)責(zé)人，確保獨(dú)立性；公司核心分支機(jī)構(gòu)可派出專職審計(jì)師或設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督。另一方面，為凸顯審計(jì)部門的獨(dú)特性可以參考由董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門；應(yīng)當(dāng)盡量避免與各級(jí)部門聯(lián)合工作，同時(shí)獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　(二)提高從業(yè)人員專業(yè)性提高審計(jì)人員入職申請(qǐng)門檻，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)選聘工作人員專業(yè)能力的重視，多方面吸納各領(lǐng)域?qū)�業(yè)人才，最大限度提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)。其次，提高相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)知識(shí)，積極參與內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的各項(xiàng)職業(yè)教育和跟蹤。教育，特別是加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、工程管理、工程造價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理的'培訓(xùn)。三是培養(yǎng)審計(jì)人員的語(yǔ)言能力和寫(xiě)作知識(shí)，在工作中有效溝的通可以提高審計(jì)效率；建立獎(jiǎng)懲制度、改善審計(jì)考核和評(píng)價(jià)制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。

　　(三)優(yōu)化現(xiàn)有技術(shù)大力推廣、學(xué)習(xí)、應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，提高工作效率。同時(shí)，審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)與現(xiàn)代化信息建設(shè)靠攏，推廣審計(jì)技術(shù)于計(jì)算機(jī)接軌。通過(guò)異地審計(jì)和云審計(jì)，建立在建項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)工作實(shí)行遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，努力提高能力和手段使用信息技術(shù)來(lái)驗(yàn)證問(wèn)題。(四)提高重視程度建設(shè)單位要特別注意單位內(nèi)部審計(jì)管理，建立健全內(nèi)部單位組織的內(nèi)部審計(jì)組織制度。我們通過(guò)對(duì)《會(huì)計(jì)法》的深入研究，我們發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位需要在股東大會(huì)下設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審核委員會(huì)需要比其他職能組織發(fā)揮更重要的作用。審核委員會(huì)需要負(fù)責(zé)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以指導(dǎo)其業(yè)務(wù)。這種雙重責(zé)任的組織形式可以促進(jìn)建設(shè)的改善。(見(jiàn)圖1)

　　(五)擴(kuò)大范圍優(yōu)化審計(jì)職能在審計(jì)工作過(guò)程中我們不單單針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、采購(gòu)項(xiàng)目，還要對(duì)施工預(yù)算和資金使用的科學(xué)性進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)。內(nèi)審員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，分析施工項(xiàng)目的進(jìn)度特點(diǎn)，廣泛收集風(fēng)險(xiǎn)信息，總結(jié)項(xiàng)目中常見(jiàn)的問(wèn)題。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，通過(guò)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中國(guó)當(dāng)前審計(jì)工作在管理體系、工作環(huán)境、人為因素、落后的理念等諸多問(wèn)題下受到阻礙，影響了工作的發(fā)展。所以筆者通過(guò)分析審計(jì)工作的現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的措施，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中地位的重新確立，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[Z].20xx.

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　摘要：隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問(wèn)題，進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的良好發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；探討

　　隨著新醫(yī)療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng)，且沒(méi)有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評(píng)價(jià)，致使無(wú)法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

　　（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來(lái)改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。

　　（二）維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用

　　首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對(duì)重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉(cāng)儲(chǔ)管理體系。分類管理資產(chǎn)，實(shí)行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)儲(chǔ)管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

　�。ㄈ�）促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)

　　醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國(guó)家。因此，國(guó)家法律在對(duì)各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，以加快管理的.有效實(shí)施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級(jí)政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。

　　二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問(wèn)題分析

　　（一）內(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)

　　醫(yī)院管理者對(duì)預(yù)算管理并不重視，思想意識(shí)淡薄，各項(xiàng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒(méi)有考慮醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國(guó)家整體的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說(shuō)明，更沒(méi)有對(duì)醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時(shí)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項(xiàng)目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實(shí)。

　　（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力

　　內(nèi)控環(huán)境是指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對(duì)于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識(shí)不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面更加注重經(jīng)營(yíng)管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。

　�。ㄈ�）沒(méi)有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來(lái)的不良影響，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)。

　　三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施

　�。ㄒ唬┨岣哒J(rèn)識(shí)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

　　要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識(shí)。結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān)，對(duì)不合理支出堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　（二）健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院

　　HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉(cāng)儲(chǔ)等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來(lái)許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來(lái)完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問(wèn)題最有效的辦法是對(duì)每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉(cāng)儲(chǔ)管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門如對(duì)某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問(wèn)，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗(yàn)證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨(dú)的決策部門，對(duì)內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)分析并匯總，找出問(wèn)題原因，及時(shí)化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出全面評(píng)估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。

　　（三）建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用

　　1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對(duì)經(jīng)營(yíng)管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)由簡(jiǎn)單的監(jiān)督檢查職能向?qū)��?nèi)部控制分析評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變，這是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部門；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。

　　2、要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)批評(píng)或處以罰款，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

　　3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障；內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)高度專業(yè)化的工作，各級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)各級(jí)醫(yī)院應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊�，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

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內(nèi)部審計(jì)論文7

　　[摘要] 完善的公司治理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。合理有效的內(nèi)部審計(jì)是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，但是目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)未受到足夠的重視。本文從論述內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用入手，分析了內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，提出發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的保障措施。

　　[關(guān)鍵詞]公司治理 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

　　公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。狹義的公司治理是指所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過(guò)建立一套制度來(lái)合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利和責(zé)任。廣義的公司治理是通過(guò)包括正式的或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司和所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策科學(xué)化，最終維護(hù)各方面的利益。雖然世界各國(guó)公司治理模式不盡相同，但降低代理成本，使所有者不干預(yù)公司的日常經(jīng)營(yíng)，同時(shí)又保證管理層能以股東和公司的利益最大化為目標(biāo)，一直是永恒的主題。內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。內(nèi)部控制的發(fā)展離不開(kāi)公司治理的推動(dòng)，公司治理的優(yōu)化也離不開(kāi)有效的內(nèi)部控制作為保障。隨著外部環(huán)境的不斷變化，強(qiáng)化內(nèi)部控制、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理的要求越發(fā)強(qiáng)烈，而作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)的局限性更加明顯。應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的良性互動(dòng)。

　　一、內(nèi)部審計(jì)定義的演進(jìn)

　　隨著企業(yè)組織形式的發(fā)展變化，規(guī)模的日益擴(kuò)大，管理層次的增多，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重要。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵也發(fā)生了很大的變化，這從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新舊定義比較中就可以看出這一點(diǎn)。

　　IIA在1990年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢建議和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責(zé)任。

　　IIA于1999年通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的新定義，并于20xx年寫(xiě)入《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。新定義為： 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和管理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 該定義首次將“增加價(jià)值”列入了公司治理領(lǐng)域中內(nèi)部審計(jì)的定義，把審計(jì)的職能提升到組織的整體水平上，使其成為組織成功的關(guān)鍵因素之一，使內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、治理過(guò)程聯(lián)系到一起，為組織增加價(jià)值服務(wù)。

　　20xx年7月，IIA在對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)的建議中將內(nèi)部審計(jì)連同董事會(huì)、執(zhí)行管理層和外部審計(jì)一同列為有效的公司治理賴以生存的四大基石。20xx年8月，紐約證券交易所董事會(huì)正式?jīng)Q定，要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這不僅為內(nèi)部審計(jì)參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間，更表明內(nèi)部審計(jì)將在完善公司治理機(jī)制中扮演重要角色。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

　　投資者和管理者面對(duì)著一個(gè)存在著交易費(fèi)用的企業(yè)。企業(yè)內(nèi)部的交易費(fèi)用直接影響到投資者和管理者從企業(yè)獲得的收益，進(jìn)而對(duì)他們的決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的交易費(fèi)用反映了企業(yè)的公司治理狀況的優(yōu)劣。投資者和管理者希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)控制企業(yè)人員的機(jī)會(huì)主義行為，降低交易費(fèi)用，增加企業(yè)價(jià)值。具體來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中有如下作用。

　　1.減少信息不對(duì)稱

　　公司治理是解決信息不對(duì)稱問(wèn)題的制度安排，而內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱的措施之一。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審計(jì)手段向有關(guān)部門或人員提供真實(shí)信息。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)，可對(duì)管理層的會(huì)計(jì)信息編報(bào)權(quán)力和充分披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息不對(duì)稱。

　　2.完善公司治理機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中是投資者的剩余控制權(quán)的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)使得投資者的剩余控制權(quán)在企業(yè)的管理監(jiān)督中落到實(shí)處，提高了投資者直接監(jiān)督管理者的能力。另外，內(nèi)部審計(jì)可以在管理控制過(guò)程的事前策劃、事中控制及事后監(jiān)督中發(fā)揮作用，彌補(bǔ)了外部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中僅限于事后監(jiān)督的不足。

　　3.增加企業(yè)價(jià)值

　　內(nèi)部審計(jì)通過(guò)努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值增加。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的存在客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績(jī)效，從而增加公司的價(jià)值。

　　4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計(jì)是在內(nèi)部實(shí)施連續(xù)監(jiān)督公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并確定和調(diào)查那些可能預(yù)示虛假財(cái)務(wù)報(bào)表跡象的最好選擇。世通公司將高額的費(fèi)用列為資本支出，就是內(nèi)部審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)師在組織中所擁有的獨(dú)特位置，熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的能力及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件的熟悉的這些因素，使其有能力確定和估計(jì)虛假財(cái)務(wù)信息。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　1.內(nèi)部審計(jì)定位不合理

　　《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》明確要求國(guó)有大中型企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。這種行政命令下的內(nèi)部審計(jì)處于尷尬境地：一方面要代表國(guó)有資產(chǎn)出資者對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)督，另一方面又要代表高層管理者監(jiān)督其下級(jí)。我國(guó)上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)時(shí)主要還是從內(nèi)部管理的角度出發(fā)的，還沒(méi)上升到治理的層面。內(nèi)部審計(jì)的治理職能還未引起人們的重視。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的`逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。既然已將自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)力還給了企業(yè)，那么也就不應(yīng)該要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的不適當(dāng)定位，不符合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，這種強(qiáng)加給內(nèi)部審計(jì)的雙重身份嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的健康運(yùn)行和發(fā)展。

　　2.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)勝任能力

　　20世紀(jì)90年代以來(lái)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化：經(jīng)濟(jì)全球化；信息技術(shù)的迅速發(fā)展；跨國(guó)收購(gòu)等，而這些變化直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大。新的環(huán)境以及由此帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)的變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能、知識(shí)體系提出了更高的要求。20xx年IIA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師必須具備以下素質(zhì):(1)多面手：擁有大局觀，對(duì)整個(gè)組織的價(jià)值具有前瞻性考慮。(2)置身其中：要參與和了解公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出解決措施。(3)精通技術(shù)：應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)來(lái)預(yù)防和減少公司的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)治理過(guò)程和提高效率。(4)顧問(wèn)：提供保證、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。(5)領(lǐng)導(dǎo)人：在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。IIA在其20xx年頒布的新標(biāo)準(zhǔn)中，除了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力、對(duì)舞弊的識(shí)別與發(fā)現(xiàn)、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等作了相應(yīng)的要求外，針對(duì)業(yè)務(wù)素質(zhì)增加了兩項(xiàng)內(nèi)容：一是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟練地應(yīng)用與特定審計(jì)工作有關(guān)的主要信息技術(shù)，熟悉相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和控制方法；二是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和其他數(shù)據(jù)的新技術(shù)。

　　我國(guó)很多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自于會(huì)計(jì)崗位，有的來(lái)自統(tǒng)計(jì)崗位等，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，不具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。再加上內(nèi)部審計(jì)地位不高，很難吸引優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能與現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域基本上是相匹配的，但對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)等相關(guān)知識(shí)掌握不足，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。

　　3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門所處的環(huán)境要求。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀發(fā)表意見(jiàn)的制度保證。IIA在其《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中多次強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，如內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告等。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會(huì)和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計(jì)只在較低層級(jí)的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計(jì)也無(wú)法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會(huì)及其所屬的審計(jì)委員會(huì)或CEO負(fù)責(zé)并向其報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)就可以在治理中發(fā)揮作用。

　　四、保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的措施

　　1.明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和定位

　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制組成要素是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，并且能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他組成部分的主要力量，因而在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面發(fā)揮著積極的作用。作為控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主，以事前、事中審計(jì)為主，以體現(xiàn)自身特色為主。內(nèi)部審計(jì)代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的職能應(yīng)逐步由社會(huì)審計(jì)代替，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變。

　　2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力和技術(shù)水平

　　與IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平的要求相比，我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)代管理知識(shí)、實(shí)際技能并沒(méi)有要求，應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)計(jì)職業(yè)能力框架，如職業(yè)技能體系、職業(yè)道德體系等。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)應(yīng)包括會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、計(jì)算機(jī)基本操作等，應(yīng)掌握的基本知識(shí)包括市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源管理、技術(shù)管理等。公司可以通過(guò)開(kāi)展業(yè)多樣化的后續(xù)教育方式來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強(qiáng)考核。還可以從內(nèi)部或外部招聘合適的人選加入到內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍中。

　　同時(shí)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部逐步建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合；從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合；從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)的技術(shù)方法上也應(yīng)向以利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)工作的效率和效果。

　　3.保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　目前內(nèi)部審計(jì)的管理模式有四種：一是隸屬于主管財(cái)務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)；四是隸屬于監(jiān)事會(huì)。從理論上講第三種模式能最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。對(duì)于我國(guó)的上市公司來(lái)說(shuō)，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，是比較理想的選擇。審計(jì)委員會(huì)作為審計(jì)活動(dòng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，必須確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠不受限制地與董事會(huì)、管理層及監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通與交流，并向其報(bào)告工作結(jié)果；同時(shí)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獲取其所需的資料、財(cái)力等。西方許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上采取了一種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告、保持雙重關(guān)系的組織形式。在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和地位明顯增強(qiáng)，權(quán)威性增加。中國(guó)廣東核電集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)也采取了直接向董事會(huì)報(bào)告工作，行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)制的內(nèi)部審計(jì)管理模式，在實(shí)踐中體現(xiàn)了較強(qiáng)的適用性和優(yōu)越性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮有堅(jiān)實(shí)的保障，而且總經(jīng)理不再是內(nèi)部審計(jì)的唯一控制人。審計(jì)委員會(huì)必要時(shí)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)總經(jīng)理及其他人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也可以為總經(jīng)理做好內(nèi)部管理咨詢、評(píng)價(jià)和建議，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

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內(nèi)部審計(jì)論文8

　　1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國(guó)家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。

　　但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高，他們并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。而且，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒(méi)有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來(lái)完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著一定的缺陷。

　　2企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題

　　2.31對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可，也沒(méi)有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過(guò)多，流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。而且，如今國(guó)家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過(guò)程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無(wú)法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。

　　2.2對(duì)企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　企業(yè)所謂的采購(gòu)業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購(gòu)材料過(guò)多而無(wú)法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的`數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

　　2.3對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫(kù)資產(chǎn)的所屬權(quán)。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無(wú)法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過(guò)程中，特別在庫(kù)資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒(méi)有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.4對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作

　　企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過(guò)程。由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過(guò)程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無(wú)法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無(wú)人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對(duì)銷售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而造成企業(yè)的損失。

　　3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題的具體對(duì)策

　　3.1優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境

　　想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。

　　3.2完善各項(xiàng)管理制度和工作流程

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國(guó)家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

　　比如，在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

　　3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度和健全內(nèi)部控制制度

　　對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，健全內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)各項(xiàng)制度的正常運(yùn)行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問(wèn)題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對(duì)各個(gè)工作部門的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)鼓勵(lì)。還可以明確一定的責(zé)任，為企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行良好的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證能夠根據(jù)自身的特點(diǎn)建立一定的監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)一定要重視對(duì)工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅(jiān)持，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制審計(jì)工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，并且在未來(lái)中取得更好的進(jìn)步。

　　4結(jié)論

　　總之，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內(nèi)部控制審計(jì)工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到自身所存在的問(wèn)題，并采取一定的措施對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行解決。為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化趨勢(shì)而產(chǎn)生的內(nèi)部審計(jì)形式，文章從梳理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論入手，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐存在的突出問(wèn)題，分析了在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的實(shí)踐意義和必要性，并從轉(zhuǎn)變審計(jì)職能、審計(jì)方法和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行了探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　內(nèi)部審計(jì)作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜。尤其是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)而言，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開(kāi)始日益重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在此趨勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并較好的適應(yīng)了管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理需要。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念與基本特點(diǎn)

　　按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。根據(jù)這一定義，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是要以對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善作為基本目標(biāo)，以內(nèi)部控制為審計(jì)基礎(chǔ)，以公司治理為參與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為這些特點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為首要目標(biāo)，并據(jù)此延伸其職能。具體來(lái)說(shuō)，其職能主要有三個(gè)方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢(shì)，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)評(píng)估、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)結(jié)果和管理建議向管理層報(bào)告。二是幫助管理層在制定重大決策事項(xiàng)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。三是為市場(chǎng)、采購(gòu)、技術(shù)等其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供咨詢�？傊�，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不再是消極的查錯(cuò)防弊，而應(yīng)以組織的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為首要工作。其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在方法上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷評(píng)估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)始終把風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)工作的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事后缺陷評(píng)估環(huán)節(jié)，并基于這些評(píng)估得到審計(jì)結(jié)論和給出風(fēng)險(xiǎn)管理建議。第三，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。從理論上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對(duì)其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從事是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和改善，還是參與風(fēng)險(xiǎn)管理和治理程序，都需要依托對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向使內(nèi)部審計(jì)工作融入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。不同于外部審計(jì)師所實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制以及管理層的風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)都是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，成為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有機(jī)組成部分。

　　二、在內(nèi)部審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的必要性與實(shí)踐意義

　　當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)審計(jì)的要求也不斷提高。內(nèi)部審計(jì)需要更為全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有針對(duì)性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)雖然也針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，但從根本上說(shuō)仍然缺乏完整有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，審計(jì)工作高度依賴審計(jì)人員水平，其風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計(jì)充分性、以及審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無(wú)法滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的管理價(jià)值，不利于內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，在審計(jì)實(shí)踐中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇。

　　1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善為目標(biāo)，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識(shí)別的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別全面性和風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的評(píng)估。但對(duì)個(gè)體企業(yè)而言，無(wú)論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還是內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)都十分復(fù)雜，且始終處在不斷變化的過(guò)程中。COSO委員會(huì)在20xx年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)要素概括為八個(gè)大類，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概括為三大類75種，足見(jiàn)其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)很難保證審計(jì)結(jié)果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實(shí)際狀況脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以及時(shí)、全面的`掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計(jì)部門形成對(duì)被審企業(yè)的完整認(rèn)識(shí)。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和缺陷的評(píng)估，能夠更為科學(xué)的確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計(jì)資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內(nèi)部審計(jì)的充分性在目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，一個(gè)較為突出的問(wèn)題是在標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序上耗費(fèi)大量審計(jì)資源，而缺乏對(duì)重要問(wèn)題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來(lái)說(shuō)，一方面，審計(jì)過(guò)于追求程序的標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)意見(jiàn)包含大量詳細(xì)的操作細(xì)節(jié)問(wèn)題，但沒(méi)有區(qū)分重要性水平。特別是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小的環(huán)節(jié)給予過(guò)多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計(jì)效率，也可能對(duì)后續(xù)審計(jì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，對(duì)于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評(píng)估和全面的解決方案，例如評(píng)估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個(gè)體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)重視事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以有效解決審計(jì)側(cè)重點(diǎn)問(wèn)題，合理調(diào)配審計(jì)資源�？梢越Y(jié)合企業(yè)目標(biāo)，有針對(duì)性的深入研究重要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估缺陷程度。同時(shí)，還可以減少在次要風(fēng)險(xiǎn)上的審計(jì)資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計(jì)效果。

　　三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)途徑與展望

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從根本上改變了傳統(tǒng)審計(jì)的指導(dǎo)思想和工作模式，對(duì)內(nèi)審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實(shí)踐中的應(yīng)用還存在很大障礙。筆者認(rèn)為，要想實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，至少需要在如下幾個(gè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。

　　1、內(nèi)部審計(jì)部門職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯(cuò)防弊向主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?cè)谒�有阻礙風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的問(wèn)題中，最根本的是內(nèi)審部門自身定位的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審部門的定位要從消極的查錯(cuò)防弊變?yōu)橹鲃?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導(dǎo)職能延伸到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門的舊有工作范圍，無(wú)疑是對(duì)內(nèi)審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因?yàn)槟芊褶D(zhuǎn)變思路并主動(dòng)適應(yīng)新的角色，是內(nèi)部審計(jì)能否提升自身價(jià)值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提升不可或缺的重要途徑。

　　2、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)，在實(shí)踐中也是能否真正實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)千差萬(wàn)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也非常復(fù)雜繁瑣，但作為整個(gè)審計(jì)體系的基石，所有后續(xù)審計(jì)工作均需要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，通過(guò)流程化、標(biāo)準(zhǔn)化以節(jié)約審計(jì)資源。具體來(lái)說(shuō)，一方面內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）以及其他風(fēng)險(xiǎn)分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，在模型框架內(nèi)識(shí)別具有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度，強(qiáng)制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以保證所有后續(xù)審計(jì)工作按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)行，最終幫助評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的影響。

　　3、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程管理無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，其根本任務(wù)歸根結(jié)底就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計(jì)部門必須與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。具體來(lái)說(shuō)，一是需要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，與相關(guān)部門共享風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并在共同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成共同認(rèn)識(shí)，對(duì)控制措施和審計(jì)缺陷評(píng)估實(shí)施共同標(biāo)準(zhǔn)。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程管理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程理論，風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的循環(huán)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理也必然是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要整合相關(guān)資源對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全流程進(jìn)行管理，及時(shí)進(jìn)行重新評(píng)估和應(yīng)對(duì)。目前，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)正在大力開(kāi)展管理咨詢業(yè)務(wù)，憑借其專業(yè)優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)，越來(lái)越多的重復(fù)性內(nèi)部審計(jì)工作已呈現(xiàn)外包化趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)如果仍在“查錯(cuò)防弊”階段止步不前，將越來(lái)越難以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，并在此基礎(chǔ)上與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門密切配合，形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護(hù)航，這或許是內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向。

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內(nèi)部審計(jì)論文10

　　我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)，雖然起步較晚，但發(fā)展很快。作為社會(huì)主義審計(jì)體系的一個(gè)重要組成都分，內(nèi)部審計(jì)在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，逐步走上了制度化、法制化、規(guī)范化的軌道。在加強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、提高經(jīng)濟(jì)效益及保障企業(yè)合法權(quán)益等方面發(fā)揮著日益重要的作用。而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部制約機(jī)制的加強(qiáng),內(nèi)部管理水平的提高, 會(huì)計(jì)電算化的普及, 賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少,內(nèi)部審計(jì)的職能也必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù),內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)也不可能只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,它將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)領(lǐng)域。所以，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)成為現(xiàn)代企業(yè)十分關(guān)注的問(wèn)題。下面筆者就我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)談幾點(diǎn)看法：

　　1.加強(qiáng)發(fā)展強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　(1)加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的民主監(jiān)督,從優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)入手,將對(duì)內(nèi)審工作的態(tài)度、支持力度作為領(lǐng)導(dǎo)班子考核的重要內(nèi)容,以確保內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的后盾。

　　(2)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置,直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,關(guān)系到樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性以及審計(jì)監(jiān)督工作的力度。當(dāng)前機(jī)構(gòu)正值改革中,對(duì)這一問(wèn)題有必要進(jìn)行很好的研究。按照國(guó)際慣例,企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關(guān)系劃分為四種設(shè)置情況:在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下,在各職能部門之上,其獨(dú)立性較強(qiáng);在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,在各職能部門之上,有一定的獨(dú)立性;在總會(huì)計(jì)師(或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下,與其他職能部門同級(jí),獨(dú)立性相對(duì)較低;在財(cái)務(wù)部門設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),幾乎沒(méi)有獨(dú)立性。我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，筆者認(rèn)為：應(yīng)根據(jù)具體實(shí)際選擇。

　　2.內(nèi)審人員構(gòu)成應(yīng)從單純的財(cái)務(wù)人員向多元化、高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展

　　內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂財(cái)務(wù)工作，還應(yīng)該精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的技能，具有豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)理論水平。具有高水平的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門,才使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)人員必須精通管理問(wèn)題，但也需牢記內(nèi)部審計(jì)人員不是經(jīng)理或經(jīng)理的監(jiān)督人，審計(jì)人員在企業(yè)中的地位和作用類似于醫(yī)生、診斷師、顧問(wèn)和參謀。他們的基本職責(zé)是隨時(shí)隨地地提醒管理層在做出決策時(shí)應(yīng)盡可能地使用足夠充分的信息，并注意到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否都行之有效。審計(jì)人員應(yīng)從理論和實(shí)務(wù)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助經(jīng)營(yíng)管理者更好地履行其職責(zé)，提高經(jīng)營(yíng)管理工作的效率和效果。

　　3.從錯(cuò)向增值性內(nèi)部審計(jì)屬性轉(zhuǎn)變

　　拓展現(xiàn)查錯(cuò)防弊向增值性內(nèi)部審計(jì)屬性轉(zhuǎn)變

　　拓展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范疇，使審計(jì)內(nèi)容服務(wù)于審計(jì)目標(biāo)。查錯(cuò)防弊是內(nèi)部審計(jì)的職能之一，但不是內(nèi)部審計(jì)的根本職能，為企業(yè)創(chuàng)造戰(zhàn)略效益才是內(nèi)部審計(jì)的最終職能。當(dāng)然，通過(guò)查錯(cuò)防弊職能也可使企業(yè)獲得間接經(jīng)濟(jì)效益，但在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)要盡早盡快地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)、近期風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)為加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略研究，健全規(guī)章制度，適應(yīng)推行事業(yè)部體制的需要。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的演變過(guò)程，從最初的查錯(cuò)糾弊，到幫助管理者更好地履行職責(zé)，再到幫助企業(yè)增加價(jià)值與之相應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也從財(cái)務(wù)審計(jì)到內(nèi)部控制審計(jì)，再到財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和治理程序?qū)徲?jì)等。

　　4.外部化、職業(yè)化和國(guó)際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新動(dòng)向

　　日前,在國(guó)外出現(xiàn)了企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給外部單位或相關(guān)的專業(yè)人員來(lái)實(shí)施,即所謂的“內(nèi)部審計(jì)外部化”。在進(jìn)入21 世紀(jì)后,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將迎來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)主要是來(lái)自外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的沖擊,由于以下兩個(gè)因素,我國(guó)也將出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化的趨勢(shì)。首先,國(guó)內(nèi)外民間審計(jì)組織紛紛擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域,向企業(yè)提供企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。同時(shí),外國(guó)一大批民間審計(jì)組織和人員涌入中國(guó)這一廣闊的市場(chǎng),客觀上加大了這種外部化的趨勢(shì)。其次,企業(yè)需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的自身管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

　　國(guó)際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和各國(guó)分會(huì)的管理實(shí)踐表明,通過(guò)職業(yè)組織管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織是一種成功的.管理方式。我國(guó)自企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生至今,一直采用國(guó)家行政部門管理的方法,這一做法與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)不相適應(yīng),不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。正因如此,我國(guó)把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由行政部門管理改為由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織進(jìn)行管理,將中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)改組為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。這一方式的采用必將大大促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的積極發(fā)展。

　　5.事后性審計(jì)逐步向?qū)崟r(shí)性評(píng)價(jià)審計(jì)轉(zhuǎn)變

　　目前，我們的審計(jì)還停留在事后時(shí)點(diǎn)性審計(jì)評(píng)價(jià)階段上，例如，離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，基本上是領(lǐng)導(dǎo)離任后才進(jìn)行審計(jì)，這就使領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法糾正在職時(shí)的不足，給離任審計(jì)工作帶來(lái)了難度大、審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，審計(jì)結(jié)論難以形成共識(shí)，審計(jì)成本與風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)加大等問(wèn)題。因此，應(yīng)把國(guó)際的動(dòng)態(tài)審計(jì)做法引進(jìn)到我們的審計(jì)工作中來(lái)，關(guān)口前移，實(shí)時(shí)地審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督，真正發(fā)揮審計(jì)的作用。

　　6. 從手工查帳方式的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向網(wǎng)絡(luò)信息審計(jì)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變

　　網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為信息交流與應(yīng)用提供了快捷、方便的途徑，也為審計(jì)從事后監(jiān)督逐步向動(dòng)態(tài)式監(jiān)督轉(zhuǎn)變提供了重要手段。因此，我們的內(nèi)審人員要掌握利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的知識(shí)，實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)監(jiān)督向動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，以提高審計(jì)工作效率，較好地解決審計(jì)任務(wù)與人員不足的矛盾。事后監(jiān)督向動(dòng)態(tài)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，將使審計(jì)效果得到較大的提升。

　　內(nèi)部審計(jì)工作將日益與國(guó)際結(jié)軌，我國(guó)已加入“WTO”，而企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則、程序?qū)�按照�?guó)際通行法則進(jìn)行,內(nèi)部審計(jì)也不會(huì)例外。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),作為一個(gè)自律性的行業(yè)組織,會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)的管理和業(yè)務(wù)技能起到改善和促進(jìn)作用,也會(huì)漸漸向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)靠攏!促使我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作更加完善。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　一、引言

　　我國(guó)出口型企業(yè)眾多。與其他內(nèi)銷企業(yè)相比，出口型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)顯然較大審計(jì)是內(nèi)部控制、內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的重要部分。若出口企業(yè)審計(jì)仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)觀念和方法，不利于有效利用有限的審計(jì)資源，也不能滿足企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理日益加強(qiáng)的要求。因此必須要更新審計(jì)理念，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提升出口企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在S公司應(yīng)用的案例

　　(一)S公司概述

　　S公司創(chuàng)建于1990年，是集棉花加工、紡紗、織布、印染為一體的大型綜合企業(yè)。公司產(chǎn)品暢銷全國(guó)各地，遠(yuǎn)銷歐美、非洲、中東和東南亞等國(guó)家和地區(qū)。但S公司成立以來(lái)，較缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，一直未將風(fēng)險(xiǎn)管理納入公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。公司雖然有審計(jì)部門，但發(fā)揮作用極弱，只能夠做到事后審計(jì)，未能發(fā)揮其事前及事中的作用。自20xx年金融危機(jī)后，公司開(kāi)始意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并于20xx年將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，開(kāi)始實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

　　(二)S公司應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的具體做法

　　1．重新定位內(nèi)部審計(jì)模式。公司內(nèi)部審計(jì)積極轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，選擇了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，并著手構(gòu)建全新審計(jì)模型。第一步，將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)閹椭�公司控制各種可能影響其戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要求內(nèi)審人員服務(wù)觀念轉(zhuǎn)變?yōu)槿�局把控。第二步，審前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估成為必要程序。第三步，完善公司的內(nèi)部控制審計(jì)，包括貨幣資金、物資管理、固定資產(chǎn)、營(yíng)銷項(xiàng)目管理等方面的內(nèi)部控制審計(jì)，并加強(qiáng)對(duì)以上控制的測(cè)評(píng)。

　　2．制定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃。審計(jì)人員關(guān)注的焦點(diǎn)不應(yīng)僅是會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的若干風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)一步延伸拓展到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的若干風(fēng)險(xiǎn)，其目標(biāo)定位是:實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，從宏觀到微觀，自上而下的全面分析業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)中的若干風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)操作流程等進(jìn)行全面分析與評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)參與管理、差錯(cuò)糾正、防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值的'目標(biāo)。

　　3．對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。S公司的內(nèi)部審計(jì)人員成立專門的審計(jì)小組，根據(jù)S公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部控制流程找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并從財(cái)務(wù)的角度分別從報(bào)表層面和認(rèn)定層面找出重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。公司審計(jì)部門識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下:

　　(1)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)大。S公司主要出口市場(chǎng)包括美國(guó)和歐盟以及東南亞市場(chǎng)，20xx年以來(lái)，公司出口單價(jià)大幅下降，出口量大幅減少，為了保住國(guó)際市場(chǎng)占有率，公司不得不進(jìn)一步擴(kuò)大了賒銷幅度。同時(shí)，一些主要客戶的付款速度也明顯降低，致使公司應(yīng)收賬款居高不下。公司應(yīng)收賬款偏大，占流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)高;壞賬損失的可能性較大。

　　(2)供應(yīng)商管理存在缺陷。當(dāng)前公司供應(yīng)商能力相對(duì)較弱，因此容易引起貨物供給不足或難以供給的問(wèn)題，因此公司必須高度重視貨物供應(yīng)商的選擇。

　　(3)物流風(fēng)險(xiǎn)依舊存在。當(dāng)前公司與物流公司的合同管理還存在一定缺陷，特別是責(zé)任明確方面還需要進(jìn)一步完善，才能保障公司物流的暢通。

　　(4)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題突出。近幾年人民幣持續(xù)升值，導(dǎo)致國(guó)際匯率劇烈震蕩，影響出口企業(yè)收匯安全。公司作為一家紡織品出口加工企業(yè)，匯率的劇烈波動(dòng)影響公司的整體利潤(rùn)水平，同時(shí)可能涉及企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，而加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理也成為目前公司的主要問(wèn)題。

　　(5)信用管理混亂，市場(chǎng)部門和財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，而管理部門風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé)不清、分工不明，部門之間人員效率低下，相互推諉。公司的信用管理工作重點(diǎn)是對(duì)應(yīng)收賬款的處理，由于公司應(yīng)收賬款監(jiān)管不力，難以根據(jù)賬款收回情況對(duì)客戶的信用政策和信用條件進(jìn)行適當(dāng)調(diào)查和調(diào)整，難以對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化、科學(xué)化管理，難以有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)，壞賬發(fā)生的規(guī)模和概率增加。

　　(6)會(huì)計(jì)賬本不符合國(guó)際要求。S公司會(huì)計(jì)賬簿雖符合我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，但與國(guó)際要求的通用性及清晰性還存在一定差距，成本數(shù)據(jù)、成本信息以及企業(yè)基本情況還較模糊。公司因財(cái)務(wù)人員不熟悉國(guó)際貿(mào)易和反傾銷的相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，加之公司在日常管理中沒(méi)有收集國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和非財(cái)務(wù)信息，如果公司遇到反傾銷訴訟時(shí)，不能完整及時(shí)填答反傾銷調(diào)査問(wèn)卷，必然會(huì)影響自身權(quán)益的維護(hù)。

　　(7)公司對(duì)國(guó)外貿(mào)易壁壘的動(dòng)態(tài)信息掌握不充分，了解不及時(shí)。頻繁遭遇國(guó)外綠色貿(mào)易壁壘的阻礙是現(xiàn)階段我服裝紡織品產(chǎn)品出口的主要特征。公司未建立有效的綠色壁壘信息收集機(jī)制，未選派專門的人才從事綠色壁壘信息收集工作。

　　(8)對(duì)國(guó)際政策風(fēng)險(xiǎn)重視不夠。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)一步惡化，金融危機(jī)導(dǎo)致外部需求衰退，各主要貿(mào)易國(guó)的出口增速下滑較大，歐美等國(guó)貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，貿(mào)易摩擦頻發(fā)，這給公司的出口提出了更大的挑戰(zhàn)。公司對(duì)反傾銷風(fēng)險(xiǎn)也不夠重視，未建立起有效的反傾銷運(yùn)營(yíng)體系。

　　4．編制具體審計(jì)方案。S公司審計(jì)小組按照上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高且發(fā)生頻率高的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)一般且發(fā)生頻率中等的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)低且發(fā)生頻率也低的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)施抽樣審計(jì)。并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)編制具體的審計(jì)方案。

　　5．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嵤┉h(huán)節(jié)。審計(jì)小組根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定了公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域集中在匯率風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和信用風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施全面重點(diǎn)審計(jì)、進(jìn)行定期或不定期檢查。對(duì)物流風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。

　　6．出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)需要根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的角度尋找問(wèn)題的原因，提請(qǐng)被審計(jì)單位針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱的環(huán)節(jié)有針對(duì)性的改進(jìn)。

　　7．后續(xù)審計(jì)。審計(jì)組出具審計(jì)報(bào)告后，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告中問(wèn)題的整改情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，安排后續(xù)審計(jì)。同時(shí)，針對(duì)共性的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)按照公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程納入風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。選擇后續(xù)審計(jì)對(duì)象應(yīng)遵循成本效益原則和重要性原則。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)給S公司帶來(lái)了如下變化:切實(shí)降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);提升了內(nèi)部審計(jì)工作效率;促使公司發(fā)生了許多改變。但公司還存在一些問(wèn)題，如缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展困難，內(nèi)部審計(jì)與其他部門協(xié)同方面存在不足，內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)存在缺陷等。為此，S公司采取了諸多措施，如優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)環(huán)境;轉(zhuǎn)變企業(yè)全員觀念，促使企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);采取多種措施，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);健全內(nèi)部控制機(jī)制，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)一步予以完善。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　( 一) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)不足。

　　中小企業(yè)規(guī)模小，所以很多情況下不符合科學(xué)管理存在的會(huì)計(jì)和審計(jì)，企業(yè)管理決定了組織的規(guī)模和日常事務(wù)，因?yàn)闆](méi)有足夠的重視，忽略了內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)增值作用，大多數(shù)公司沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有用，沒(méi)有事先內(nèi)部審計(jì)工作真正深入到企業(yè)管理，不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

　　( 二) 審計(jì)方法不科學(xué)。

　　一般的中小企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他防范作弊導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，這使得內(nèi)部審計(jì)也只有金融性質(zhì)的，因此，在金融和審計(jì)不清楚的情況下，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，健全合同、文件審查、財(cái)務(wù)報(bào)銷審批是否符合公司的要求和專項(xiàng)審計(jì)，忽視經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主動(dòng)提供咨詢服務(wù)的缺失。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等不同，如何幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低生產(chǎn)成本中小企業(yè)是破解內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法相對(duì)比較落后，有一種利用抽樣技術(shù)對(duì)系統(tǒng)的抽樣調(diào)查缺乏代表性抽樣缺乏科學(xué)依據(jù)等問(wèn)題，但是缺乏有效的手段來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)仍停留在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中�？墒鞘展�審計(jì)難度大、效率低、準(zhǔn)確性差，這嚴(yán)重影響了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　( 三) 審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足。

　　內(nèi)部審計(jì)人員一般可以完成工作的前提是，員工是否具有足夠的專業(yè)知識(shí)和審計(jì)判斷水平，而大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有通過(guò)系統(tǒng)審核，單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不清和內(nèi)部控制不足，造成中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位不高，忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性質(zhì)。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)他們自己的價(jià)值。這些不利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)和工作的積極性和主動(dòng)性，使他們的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)得到進(jìn)一步提高。內(nèi)部審計(jì)工作的'質(zhì)量難以保證，它不能為企業(yè)主提供信息技術(shù)服務(wù)，但不能達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　( 四) 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。

　　中小企業(yè)更多地屬于民營(yíng)企業(yè)，特殊的經(jīng)營(yíng)模式不適合進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是受其他部門的嚴(yán)重情況下，最主要的企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)部門擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督系統(tǒng)無(wú)用。中小企業(yè)決策通常是數(shù)量一個(gè)決策，內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)系更獨(dú)立性差。此外，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常與單位工作人員共同工作，必然會(huì)產(chǎn)生一個(gè)親密的聯(lián)系，同事之間的工作關(guān)系或感情關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)流于形式，獨(dú)立性是不能保證的。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部存在審計(jì)問(wèn)題的原因

　　( 一) 內(nèi)部原因

　　1、內(nèi)部環(huán)境不足以保證審計(jì)工作的完成。

　　內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣決定了中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)和正常運(yùn)作中的順利開(kāi)展。我們大部分的個(gè)人或民營(yíng)中小企業(yè)的前身，實(shí)際運(yùn)作的企業(yè)大多是企業(yè)的投資者，對(duì)其內(nèi)部嚴(yán)重的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)不健全或基本不發(fā)揮作用，缺乏相互監(jiān)督、相互制約的管理機(jī)制，機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確，相互推脫責(zé)任的問(wèn)題。

　　2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)工作過(guò)分制約。

　　內(nèi)部審計(jì)權(quán)一直比較有爭(zhēng)議。作為內(nèi)部審計(jì)部門的一個(gè)職能部門，我們可以為企業(yè)管理決策提供服務(wù)。然而，由于內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)管理的直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的，內(nèi)部審計(jì)人員的人員權(quán)益、事業(yè)晉升、工作狀態(tài)以及薪酬等都是由公司管理層決定的，其獨(dú)立性必然受到管理層的限制。

　　( 二) 外部審計(jì)環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展作用有限

　　外部審計(jì)工作的迅速發(fā)展非常嚴(yán)重。盡管國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)審核已建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的國(guó)有企業(yè)，但是一些股票上市公司和其他法人單位不屬于國(guó)家審計(jì)范圍，尤其是中小企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)不是強(qiáng)制性要求。中小企業(yè)沒(méi)有外部壓力，內(nèi)部管理自然也不太重視，造成中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較慢。三、解決中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的策略

　　( 一) 提高設(shè)計(jì)工作的獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的改進(jìn)和成功完成是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的完善直接影響到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)也最終影響到企業(yè)的發(fā)揮作用。發(fā)展中小企業(yè)需要建立內(nèi)部控制制度，使得真正轉(zhuǎn)變管理觀念的中小企業(yè)需要一個(gè)清晰的內(nèi)部審核和提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)作用，并積極與高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部支持的順利進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)意見(jiàn)給予高度優(yōu)先。

　　在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，明確內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用，確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下，越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，對(duì)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)監(jiān)管的作用就會(huì)越好。中小企業(yè)必須保證內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)管理人員無(wú)限制溝通，報(bào)告審計(jì)工作的結(jié)果，并實(shí)現(xiàn)對(duì)政策制定者的支持和理解，及時(shí)協(xié)調(diào)解決問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)部門有權(quán)被審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)部門也應(yīng)注意創(chuàng)新舉措和經(jīng)驗(yàn)，公正評(píng)價(jià)被審計(jì)單位，形成良性、審計(jì)互動(dòng)關(guān)系。

　　( 二) 提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

　　當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求。內(nèi)部審核部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模確定內(nèi)部審計(jì)人員編制和內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，建立一套更為管理的人才學(xué)習(xí)型組織。這就要求創(chuàng)造一個(gè)健康的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，為內(nèi)部審計(jì)人員在一個(gè)良好的氛圍中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，提高工作滿意度。

　　作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成方面的變化，在工作人員的組成上應(yīng)多樣化，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，高專業(yè)水平的人才，以增加內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。后續(xù)工作加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的教育，使審核員及時(shí)更新他們的知識(shí)，獲得新的技能和方法，使企業(yè)成為不僅了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)，熟悉業(yè)務(wù)，而且還與業(yè)務(wù)管理、工程、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的復(fù)合人才的知識(shí)，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則和法律、法規(guī)。并更好地提高質(zhì)量和效率的內(nèi)部審計(jì)。

　　( 三) 完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)技術(shù)

　　內(nèi)部審核以評(píng)估新技術(shù)的發(fā)展，從傳統(tǒng)的檢查表，例如，可以利用統(tǒng)計(jì)抽樣，數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)，投資分析的技術(shù)方法，在審計(jì)過(guò)程中的技術(shù)手段，應(yīng)逐步從手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)化處理。在信息技術(shù)基本的普遍環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能建立或完善信息系統(tǒng)和審計(jì)平臺(tái)，如通過(guò)使用企業(yè)審計(jì)、審計(jì)星常用的內(nèi)部審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)測(cè)和評(píng)估，密切跟蹤企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)情況。技術(shù)，以進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)方法，以確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　中小企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不斷完善，發(fā)展高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，才能保證內(nèi)部審計(jì)的順利開(kāi)展，幫助企業(yè)發(fā)揮其職能，實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)分析

　　根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》等相關(guān)法律規(guī)范顯示，現(xiàn)階段我們將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為兩方面的內(nèi)容，一方面是指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)對(duì)象、法律環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后發(fā)表的錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論造成的主觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見(jiàn)，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，而且表現(xiàn)形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結(jié)合煙草行業(yè)的特殊性就其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的內(nèi)容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。

　　所謂規(guī)范就是規(guī)矩，規(guī)指“法則、章程、標(biāo)準(zhǔn)”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語(yǔ)云“沒(méi)有規(guī)矩?zé)o以成方圓”.嚴(yán)格規(guī)范是鞏固和完善煙草專賣體制、實(shí)現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，只有規(guī)范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會(huì)有生命力，才能切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益和消費(fèi)者利益，才能打造幸福員工，構(gòu)建和諧煙草、和諧社會(huì)，而審計(jì)作為規(guī)范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內(nèi)部審計(jì)方法和方式，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)；其次，要適當(dāng)?shù)脑黾訉徲?jì)人員的職權(quán)，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要善于結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境，審計(jì)方案和方法要遵循我國(guó)相關(guān)的法律條例和企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范。

　　二、現(xiàn)階段煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

　　近年來(lái)，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)逐漸加大了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來(lái)講，審計(jì)工作決定著煙草企業(yè)的未來(lái)，但是就目前情況來(lái)看，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中依舊存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩方面。

　　一方面從主觀層面來(lái)看，煙草企業(yè)會(huì)由于審計(jì)方法的落實(shí)、審計(jì)重點(diǎn)不明確而造成的內(nèi)部審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)、審計(jì)成本增加，審計(jì)內(nèi)容遺漏的風(fēng)險(xiǎn)；其次，會(huì)由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠明確、審計(jì)方法和程序不夠嚴(yán)格、一味的壓縮內(nèi)部審計(jì)成本、壓縮審計(jì)環(huán)節(jié)而出現(xiàn)的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)；此外，由于工作人員的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識(shí)了解的不夠充分而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；與此同時(shí)，由于煙草行業(yè)過(guò)于注重事后控制、對(duì)審計(jì)范圍不夠明確而出現(xiàn)的審計(jì)結(jié)果不正確、審計(jì)價(jià)值不夠高的風(fēng)險(xiǎn)。

　　另一方面從客觀層面來(lái)看，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作同樣存在一定的'風(fēng)險(xiǎn)，第一，由于煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性而造成的審計(jì)機(jī)構(gòu)的價(jià)值不能實(shí)現(xiàn)最大化的風(fēng)險(xiǎn)；第二，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計(jì)業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作逐漸由財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督擴(kuò)展到財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、運(yùn)營(yíng)效益管理審計(jì)等，而一些煙草企業(yè)的審計(jì)方法不能做到及時(shí)的更新，進(jìn)而帶來(lái)了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三，內(nèi)部審計(jì)取證來(lái)源有限性也造成了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，部門煙草企業(yè)在收集審計(jì)資料時(shí)由于人事關(guān)系比較復(fù)雜，會(huì)出現(xiàn)舞弊和隱匿的現(xiàn)象，進(jìn)而容易出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

　　1.掌握煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是使得內(nèi)部審計(jì)工作得以順利開(kāi)展和運(yùn)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng)新、協(xié)調(diào)推進(jìn)、以人為本的審計(jì)原則，即在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)；其次，要確保審計(jì)工作的獨(dú)立性原則的充分實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相分離，也就是說(shuō)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的高效完成需要確保人力、物力、財(cái)力的到位，在執(zhí)行過(guò)程中要保證相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯(cuò)誤；此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容要以理念創(chuàng)新、目標(biāo)創(chuàng)新、內(nèi)容創(chuàng)新為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，要切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方式和方法的實(shí)用性、適用性和可操作性。

　　2.完善和更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法。審計(jì)方法是提高煙草企業(yè)審計(jì)工作效率和效果，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對(duì)于現(xiàn)有的方法和技術(shù)要做到及時(shí)的更新和優(yōu)化，以便及時(shí)、有效的增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度，可以從以下點(diǎn)著手，第一，要加大信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助軟件的應(yīng)用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；第二，要改變傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，通過(guò)識(shí)別、判斷、衡量、分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受等審計(jì)策略，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三，要加大學(xué)習(xí)的力度，善于向國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，學(xué)習(xí)前沿的審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)的效率和效果。

　　3.完善企業(yè)既有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。煙草企業(yè)既有內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善是提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的績(jī)效的根本，有利于減少不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任機(jī)制，明確審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，科學(xué)分工、合理定責(zé)，避免審計(jì)越位、缺位形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，要嚴(yán)格和優(yōu)化既有的審計(jì)流程，善于梳理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，做到點(diǎn)面結(jié)合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范，建立審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核制、審計(jì)督查制，與此同時(shí)，要完善配套的考評(píng)機(jī)制，提高審計(jì)人員的工作熱情和工作積極性。

　　4.切實(shí)提高審計(jì)人員的能力水平。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力水平的有效提高對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計(jì)人員選用上要嚴(yán)格相關(guān)的準(zhǔn)人機(jī)制，堅(jiān)持執(zhí)證上崗，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)、道德品質(zhì)過(guò)硬的人員吸收到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)；其次，要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，培養(yǎng)其廣泛學(xué)習(xí)知識(shí)的意識(shí)，不斷提高其專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；此外，要引導(dǎo)工作人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計(jì)方法，提高審計(jì)績(jī)效，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中由于種種主客觀因素會(huì)出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合煙草行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)的提出切實(shí)可行的控制煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]譚寧�！锻晟茩C(jī)構(gòu)更新技術(shù)健全機(jī)制加強(qiáng)隊(duì)伍--淺議煙草企業(yè)內(nèi)邵審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控》。[J].《湖南煙草》。20xx（01）。

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內(nèi)部審計(jì)論文14

　　一、內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)和潛在風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)制度伴隨著經(jīng)濟(jì)私有化而逐步產(chǎn)生，人類社會(huì)制度發(fā)展進(jìn)入奴隸社會(huì)以后，大奴隸主逐漸脫離生產(chǎn)管理，轉(zhuǎn)而委托職業(yè)管理者代其管理資產(chǎn)，為了保證代理人能夠誠(chéng)實(shí)的提供經(jīng)營(yíng)成果，奴隸主會(huì)委托自己親信對(duì)代理人進(jìn)行監(jiān)督，這種對(duì)于委托責(zé)任的監(jiān)督就是內(nèi)部審計(jì)的雛形。隨著社會(huì)關(guān)系的不斷進(jìn)步，人類的商業(yè)活動(dòng)日益復(fù)雜化，但是這種委托與受托的關(guān)系一直存在，而委托人在委托關(guān)系中，由于信息的不對(duì)稱性必然會(huì)處于信息劣勢(shì)方，為了能夠達(dá)到信息的均衡，保證自有資產(chǎn)順利增值，委托人只能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)受托人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)制度存在的基礎(chǔ)就是委托人對(duì)其委托代理關(guān)系的控制手段。

　　然而從另一方面講，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)受托人的監(jiān)督和信息反饋，本身也是受到資產(chǎn)所有者的委托，同樣建立在一種委托代理關(guān)系上。如前文所述，只要是這種關(guān)系，委托方就不可避免的處于信息劣勢(shì)，并且無(wú)法通過(guò)其他措施直接消除，這就為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)留下不可忽視的道德隱患。

　　二、商業(yè)倫理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響

　　在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范中內(nèi)協(xié)發(fā)中明確指出了審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔.不得從被審計(jì)單位獲得仟何可能有損職業(yè)判斷的利益，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情”，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性和公正性，準(zhǔn)確的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息。 從內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和意義上講，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是對(duì)董事會(huì)而非行政管理者負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門可以在沒(méi)有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務(wù)，可以自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)，并不受管理層的干涉，可以在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，保證了審計(jì)的客觀性。然而隨著現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展，受托經(jīng)理人對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的覆蓋范圍日益擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)往往與其他工作交叉，甚至在很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否設(shè)立也取決于經(jīng)理人自身的對(duì)管理的認(rèn)知和需要，在這種情況下內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的公正性就很難得到保證

　　三、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)面臨的倫理困境

　　1、誠(chéng)信方面

　　(1)獨(dú)立性難以保證

　　內(nèi)部審計(jì)部門有效的核心原則就是獨(dú)立性，不論是產(chǎn)生之初或是發(fā)展到現(xiàn)代商業(yè)，內(nèi)部審計(jì)部門的區(qū)別于組織內(nèi)部其它部門的重要標(biāo)志就是獨(dú)立履職，這種獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)保持客觀公正的基礎(chǔ)條件。在大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門通常作為企業(yè)組織的一部分而存在，受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門或本組織內(nèi)部多重領(lǐng)導(dǎo).內(nèi)部審計(jì)人員。

　　2、效率方面

　　(1)結(jié)構(gòu)原因

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作往往無(wú)法取得理想的效果，很大一部分原因是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置低效，尤其是在部分國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門工作與財(cái)務(wù)、檢查、紀(jì)律委員會(huì)等監(jiān)督部門出現(xiàn)重合或者沖突，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作時(shí)處處受制，無(wú)法充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，甚至不得不選擇妥協(xié)，違背自身職業(yè)責(zé)任。

　　(2)工作解怠

　　長(zhǎng)期處于工作低效的狀態(tài)之中，對(duì)自身的工作職能和效果逐漸喪失信心，導(dǎo)致很多內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為自己的工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義，做不好還會(huì)得罪其它部門或者被誤解，從而在工作中機(jī)械的按照程序處理審計(jì)工作，很多時(shí)候就是走走過(guò)場(chǎng)，從主觀上放棄了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，造成自身工作懈怠低效

　　四、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德保障的幾點(diǎn)建議

　　1、提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

　　(1)堅(jiān)持董事會(huì)直接任命制度，確保內(nèi)部審計(jì)部門向董事會(huì)而非企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，避免多重領(lǐng)導(dǎo)造成的'職能受限或者是下級(jí)監(jiān)管上級(jí)等類似問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和內(nèi)審部門與企業(yè)關(guān)聯(lián)程度反向相關(guān)，保持客觀公正首先要保證內(nèi)部審計(jì)部門在組織關(guān)系上獨(dú)立，只有從企業(yè)內(nèi)部相對(duì)脫離出來(lái)，才能盡量減少內(nèi)部審計(jì)工作受到企業(yè)管理層的不當(dāng)影響。

　　(2)薪酬福利與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成績(jī)脫離，由董事會(huì)獨(dú)立決定內(nèi)部審計(jì)部門薪金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，盡可能采取獨(dú)立的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn).減少內(nèi)部審計(jì)部門利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成績(jī)之問(wèn)的聯(lián)

　　2、保證足夠的內(nèi)部審計(jì)力量

　　(1)組織規(guī)模

　　企業(yè)所有者必須根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模設(shè)置足夠的崗位，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行，否則就會(huì)造成審計(jì)工作低效或者無(wú)效。在前文中我們提到過(guò)國(guó)有銀行內(nèi)部審計(jì)失效的問(wèn)題，在檢查中發(fā)現(xiàn)，相對(duì)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行必須設(shè)置總員工數(shù)百分之二內(nèi)部審計(jì)崗位的要求，絕大部分商業(yè)銀行在執(zhí)行中遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于此標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際設(shè)置崗位僅為百分之一左右，審計(jì)人員不足是造成最終問(wèn)題一項(xiàng)重要原因

　　3、提供必要的心理職業(yè)激勵(lì)和輔導(dǎo)機(jī)制

　　鑒于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性質(zhì)，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的心理激勵(lì)和輔導(dǎo)機(jī)制是}一分必要的，董事會(huì)可以采取定期內(nèi)部交流、職業(yè)心理輔導(dǎo)、文體拓展活動(dòng)等方式疏導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作壓力，從本質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于自身工作的認(rèn)知和積極性，促使其主動(dòng)承擔(dān)應(yīng)有職業(yè)責(zé)任，提高工作效率，減少道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘要：隨著信息化時(shí)代的不斷進(jìn)步與發(fā)展和信息技術(shù)的日益完善和廣泛應(yīng)用，越來(lái)越多的人已經(jīng)注意到信息化時(shí)代的重要性，這給企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作帶來(lái)了極大的福音，它不僅僅是加快了會(huì)計(jì)工作的實(shí)際效率還有效地為企業(yè)創(chuàng)造了更多的收益，相較于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了飛躍化的進(jìn)步和發(fā)展。本文將對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作做一定的分析，然后針對(duì)現(xiàn)在的實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提出一些合理化的策略幫助。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；審計(jì)策略

　　近幾年來(lái)會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過(guò)程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢(shì)之處，但是這種優(yōu)勢(shì)之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對(duì)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。

　　一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的現(xiàn)狀

　　1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善

　　由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。

　　2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足

　　目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是Windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。

　　3.工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏

　　會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的'具體情況實(shí)施審計(jì)的過(guò)程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對(duì)計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識(shí)，這樣可以方便解決過(guò)程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。

　　4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用

　　一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級(jí)階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。

　　5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)

　　一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國(guó)的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。

　　二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的策略

　　1.制定會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過(guò)去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來(lái)的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來(lái)的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要，所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。

　　2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展

　　實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級(jí)階段，目前還沒(méi)有和當(dāng)前的形勢(shì)相吻合，但是在審計(jì)的工作過(guò)程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。

　　3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的人員

　　培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來(lái)都是會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說(shuō)起來(lái)容易實(shí)際做起來(lái)卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問(wèn)題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。

　　4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)

　　為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對(duì)不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。

　　5.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施中最好采用不同的方法

　　在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來(lái)的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]鄭惠尹，鐘學(xué)云.探析會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].數(shù)字技術(shù)與應(yīng)用，20xx（，6）：148-149.

　　[2]劉昱彤.會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作探微[J].東方企業(yè)文化，20xx（，16）：251.

　　[3]王惠，劉慧茹.探析會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx（，10）：320.

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