內(nèi)部控制的論文1

　　關(guān)鍵詞：軍隊財務(wù)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；策略

　　一、前言

　　財務(wù)管理對于任何企業(yè)或單位來說都是十分重要的，只有加強對財務(wù)的管理，讓資金得到合理的運用，才能夠讓企業(yè)或者單位的狀況維持在更好的狀況。軍隊與企業(yè)以及單位也是相同的，軍隊財務(wù)管理的內(nèi)部控制是軍隊進行財務(wù)管理的一種內(nèi)部約束的機制，利用這一機制能夠讓軍隊的財務(wù)運行的更加順利，并讓資金得到最大化的利用。

　　二、內(nèi)部控制對軍隊財務(wù)管理的重要性

　　財務(wù)的內(nèi)部控制工作的目的是讓財產(chǎn)的安全以及完整性得到保障、讓會計信息能夠真實、以此實現(xiàn)工作效率的提高。財務(wù)的內(nèi)部控制進行的是否有效能夠直接對軍隊的管理效率產(chǎn)生影響。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)工作遵循內(nèi)部控制是法律的要求

　　我國在之前的《會計法》中曾有對會計內(nèi)部控制的規(guī)定，明確來說就是財務(wù)工作人在進行財務(wù)管理工作的時候，應(yīng)該將責任劃分明確，不僅分離還應(yīng)該有制約的作用。為了防止我國一些企業(yè)和單位出現(xiàn)問題，還陸續(xù)頒布會計的內(nèi)部控制規(guī)范，這樣就能夠?qū)ζ髽I(yè)或者單位的漏洞進行監(jiān)督，保證會計工作的順利進行。軍隊的財務(wù)管理也是全國財務(wù)管理組成的部分，因此在軍隊中的財務(wù)管理工作也應(yīng)該具有內(nèi)部控制的規(guī)范。

　　（二）加強軍隊內(nèi)部管理必須進行內(nèi)部控制

　　不管在任何單位或者企業(yè)，財務(wù)管理都對整個企業(yè)或者單位的發(fā)展有著直接影響的作用，軍隊中的財務(wù)管理，同樣是這樣。想要讓軍隊中的財務(wù)管理任務(wù)都能夠按時按質(zhì)的完成、防止財務(wù)管理工作失誤的出現(xiàn)、提高效率，就需要軍隊加強內(nèi)部的管理以及內(nèi)部控制管理。

　　三、軍隊財務(wù)管理內(nèi)部控制的問題

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　　現(xiàn)在軍隊中一些領(lǐng)導并不能認識到內(nèi)部管理的重要性，這也就導致了領(lǐng)導本身沒有關(guān)于財務(wù)內(nèi)部管理的認識，這樣也就會導致整個軍隊內(nèi)部控制都無法高校的進行，監(jiān)督部門也不能起到應(yīng)有的作用。除此之外，由于財務(wù)部門身兼制度執(zhí)行者以及制度制定者兩種身份，也很難在其中尋找到平衡，這樣也給制度的執(zhí)行以及設(shè)置產(chǎn)生影響。出現(xiàn)這種情況的原因不僅有領(lǐng)導部門認識不全面還有制度本身不能夠給工作人員帶來約束感，這樣就會讓工作人員忽視制度的存在，從而不能正常的進行工作。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制目的不明確

　　軍隊財務(wù)進行內(nèi)部控制的目的就是讓軍費能夠更加合理的利用，這樣就能夠讓軍隊的凝聚力得以體現(xiàn)，作戰(zhàn)能力得以彰顯。其實這些效果也就是軍費得到提高后的效果。但是這些效果并不是容易就能夠得到的，因為軍隊中軍費的供應(yīng)問題有著種種的矛盾，比如僅僅重視預(yù)算的平衡問題而忽視了預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)濟效益；有些時候重視經(jīng)費的供應(yīng)而忽視經(jīng)費在效益的支出方面出現(xiàn)的問題。這些問題都會讓軍隊財務(wù)的內(nèi)部控制目的在無形中被減小，這樣內(nèi)部控制的目的也就無法實現(xiàn)，從而讓經(jīng)費的利用率高效的運用。

　　（三）內(nèi)部控制短期化

　　對于軍隊這一特殊單位，軍隊財務(wù)的主要目的就是對軍隊的財務(wù)進行分配，之后對經(jīng)費使用進行監(jiān)督，這樣就能夠在一定程度上避免軍隊在財務(wù)方面出現(xiàn)問題。在軍隊中一般強調(diào)的是錢隨事走，這樣每個部門都會擁有對于經(jīng)費處理的權(quán)利，但是為了能夠讓經(jīng)費在最高效的情況下得到利用，就需要種種規(guī)章制度來約束，這樣才能夠讓經(jīng)費的最大效用目的的得以實現(xiàn)。但是這些狀況讓各級的規(guī)章制度不相同，規(guī)范無法達到統(tǒng)一。當問題發(fā)生時，規(guī)范的不統(tǒng)一性就會影響一些問題的解決，甚至會出現(xiàn)觸犯上級規(guī)范的情況。這樣就會出現(xiàn)內(nèi)部控制短期化的情況，從而出現(xiàn)短期效果、長期效果的不同，這也會導致軍隊的財務(wù)狀況不能達到健康的狀態(tài)。

　　四、加強軍隊財務(wù)內(nèi)部控制管理的測量

　　軍隊財務(wù)雖然屬于我國財務(wù)管理的一部分，但是仍然有其特殊的存在。在軍隊的內(nèi)部控制管理中運用內(nèi)部控制的一些方法讓內(nèi)部控制問題得到不斷完善是非常重要的。

　　（一）加強組織規(guī)劃控制

　　財務(wù)管理中，組織機構(gòu)設(shè)置是十分重要的一部分，組織機構(gòu)的設(shè)置能夠讓財務(wù)管理進行到更深層次更廣泛的部分，從而產(chǎn)生不同的組織模式。在企業(yè)或者單位的內(nèi)部有不同的職位分工，但是有一部分職位是不能夠由同一個人擔任的，其中會計記錄、審核監(jiān)督等職位是不能夠出現(xiàn)相容的職位。想要讓組織規(guī)劃控制得以實現(xiàn)，就需要在組織機構(gòu)設(shè)置以及職務(wù)分工的問題上進行改變，首先在組織機構(gòu)的設(shè)置問題上應(yīng)該在集權(quán)管理以及分級管理這兩種組織模式上進行重點的關(guān)注，利用這兩種不同的組織模式進行組織機構(gòu)設(shè)置。其次就需要在職務(wù)分工上進行關(guān)注，就是要認清有什么職位不能夠進行職務(wù)相容，職務(wù)相容造成的危害有哪些，這樣才能夠避免職務(wù)相容帶來的危害。

　�。ǘ�）加強組織協(xié)調(diào)控制

　　組織協(xié)調(diào)控制同樣也是財務(wù)管理中較為重要的組成，擁有了組織協(xié)調(diào)控制才能夠讓其他的控制類型發(fā)揮出應(yīng)有的作用。想要讓組織協(xié)調(diào)控制得到保障就需要注意各方面的控制問題，首先是上下級的控制。上下級之間有著控制與被控制的關(guān)系，但是這兩者之間仍然會出現(xiàn)信息不對稱、上繳過程不按照規(guī)定等問題。其次還應(yīng)該注意部門與部門之間的控制問題，看是否有部門之間形成小團體，利用職位獲得不法利益的情況。最后還應(yīng)該注意的是財務(wù)管理人員的控制，看經(jīng)費的流動、物資的發(fā)放是否出現(xiàn)問題，出現(xiàn)問題后的解決方式等等。只有對各種情況都能夠全面的掌握，并加強各方面的控制才能夠讓組織協(xié)調(diào)問題得以實現(xiàn)。

　�。ㄈ�）加強預(yù)算控制

　　預(yù)算控制是軍隊各級單位都應(yīng)該進行的環(huán)節(jié)，通過整體預(yù)算的控制，能夠讓各級能夠更充分的了解預(yù)算的項目、標準以及審核的標準等，這樣才能夠讓預(yù)算的執(zhí)行得到保障。想要加強預(yù)算控制，首先要做的就是建立預(yù)選系統(tǒng)，在這一系統(tǒng)中又應(yīng)該包括預(yù)算的項目、標準等問題。其次還應(yīng)有預(yù)算的編制以及審定環(huán)節(jié)，之后也應(yīng)該確保在預(yù)算的任務(wù)下達之后能夠有相關(guān)的人員來確保任務(wù)的執(zhí)行。還應(yīng)該要注意的是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督過程，確保預(yù)算能夠按照相關(guān)的規(guī)定進行執(zhí)行。之后還應(yīng)該對整個預(yù)算的執(zhí)行進行考核這樣才能夠?qū)︻A(yù)算的整體情況進行了解，并從中發(fā)現(xiàn)問題，找出解決問題的方法。

　�。ㄋ模┘訌妼徟�控制

　　審批控制對于財務(wù)管理來說也是重要的環(huán)節(jié)。審批環(huán)節(jié)應(yīng)該擁有嚴格的控制規(guī)范以及授權(quán)批準控制原則。在進行授權(quán)批準控制原則時應(yīng)該注意的是，在進行授權(quán)批準層次規(guī)定時，應(yīng)該考慮到不同金額以及不同活動的重要程度等問題。除此之外責任的劃分也應(yīng)該明確的進行，這樣才能夠在出現(xiàn)問題時避免責任不清的情況。

　�。ㄎ澹┘訌娷婈犡攧�(wù)管理信息系統(tǒng)控制

　　隨著社會的進步，計算機也得到了廣泛的應(yīng)用。在工作中運用計算機能夠在很大程度上提高工作的效率，但是不可避免的就是計算機的安全問題。假如使用不當，就出現(xiàn)病毒入侵、信息丟失等問題。對于軍隊來說，計算機安全問題更應(yīng)該得到重視。在財務(wù)管理中的信息系統(tǒng)控制管理上有兩方面，首先是電子信息系統(tǒng)本身的控制問題，隨著社會的進步財務(wù)管理也運用計算機來進行工作，這就需要在日常使用計算機時注意種種問題，比如系統(tǒng)的開發(fā)、文件資料的控制、網(wǎng)絡(luò)安全的控制等方面。除此之外還可以利用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，這樣就能夠讓內(nèi)部控制的工作人員較少操作，這樣就能夠從另一方面減少人為操作帶來的問題，讓內(nèi)部控制能夠正確無誤的實行。

　　軍隊的財務(wù)管理問題影響著軍隊的凝聚力以及軍人的實戰(zhàn)能力，因此應(yīng)該加大對于軍隊財務(wù)管理問題的關(guān)注程度。除此之外，我國關(guān)于財務(wù)管理內(nèi)部控制問題上的相關(guān)法律政策，也應(yīng)該按照執(zhí)行，這樣在出現(xiàn)問題的時候，能夠讓出現(xiàn)問題的任務(wù)得到相應(yīng)的懲罰。從犯錯代價上讓出現(xiàn)問題的人能夠阻止錯誤的出現(xiàn)。財務(wù)管理的監(jiān)督力度也應(yīng)該有所加強，只有讓對財務(wù)管理人員的監(jiān)督落實到實處，才能讓財務(wù)人員慎重做事，從而使財務(wù)管理的水平得到提高，增加軍隊軍費的利用效率。

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內(nèi)部控制的論文2

　　隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展,市場競爭越來越激烈,企業(yè)要想在競爭的激烈形勢下獲得穩(wěn)定的生存和長足的發(fā)展,必須要加強企業(yè)管理，而企業(yè)內(nèi)部會計控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強企業(yè)內(nèi)部會計控制。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計控制綜述

　　(一)企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)制定和實施具有控制和監(jiān)督職能的財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理程序和措施，來確保企業(yè)物資財產(chǎn)的安全、會計提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營管理等政策法規(guī)的執(zhí)行。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍

　　第一,會計人員綜合素質(zhì)的控制。會計工作人員的綜合素質(zhì)包括過硬的專業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部會計控制的實現(xiàn)需要依托企業(yè)會計工作人員高效的執(zhí)行力。

　　第二,企業(yè)內(nèi)部物資財產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對企業(yè)的各項物資財產(chǎn)，確保物資財產(chǎn)的安全。為了防止物資財產(chǎn)被竊用，要制定明確的規(guī)章制度,禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財產(chǎn)。有效控制物資財產(chǎn)，對后續(xù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利展開起著重要作用。

　　第三,投資風險控制。企業(yè)在進行項目投資前,要樹立一定的風險意識，考慮到項目在運行過程中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)濟突發(fā)情況,并提前想出應(yīng)對措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟危機。

　　第四，預(yù)算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，要提前做好各項預(yù)算工作，比如投入的資金、運營中資金的周轉(zhuǎn)情況等等，當運營過程出現(xiàn)問題時，能夠根據(jù)預(yù)算情況及時排查生產(chǎn)運營過程中各個資金流通環(huán)節(jié),并迅速找到漏洞,及時處理。

　　第五，審查控制。企業(yè)制定內(nèi)部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內(nèi)部的管理工作，正確評估企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的運行狀態(tài)和管理系統(tǒng)。

　　第六,會計信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對會計信息進行實時記錄,保證會計所提供信息的準確性,利于決策層更好地對生產(chǎn)運營方向作出相應(yīng)的決策。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

　　隨著市場經(jīng)濟體制的完善，我國企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問題。以下就對我國企業(yè)內(nèi)部會計存在的問題進行探討分析。

　　(一)企業(yè)管理監(jiān)督方面

　　完善的監(jiān)督管理制度，有利于員工高效率的執(zhí)行工作任務(wù),從而保障企業(yè)平穩(wěn)的運營狀態(tài)。在實際中，很多企業(yè)的管理監(jiān)督制度不完善,或者只是形同虛設(shè),沒有發(fā)揮實際的監(jiān)督功能。企業(yè)內(nèi)部存在賬單數(shù)目核對不上、資金投入和盈利數(shù)據(jù)失實等現(xiàn)象，相應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部會計工作人員提供的信息就會出現(xiàn)不準確的情況,從而導致決策層決策失誤、企業(yè)周轉(zhuǎn)運營不能正常進行等一系列連鎖問題。

　　(二)企業(yè)控制活動方面

　　首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應(yīng)的管理和監(jiān)督，存在貨物清算不嚴謹?shù)默F(xiàn)象；在項目運營結(jié)算中，發(fā)票管理不嚴格，出現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)記錄不全面等問題；在預(yù)算管理控制中，沒有設(shè)置預(yù)算機制，導致資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時，不能及時地找出資金漏洞并及時補救;在資產(chǎn)控制管理方面，對資金流動監(jiān)管不嚴，對固定資產(chǎn)不能做出投資計劃和相應(yīng)的預(yù)算分析。這些問題導致企業(yè)內(nèi)部會計控制不能順利進行。

　　(三)企業(yè)信息管理方面

　　企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度，其中一個用意就是為了加快會計所提供信息的傳遞速度。但現(xiàn)實中，各部門分工不明確，導致員工工作執(zhí)行力低下,會計通過層層部門將信息傳遞給決策層時,往往失去了決策的最佳時機,導致企業(yè)生產(chǎn)運營不能達到最佳狀態(tài)。

　　(四)企業(yè)風險預(yù)測方面

　　在項目生產(chǎn)運營時，樹立一定風險意識，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運營風險和財務(wù)風險,但在現(xiàn)實過程中，企業(yè)的風險意識并不強烈,也沒有事先做好充足的預(yù)防措施；同時，一些企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，成本核算不準確，成本控制又相對滯后，導致風險評估不準確，相應(yīng)的，事前想出的預(yù)防措施不能起到實際作用。

　　(五)企業(yè)環(huán)境管理方面

　　健全的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內(nèi)部文化和外部形象,但實際中，各企業(yè)沒有足夠重視對企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的建設(shè),會計從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等,會計內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善。

　　三、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

　　(一)提高企業(yè)內(nèi)部會計人員綜合素質(zhì)

　　企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的專業(yè)素質(zhì)，對會計人員進行培訓，讓他們的專業(yè)素養(yǎng)跟上時代需求，能夠提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策帶來正確的參考數(shù)據(jù),有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定與發(fā)展;另一方面，要提高會計的職業(yè)道德素養(yǎng)，制定相應(yīng)的會計職業(yè)道德法規(guī),提高會計人員的責任心和上進心,會計人員自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，為企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展貢獻自己的力量。

　　(二)提高企業(yè)內(nèi)部會計控制意識

　　企業(yè)可以通過會議的形式讓會計員工認識到企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性,這樣員工才會嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,高效完成企業(yè)的內(nèi)部工作,利于企業(yè)上下各部門的協(xié)調(diào)運作和生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。

　　(三）建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境

　　建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境是加強企業(yè)內(nèi)部會計控制最有力的措施。在建設(shè)過程中，首先,要綜觀企業(yè)內(nèi)部會計控制各項環(huán)境的狀態(tài)，比如法規(guī)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設(shè)之中；其次，根據(jù)各項環(huán)境的建設(shè)狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過開設(shè)講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設(shè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的意識,監(jiān)督他們執(zhí)行這一理念，為內(nèi)部會計工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

　　(四）完善企業(yè)的會計監(jiān)督機制

　　完善企業(yè)的會計監(jiān)督機制，是強化企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要舉措之一。會計監(jiān)督有內(nèi)外之分，內(nèi)在監(jiān)督機制就是企業(yè)各部門相互監(jiān)督、各部門人員互相約束,使企業(yè)各項工作得到落實；外在監(jiān)督機制主要是社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。將外在監(jiān)督機制和內(nèi)在監(jiān)督機制結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部會計控制制度更科學,并且有法可依。

　　(五)完善企業(yè)審計機制

　　為了保障企業(yè)內(nèi)部會計控制正常進行，必須要完善企業(yè)審計機制。審計人員主要是評價內(nèi)部會計控制的運行狀態(tài)，能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而保證其正常運行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計機制時，可以單獨成立審計部門，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內(nèi)部會計控制的正常運行。隨著當前計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，審計部門要跟上時代發(fā)展,利用先進技術(shù)來發(fā)揮審計職能,提高工作效率。

　　(六）建立企業(yè)內(nèi)部合理的考核與激勵機制

　　企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核和激勵機制，為企業(yè)內(nèi)部會計控制的順利實施提供保障�？己藱C制用來約束員工的基本行為規(guī)范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵機制用來獎勵優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng)造力。將考核機制和激勵機制有效結(jié)合，在保障企業(yè)內(nèi)部會計控制有效實施的同時,更有利于企業(yè)發(fā)展。

　　(七)加強企業(yè)對會計電算化的應(yīng)用

　　企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時也要注重企業(yè)實際情況,選擇最適合企業(yè)的財務(wù)軟件。運用財務(wù)軟件進行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內(nèi)部會計控制提供技術(shù)保障。在操作過程中，要對會計人員進行一定的培訓,讓他們熟練運用這些軟件,同時,也要定期對軟件進行更新和維護,保證財務(wù)軟件安全運用，防止病毒侵入,導致企業(yè)信息泄露或遺失。

　　四、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的意義

　　加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先，能提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)決策的正確性提高保障，保證企業(yè)高效率經(jīng)營；第二，內(nèi)部會計控制制度能對企業(yè)有很好的監(jiān)督和審計作用，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性;第三;企業(yè)內(nèi)部會計控制有外部監(jiān)督職能，可由政府監(jiān)督，當企業(yè)整個市場機制出現(xiàn)問題時，國家能夠及時采取宏觀調(diào)控政策進行調(diào)整；第四，隨著科技的不斷革新,財務(wù)軟件的功能越來越齊全,這些軟件在進行數(shù)據(jù)計算與記錄時更加精準與快捷，利用先進的科技,可以提高企業(yè)會計的工作效率及工作質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。結(jié)束語

　　加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，對企業(yè)的長足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監(jiān)督和審計機制以及營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境等措施來加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

內(nèi)部控制的論文3

　　一、人民銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題

　　隨著人民銀行會計管理體制的改革，會計內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)出“縱向集中控制，橫向統(tǒng)一管理”的特點。從縱向來看，20xx年會計集中核算系統(tǒng)上線后，中心支行成為會計核算的基本單位，縣級支行作為中心支行的一個網(wǎng)點，會計核算主體上移，減少了會計核算環(huán)節(jié)，提高了核算效率，降低了操作風險。這種核算方式使人民銀行的控制資源向上一層集中，減少了會計管理層次，增大了管理范圍，縱向控制的力度明顯增強，但這種集中化的控制方式也導致了資金風險向系統(tǒng)內(nèi)其他部門或系統(tǒng)外其他金融機構(gòu)的轉(zhuǎn)移。從橫向來看，會計部門作為人民銀行會計工作的主管部門，對營業(yè)室、國庫會計、發(fā)行會計、事后監(jiān)督等部門執(zhí)行會計法規(guī)和人民銀行會計規(guī)章制度、規(guī)范會計行為和提供真實完整會計信息等方面進行管理、協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導，但在實際工作中，會計部門只對一些跨部門的會計事項進行牽頭組織，在具體業(yè)務(wù)操作、制度執(zhí)行管理方面具有一定局限性，主要表現(xiàn)在：一是會計部門管理地位不明確，管理職能行使難；二是人民銀行在會計內(nèi)部控制管理體系建設(shè)上還缺乏整體性的考慮和統(tǒng)籌規(guī)劃；三是會計核算系統(tǒng)各自獨立，增加了管理難度。

　　二、完善人民銀行會計內(nèi)部控制的思路

　　（一）把防范資金風險作為會計內(nèi)部控制的目標。

　　人民銀行作為中央銀行，應(yīng)當把控制各類資金風險作為其會計內(nèi)部控制的首要目標。在實際工作中，人民銀行對資金風險的控制包括了對會計結(jié)算資金、預(yù)算資金、國庫資金、發(fā)行基金等多種資金運動形式風險的控制，由于不同資金運動形式在核算方式、管理方式、風險分布方面具有一定的差異，所以人民銀行在強調(diào)各類資金風險共性的同時，還要關(guān)注某一類資金運動特有的風險。

　　（二）把內(nèi)控環(huán)境建設(shè)作為加強會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

　　會計內(nèi)部控制環(huán)境在很大程度上決定著會計內(nèi)部控制的實施效果，良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境一方面可以通過合理的組織架構(gòu)和責任配置，使崗位之間形成相互制約和相互牽制的機制，為內(nèi)部會計控制其他要素的實施搭建有效的框架，提升內(nèi)部會計控制整體效果；另一方面，也可以通過正確的道德觀、價值觀等引導會計人員提升自律能力。近些年資金案件的發(fā)生都與不合理兼崗、串通舞弊、會計人員麻痹大意等情況相關(guān)，因此，人民銀行應(yīng)當繼續(xù)把會計控制環(huán)境建設(shè)作為重要內(nèi)容，推進控制環(huán)境與控制活動的相互融合，強化會計內(nèi)控效果。

　　（三）多角度梳理完善制度，健全會計內(nèi)部控制的制度體系。

　　堅持從“大會計”的視角下重新審視現(xiàn)有的制度體系，健全會計內(nèi)部控制的制度框架體系。一是梳理現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度和規(guī)定，在充分識別和評估各類風險特別是操作風險的基礎(chǔ)上優(yōu)化各類業(yè)務(wù)操作和管理流程。二是增加對跨部門特殊業(yè)務(wù)的制度控制。根據(jù)業(yè)務(wù)流程中所涉及的部門、環(huán)節(jié)和風險點將制度進一步細化完善。

　　（四）以風險評估為手段，建立以資金風險管理為目標的會計內(nèi)部控制長效機制。

　　一是為了提高人民銀行會計風險評估效率，使分支機構(gòu)會計風險評估數(shù)據(jù)具有較強的可比性和準確性，人民銀行需要制定統(tǒng)一的會計風險評估標準和分析方法，促進會計風險評估工作的開展，并結(jié)合人民銀行工作實際，細化評估項目，實現(xiàn)對會計內(nèi)部控制的全面評估。二是建立專門的會計風險管理部門，由該部門制定會計風險管理制度，進行會計風險檢查，開展會計風險評估，直接向行長負責。三是在開展會計風險評估的基礎(chǔ)上，做好成果轉(zhuǎn)化，把會計風險評估結(jié)果及時轉(zhuǎn)化為管理上的措施，加強對會計風險的控制，特別是對于屢查屢犯和重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風險，要做好適時跟蹤檢查。

　　（五）完善監(jiān)督檢查體系，加強會計內(nèi)控制度執(zhí)行保障。

　　目前，人民銀行監(jiān)督檢查包括內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督以及會計專業(yè)內(nèi)的監(jiān)督工作，各監(jiān)督主體根據(jù)職責范圍和管理需要開展對本級或下級行的監(jiān)督，但是在實際工作中，由于各監(jiān)督主體通常是站在各自部門角度安排監(jiān)督檢查工作，容易出現(xiàn)對業(yè)務(wù)檢查的重復(fù)進行或檢查上的真空，影響整體的監(jiān)督效率。因此，要從加強對監(jiān)督資源的協(xié)調(diào)和整合上入手，提高監(jiān)督檢查的效率。監(jiān)督部門應(yīng)各司其責，在深入開展相關(guān)領(lǐng)域檢查的基礎(chǔ)上，加強配合，完善聯(lián)運機制和溝通機制，提高風險信息的共享度，增強防范和化解會計風險的合力。嚴格落實后續(xù)整改工作，強化檢查與輔導相結(jié)合，加強對整改情況的跟綜管理，確保監(jiān)督工作不走過場。