【集合】內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文

　　在平時的學(xué)習(xí)、工作中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認識。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？以下是小編為大家整理的內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文1

　　一、內(nèi)部審計的作用

　　1。 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進行監(jiān)督；要對單位的重點部門進行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。

　　2。內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。

　　二、單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　1。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

　　2。內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準(zhǔn)則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

　　3。單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

　　三、加強單位內(nèi)部審計的方法

　　1。嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī)；嚴把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

　　2。不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的.原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

　　3。 建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預(yù)定目標(biāo)，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部審計的目的。

　　4。加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文2

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制作為研究對象，對內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險進行更為詳細的分析，進而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，促進自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計職能；審計監(jiān)督；內(nèi)部審計

　　一、內(nèi)部審計概述

　　（一）內(nèi)部審計的內(nèi)涵。

　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個獨立的審計機構(gòu)，對企業(yè)的經(jīng)營管理實行全面的經(jīng)濟監(jiān)督。從大的角度來看，內(nèi)部審計的對象不僅包括各個經(jīng)濟活動開始前的監(jiān)督，還包括經(jīng)濟活動進行中以及經(jīng)濟活動結(jié)束后的監(jiān)督。而通過這些監(jiān)督，可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動進行綜合的評估，然后為企業(yè)未來的發(fā)展提供相應(yīng)的支持，進而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰(zhàn)略，進一步提升自身的經(jīng)濟效益；從另一個角度來說，內(nèi)部審計的工作范圍還包括了對企業(yè)的監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動有條有理地進行，與此同時防止危害祖國和企業(yè)財產(chǎn)安全的違法亂紀(jì)行為產(chǎn)生。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計的特點

　　1、相對獨立性。獨立性對于企事業(yè)監(jiān)督工作是非常必要的，是內(nèi)部審計的屬性，沒有了獨立性就沒有審計可言，沒有了審計也就不存在所謂的監(jiān)督了。作為內(nèi)部審計服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，一般企事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也是有其領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)起并展開工作的。審計部門及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門或機構(gòu)的其他活動。因此，從這個層面來說，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說是相對的，因為內(nèi)部審計單位機構(gòu)畢竟是企事業(yè)單位自己內(nèi)設(shè)的從屬機構(gòu)，放開手腳進行嚴格的審計也是相當(dāng)困難的，因而這里所說的內(nèi)部審計的獨立性是相對的。2、服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計之所以存在，是根據(jù)企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，加強設(shè)備的管理和控制，以更好地實現(xiàn)本機構(gòu)服務(wù)的目標(biāo)。內(nèi)部審計需要做到認真的監(jiān)督工作，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供必要的具有參考價值的建設(shè)性建議，同時也只需要對本單位的領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)。3、及時性和廣泛性。由于內(nèi)部審計部門根據(jù)內(nèi)部審核和管理操作需要以及活動或信息的一切事物的范圍內(nèi)進行審查和評估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟活動的各個單位。審計工作可以說是靈活有效的，因為審計工作的實施時間是不受限制的，可以在一次活動開始之前，或者結(jié)束之后，當(dāng)然在活動的進行過程中進行審計工作也是沒有問題的，同時審計工作可以及時地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內(nèi)部審計存在的風(fēng)險

　　在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中，已經(jīng)以市場經(jīng)濟代替了原來的計劃經(jīng)濟，在逐漸的發(fā)展和變革過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內(nèi)部審計仍有很多問題沒有解決。

　　（一）認識不足。

　　在當(dāng)前，在會計界以及理論界中，對于內(nèi)部審計的了解有著諸多的不同點，所以導(dǎo)致很多企業(yè)都不能有效重視內(nèi)部審計制度的建設(shè)，認為內(nèi)部審計與普通的內(nèi)部控制沒有太大的差異。同時，一些領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)部審計財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內(nèi)部審計的重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執(zhí)行力度方面更為混亂。

　　（二）內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員的地位不明確。

　　在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計部門雖然是獨立的，但是與其他的部門往往處于同一等級，這樣就會因為利益或者人際關(guān)系的影響而使得內(nèi)部審計無法完全實現(xiàn)，使得審計部門不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展過程中，其最為主要的功能是監(jiān)督，以總經(jīng)理或者董事長的意志來對各種經(jīng)濟活動、財務(wù)收支等進行監(jiān)督和管理。審計人員在一般情況下都會將工作過多傾注在財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實性方面的審查上，并不會做出過多的評價和分析，更不會提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作只是以財務(wù)審計方面的查漏補缺為主，所以其會將財務(wù)部門當(dāng)作自己的“敵人”，進而在審計的過程中不能得到財務(wù)部門的配合，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計造成了一定的困難，甚至?xí)�產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計人員的.專業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內(nèi)部審計人員作為企業(yè)開展內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，其自身素質(zhì)的高低對于審計的結(jié)果有著直接的影響。尤其是隨著企業(yè)之間競爭的加劇，職業(yè)化的審計人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實際的發(fā)展中，很多審計人員遠遠不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計部門，但是并沒有形成良好的審計管理機制，進而不能充分發(fā)揮審計的作用。而且就大多審計人員而言，并沒有良好的風(fēng)險控制意識，進而在審計風(fēng)險發(fā)生的時候，不能有效地進行控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全。

　　對于內(nèi)部審計的重要性，我們很多國有企業(yè)都有著一個共同的認識。那就是認為內(nèi)部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應(yīng)付一些相應(yīng)的檢查。這就導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計沒有充分的認識，進而沒有完善的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。為此，內(nèi)部審計在執(zhí)行的過程中，就會涉及到企業(yè)自身的利益，進而無法有效地去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)容。少數(shù)企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計過程中，也只是流于形式，并沒有起到審計應(yīng)有的作用。就企業(yè)的監(jiān)督體系而言，一般都是由企業(yè)的內(nèi)部人員擔(dān)任，這就容易形成利益的共同體，進而形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制

　　企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，就要針對存在的問題提出針對性的建議。

　　（一）提高對內(nèi)部審計的認識。

　　首先，必須要在思想上對于內(nèi)部審計工作有著高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內(nèi)部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權(quán)限，對于企業(yè)的各個方面進行監(jiān)督和管理。此外，企業(yè)內(nèi)部審計工作必須要有良好的審計環(huán)境，才能夠使內(nèi)部審計有更高的權(quán)威性和獨立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計制度，但是并沒有相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門。并且這一部門在工作的過程中必須要有較高的權(quán)限，對于企業(yè)的營銷、生產(chǎn)、管理、財務(wù)、環(huán)境等各個方面都進行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來提出相關(guān)的建議，統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。同時，應(yīng)該以輪崗制度來規(guī)范企業(yè)審計人員，還可以聘請外部會計師來協(xié)助企業(yè)的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內(nèi)部審計工作的缺陷可以被克服。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部審計管理體制。

　　首先，一個完善的內(nèi)部審計環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執(zhí)行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見，對人的控制是建立在內(nèi)部審計管理機制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因為企業(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是緊密聯(lián)系的。審計作為其中的一部分，通過企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進而使審計能得到更多人的支持，進而更好地發(fā)揮自己的作用。

　　（三）努力提高審計人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計人員自身的專業(yè)素質(zhì)，提升其對內(nèi)部審計的認識，才能在具體的審計活動中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據(jù)自身的實際需求，建立以領(lǐng)導(dǎo)為主其他人員積極參與的學(xué)習(xí)管理機制，通過后期教育、培訓(xùn)等方式，不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，進而能對企業(yè)的財務(wù)管理部門實現(xiàn)有效的監(jiān)督，進而更好發(fā)揮審計部門的職能。

　�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部審計獨立性建設(shè)。

　　內(nèi)部審計作為約束企業(yè)內(nèi)部審計自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內(nèi)部審計，就必須在保持審計部門獨立性的同時，還要避免不相干的監(jiān)管，保證審計時不受任何人的影響；其次還可以通過監(jiān)督的形式保持審計部門的獨立性，如在審計結(jié)果產(chǎn)生后，進行第一時間公布，保證數(shù)據(jù)的及時性和透明性，在提高內(nèi)部審計執(zhí)行力度的同時，還可以促進審計人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監(jiān)督下，也可以有效預(yù)防錯誤的產(chǎn)生，進而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

　　主要參考文獻：

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內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文3

　　1、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制和管理中的地位

　　1。1、獨立性與權(quán)威性

　　獨立性是審計的最主要特征，也是內(nèi)部審計的意義所在，獨立性是內(nèi)部審計工作在企業(yè)中最具權(quán)威性的有效保障。對于一般企業(yè)而言，審計部門則受到高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式，能有效保證內(nèi)部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實地展開工作過，其所作的審計處理決定也能得到有效的落實，顯示出審計工作的權(quán)威性。

　　1。2、監(jiān)督性和制約性地位

　　為了企業(yè)各方的利益，應(yīng)避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內(nèi)部審計制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計工作時對會計與管理控制的監(jiān)督、控制，通過內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)，確保企業(yè)會計信息的真實準(zhǔn)確，有效確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，內(nèi)部審計在規(guī)范企業(yè)管理方面也具有重要作用，通過規(guī)范企業(yè)行為實現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展及自我激勵。通過被審計單位的財務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟活動中的違法亂紀(jì)行為，促進市場秩序的健康發(fā)展，使企業(yè)在市場競爭持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

　　1。3、制度化與法律化地位

　　從宏觀來看，內(nèi)部審計工作已逐步趨向制度化與法律化，開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循，即企業(yè)可根據(jù)由國務(wù)院審計署的相關(guān)法律規(guī)定，制定適合企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計制度，若內(nèi)部審計工作過遇到一些具體問題，可以此為依據(jù)。有法可依，我國有關(guān)的審計工作的法律已近一步落實，比如《審計法》、《注冊會計師法》，對企業(yè)的經(jīng)濟活動給予監(jiān)督與匡正。

　　2、企業(yè)財務(wù)控制的目的

　　一般來講，在于確保企業(yè)的最終目標(biāo)及為實現(xiàn)此目標(biāo)所制定的財務(wù)計劃得到充分實現(xiàn)。同時，企業(yè)在運行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內(nèi)部之間及時順暢的流動，達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層，使得管理層可以及時掌握公司整體的財務(wù)狀況，督促財務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。

　　3、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制及管理中的作用

　　3。1、增強企業(yè)的管理水平并提高財務(wù)控制系統(tǒng)的防范風(fēng)險能力

　　企業(yè)在開展經(jīng)濟活動過程中財務(wù)問題是核心之一。財務(wù)控制系統(tǒng)是否健全有效，財務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟政策的行為等這些都需要內(nèi)部審計部門對其進行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計工作可及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中存在的財務(wù)問題并及時反映到總經(jīng)理或董事會等直接負責(zé)部門便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時了解情況科學(xué)決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。同時必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計工作促進科學(xué)的管理與決策加強風(fēng)險意識、提高規(guī)避風(fēng)險能力只有這樣才能真正推動企業(yè)的整體發(fā)展。

　　3。2、提高企業(yè)決策的科學(xué)性

　　內(nèi)部審計工作對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的效益性、合法性、合理性及真實性等進行的監(jiān)督、審核與評價。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長遠利益或者忽視生態(tài)效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現(xiàn)，這就要求內(nèi)部審計工作引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟效益及重大決策對企業(yè)的.得失進行綜合評定為企業(yè)的經(jīng)營決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學(xué)的建議與評價以確保企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。內(nèi)部審計過程中應(yīng)注意依據(jù)企業(yè)自身的特點實行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)以增收效益為目標(biāo)進行效益審計，根據(jù)內(nèi)部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標(biāo)進行效益審計以此實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的最大化。

　　3。3、加強企業(yè)的內(nèi)部控制

　　加強企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)的控制。內(nèi)部控制是公司在內(nèi)部管理中的監(jiān)控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計工作通過測試及主觀判斷對企業(yè)中的人力、財力等與生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的管理和控制同時對任何財務(wù)損失進行稽查，查明錯誤原因。從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟效益兩個方面出發(fā)對內(nèi)部控制的強與弱進行評價以客觀、獨立的眼光驗證內(nèi)部系統(tǒng)的實用性與可操作性將發(fā)現(xiàn)的盲點、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時反饋最終通過審計活動掌握的信息來協(xié)助企業(yè)直接管理者加強內(nèi)部控制。

　　3。4、幫助企業(yè)實現(xiàn)最終目標(biāo)

　　內(nèi)部審計工作人員應(yīng)對企業(yè)的生存與發(fā)展具有高度責(zé)任感通過審計工作可為企業(yè)管理層提供更好的決策依據(jù)以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。日常的內(nèi)部審計工作是通過評價與審查經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制來實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計所有的工作都是以企業(yè)的最終目標(biāo)位出發(fā)點為企業(yè)管理層考慮長遠利益提供更好的服務(wù)規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有序運行實現(xiàn)近期目標(biāo)與遠期目標(biāo)的共贏。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文4

　　[摘要]基層內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制是一個有待系統(tǒng)建設(shè)的管理空間。本文在梳理內(nèi)部審計工作的不足中，嘗試性的將管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論融入內(nèi)部審計項目開展的各個階段，探索建立各階段審計工作質(zhì)量控制的方式方法，以達到提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的效果。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；閉環(huán)式管理；模式

　　審計質(zhì)量對基層內(nèi)部審計工作至關(guān)重要，而管理則是內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，管理創(chuàng)新是內(nèi)部審計工作獲得跨越式發(fā)展的原動力。在實際工作中，內(nèi)部審計工作要適應(yīng)外部環(huán)境的發(fā)展變化，引入現(xiàn)代管理理念，緊跟時代步伐，以內(nèi)部審計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，不斷優(yōu)化管理，完善制度、流程，以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

　　一、內(nèi)部審計工作的不足

　　部分基層企事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，開展至今仍存在憑經(jīng)驗辦事、無章法、無程序的現(xiàn)象。審計走過場，實質(zhì)性問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正；審計程序馬虎、不規(guī)范，出現(xiàn)漏審、偏離目標(biāo)、證據(jù)不足、重復(fù)返工；項目結(jié)束后不進行追蹤，審計建議得不到落實等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保障，審計職能得不到發(fā)揮，審計工作得不到單位領(lǐng)導(dǎo)重視。

　　二、內(nèi)部審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理模式

　　審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理設(shè)計，是引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，以審計目標(biāo)為管理核心來控制審計工作質(zhì)量，將審計項目的計劃立項階段、現(xiàn)場實施階段、報告編制階段、結(jié)果追蹤階段連接構(gòu)成一個以審計目標(biāo)為中心的閉環(huán)式質(zhì)量管理模式。審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理既可以發(fā)揮短期管理效果，保證單一審計項目的質(zhì)量控制，又利于基層內(nèi)部審計在工作中不斷規(guī)范建立起一套嚴謹?shù)墓芾碇贫群筒僮髁鞒�，以保證內(nèi)部審計工作的長遠發(fā)展。

　　三、內(nèi)部審計項目各階段的質(zhì)量控制

　　（一）審計立項階段的質(zhì)量控制

　　審計立項是“文章的題目”，確定了審計項目要干什么。內(nèi)部審計人員在擬定新的工作項目時要考慮三個“實”，即“實際、落實、實力”。1.“實際”。是指內(nèi)部審計工作要服務(wù)于本單位建設(shè)發(fā)展實際。在制訂年度工作計劃時，要充分體現(xiàn)出審計的“服務(wù)與監(jiān)督”職能。審計人員首先要關(guān)注本單位重點工作，把上級文件要求加強監(jiān)管的事項以及本單位經(jīng)濟運行中的重點崗位、重點環(huán)節(jié)、重點事項作為內(nèi)部審計計劃和立項審查的側(cè)重點。對這些側(cè)重點的逐一實施到位，是審計項目立項依據(jù)之一。2.“落實”。是指審計項目的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問題，整改到位，促進單位的長足發(fā)展。立新項發(fā)現(xiàn)病灶，續(xù)舊篇建立復(fù)診，觀進展直至康復(fù)，是審計價值的充分體現(xiàn)。對問題整改落實情況進行審計再立項，是每年審計工作的必修課，是審計項目立項依據(jù)之二。3.“實力”。是指在擬定審計項目時要充分權(quán)衡人員、時間、事項因素，科學(xué)整合審計資源。也就是說，要做到科學(xué)規(guī)劃年度審計工作任務(wù)，充分利用好可利用的審計資源，處理好審計成果的運用與轉(zhuǎn)化工作�；�于基層內(nèi)部審計人員的配置較少等特點，可采取多個審計項目現(xiàn)場收集資料并行，開展交叉取證，從而提高工作效率。在審計方法、審查形式上要多發(fā)揮審計對象的主動性、能動性。讓內(nèi)部審計工作不是查問題擺問題，而是查問題解決問題，最終獲得審計立項預(yù)期的效果，是審計項目立項依據(jù)之三。

　�。ǘ�）審計方案編制階段的質(zhì)量控制

　　審計方案的制訂對審計項目的開展起著至關(guān)重要的作用。審計方案是審計項目的提綱，包含審計目標(biāo)、審計重點、審計程序�？茖W(xué)、嚴謹?shù)膶徲嫹桨甘强刂茖徲嬶L(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對審計項目的全過程起到全面指導(dǎo)和質(zhì)量控制的作用。編制審計方案時需要考慮三個方面：一是對審計對象情況的掌握。盡管內(nèi)部審計工作的開展占有“地利”之優(yōu)勢，亦不能保證對本單位各部門、各環(huán)節(jié)運轉(zhuǎn)情況都能全面了解。這說明全面摸底做好前期的深入調(diào)查是審計方案編制的重要步驟之一。二是對審計項目目標(biāo)和方向的確定。審計項目目標(biāo)和方向在既定審計立項時就確定了，是審計方案編制的中心，現(xiàn)場實施階段重點審查的內(nèi)容和范圍要圍繞審計目標(biāo)而定。三是對審計項目實施過程可用審計資源的配備。在前期工作的基礎(chǔ)上，要考慮審計人員的專業(yè)勝任能力，這將影響審計項目的效果和效率�？傊�，在編制審計方案時要做到“知己知彼，準(zhǔn)備全面，目標(biāo)明確，有的放矢”。

　　（三）審計實施階段的質(zhì)量控制

　　一方面，審計人員在審計實施階段要認真執(zhí)行審計方案，考證事實，以重要性為原則查找問題、分析問題，最終成就審計報告的精彩。審計實施階段猶如寫文章找素材，既要做到詳略得當(dāng)，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計人員在實施審計過程中應(yīng)以重要性為原則，按照審計方案擬定的重點審查內(nèi)容，給予重點關(guān)注，在時間、人員安排上加強力量。對重大事項、大額資金、復(fù)雜環(huán)節(jié)要詳審細審；對支撐重要問題的審計證據(jù)要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計而言則是審計的.目標(biāo)。審計實施過程就是一個不斷求證的過程，當(dāng)發(fā)現(xiàn)擬定的審計重點范圍偏離了審計目標(biāo)，進行考證的內(nèi)容對實現(xiàn)審計目標(biāo)存在重要性、時效性的偏差時，就要及時調(diào)整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標(biāo)為導(dǎo)向。三則要緊記“本”。審計人員在核實問題時，要拋開表象看本質(zhì)，由表面問題分析出的與審計事項關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制以及流程上的不足，以期達到通過個案審計發(fā)現(xiàn)共性問題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個審計項目并行開展工作時，審計人員要特別注意對每個項目都要做到：明確審計目標(biāo)、審查重點范圍；發(fā)現(xiàn)錯誤疑點，及時取得證據(jù)；既要提高效率，又要保證質(zhì)量。

　�。ㄋ模�審計報告階段的質(zhì)量控制

　　審計報告是審計人員工作階段性的總結(jié)，是審計人員勞動成果的文字載體。它的使用者是審計對象、單位領(lǐng)導(dǎo)或上級部門，因此在編寫中應(yīng)考慮以下幾點：一是滿足審計報告使用者的需要。在編寫審計報告時首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計報告所反映內(nèi)容能夠得到重視的關(guān)鍵。二是注意審計報告質(zhì)量控制的四要素。即注意事實清楚、數(shù)據(jù)真實；內(nèi)容完整，重點突出；層次清楚，結(jié)果合理；證據(jù)充分，定性合理。審計報告編寫要嚴格遵照審計準(zhǔn)則規(guī)范，做到目標(biāo)明確，客觀真實，符合法規(guī)，文字簡明，全面反映審計工作成效。三是注意報告的及時性。內(nèi)部審計項目往往是單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的事件或上級要求落實的問題，所以審計工作的節(jié)奏要緊湊，了解情況、查找問題、收集證據(jù)、分析原因要“穩(wěn)、準(zhǔn)、狠”，要保證審計報告呈報的及時性。四是保證審計報告的客觀性。審計工作要有人情味，審計報告強調(diào)的是客觀性，不能成為審計對象的負面清單。審計報告既要對發(fā)現(xiàn)的問題實事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計對象做出的成績和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗。要通過審計報告全面反映審計對象的工作面貌，在反映問題風(fēng)險隱患的同時，對優(yōu)秀工作經(jīng)驗給予弘揚傳遞。五是在審計報告處理上要掌握藝術(shù)性。審計報告對成績和問題闡述的結(jié)構(gòu)布局、文字表達方式直接影響報告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡明扼要，反映的問題要具體；語言表達要直白，不能有夸張性詞語運用；在處理問題和成績的前后順序時，要掌握好問題和成績的抑揚順序，盡量考慮審計對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計結(jié)果的落實。隨著內(nèi)部審計工作報告逐漸成為單位管理者對各部門工作的重要考核信息來源，審計報告編寫的質(zhì)量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計報告不但飽含了審計人員的工作成果，更應(yīng)使之成為單位各部門之間隱患防御的宣傳工具。

　�。ㄎ澹┖罄m(xù)審計階段的質(zhì)量控制

　　在基層內(nèi)部審計工作中，存在一種非常糟糕的現(xiàn)象：“年年審，問題年年犯”，其直接導(dǎo)致管理者對內(nèi)部審計工作能力的質(zhì)詢。故此就“內(nèi)部審計工作究竟在做什么”這一疑問，最有力的回答是：改變形象，后續(xù)審計是關(guān)鍵。一是審計程序不能簡化。每一次后續(xù)審計都要按照新項目的要求來做立項、編制方案、實施審核、出具報告。二是審計目標(biāo)要明確。后續(xù)審計的最終目標(biāo)是整改到位。三是發(fā)揮后續(xù)審計的質(zhì)量控制考核作用。后續(xù)審計的質(zhì)量控制考核分兩個層面，第一個層面是對單位被查層面的質(zhì)量控制考核。對審計對象整改不落實、落實不到位的事實披露，追究原因，責(zé)任到人。加強審計監(jiān)督的力度，推動問題整改的進度，保證問題整改的深度，擴大問題整改的輻射面，杜絕同類問題屢查不改。第二個層面是對審計項目本身質(zhì)量的考核。在后續(xù)審計中，審計人員要通過整改的成效，客觀分析已發(fā)表的審計建議的實用性、適度性。運用pdca、魚骨圖等管理方法和工具對以往審計項目中存在的缺陷進行分析，查找缺陷產(chǎn)生的客觀原因。有針對性地完善審計操作程序及項目管控流程；提高審計證據(jù)查找的準(zhǔn)確性、全面性及審計依據(jù)查找的充分性、相關(guān)性；提高審計人員的專業(yè)勝任能力、協(xié)作溝通能力和責(zé)任心。在開展后續(xù)審計項目的現(xiàn)場審查中，對新發(fā)現(xiàn)的問題要重點分析，特別是對依照審計意見整改后所采取的新流程新舉措，由審計對象提出的有異議性的反饋意見，要給予重點關(guān)注。應(yīng)虛心接受來自審計對象的意見，重點測試問題點，若是由以往審計結(jié)論造成的，審計人員要及時糾正；若是其他原因造成的，審計人員要將其視為新的審計重點，實施必要的審計程序，展開問題調(diào)查。基層內(nèi)部審計工作需要在單位的管理運營中逐步由幕后轉(zhuǎn)到臺前。在未來的工作中，內(nèi)部審計工作要強大，要在單位管理中發(fā)揮作用，在單位管理者心里占有一席之位，就要從自我建設(shè)入手。內(nèi)部審計工作者要更多地接觸管理方面的理論，借鑒引入先進的管理方法、專業(yè)技術(shù)，突破自我、與時俱進，探索建立基層內(nèi)部審計工作的質(zhì)量控制管理辦法，降低內(nèi)部審計工作風(fēng)險，不斷提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文5

　　摘要：我們認為內(nèi)部審計和風(fēng)險控制都是做好出口貿(mào)易活動的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營理念，同時也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實施狀況認知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制；現(xiàn)代化思維

　　客觀地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)�；�的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿(mào)易活動時，其往往會由于經(jīng)營風(fēng)險管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動的經(jīng)驗相對薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個國際貿(mào)易活動的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動時，所不可缺失的重要訴求。

　　1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的實施狀況

　　隨著當(dāng)前社會大眾對飲茶的健康認知不斷成熟，如今在整個茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，出口貿(mào)易活動已經(jīng)成為整個茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認識到隨著國際間貿(mào)易交往活動不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實際上就為整個出口貿(mào)易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發(fā)的姿態(tài)和理念來擁抱整個進出口貿(mào)易活動，從而大大推動了整個茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，其在當(dāng)前有著成熟的市場認知和價值訴求，尤其是在全社會對茶葉認可的今天，圍繞茶葉的國際進出口貿(mào)易格局實際上已經(jīng)形成。細致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個時代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對于茶葉企業(yè)來說，如何才能更好適應(yīng)整個出口貿(mào)易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動開展的特點，同時也要針對具體的出口貿(mào)易活動，充分做好內(nèi)部審計和風(fēng)險防范工作。如果我們對整個茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險意識和防控機制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營體系。結(jié)合整個時代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險防控體系，實際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國際貿(mào)易活動日趨成熟，無論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動開展過程中，其面臨的具體風(fēng)險和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國家保護主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險也在增加。對于參與國際貿(mào)易活動的企業(yè)來說，其只有嚴格參照國際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國際市場的同時，適應(yīng)出口貿(mào)易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營思維與世界經(jīng)營訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營的價值與內(nèi)涵。

　　2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的問題不足

　　在當(dāng)前全球開放格局進一步構(gòu)建，整個國際進出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿(mào)易活動的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時，經(jīng)濟利益得到系統(tǒng)化的維護，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營中，茶葉企業(yè)中存在諸多問題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計人員是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價值的綜合性活動。但是想要做好內(nèi)部審計活動，其對審計人員的知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營的水平相對較差，缺乏專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防范控制人才。在當(dāng)前會計電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計工作在開展時，需要充分注重結(jié)合這一時代模式，優(yōu)化審計效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計機構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動中，其設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認知，尤其是專業(yè)風(fēng)險評估與企業(yè)內(nèi)部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認知水平相對有限，從而影響了整個內(nèi)部審計工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計理念。實際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計工作時，其需要的不僅僅是完善的.審計體系，更重要的是要注重從審計活動的價值出發(fā)，營造良好的審計意識。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對內(nèi)部審計工作的足夠重視，從而就很難使得整個內(nèi)部審計工作融入實際。而從另外視角看，整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動經(jīng)營時，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險控制體系。事實上，風(fēng)險控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)�風(fēng)險防范與自身經(jīng)營活動的系統(tǒng)化實施相結(jié)合�？陀^地看，良好的風(fēng)險防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險防范活動，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險把控機制外，還要有完善的應(yīng)對機制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的具體策略

　　從茶葉出口貿(mào)易活動經(jīng)營狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計與風(fēng)險控制的價值作用，其將是整個茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心動力。對于茶葉企業(yè)來說，做好內(nèi)部審計和風(fēng)險控制工作，將是自身經(jīng)營成本有效把控，經(jīng)營效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動已經(jīng)發(fā)展成為重要的時代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內(nèi)部審計工作和風(fēng)險控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專業(yè)的審計人才和風(fēng)險防控隊伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來設(shè)置該體系�？陀^地看，內(nèi)部審計工作是一項系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計活動的各項內(nèi)涵，同時也需要提高風(fēng)險防范控制常態(tài)化的意識。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動而言，其中所面臨的風(fēng)險是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險外，合同風(fēng)險、物流運輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險。而相對于茶葉企業(yè)本身來說，其風(fēng)險防控水平相對有限，所以，在做好內(nèi)部審計及風(fēng)險控制時，可以借助外部力量來彌補自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險防范應(yīng)對機制，事先梳理風(fēng)險，始終把控風(fēng)險，事后總結(jié)問題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對其需要面對的各項風(fēng)險問題。對于茶葉企業(yè)來說，要正面去應(yīng)對其所面臨的各項風(fēng)險，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險時，也要注重對內(nèi)部崗位進行必要的職責(zé)細化，從而打造高水平的風(fēng)險防范與應(yīng)對機制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的管理體系，將內(nèi)部審計與風(fēng)險控制同企業(yè)自身的經(jīng)營相結(jié)合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營過程中，其實際上是一個產(chǎn)品營銷占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險始終存在，并且貫穿于每一個細節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，就必須注重利用各項元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對外貿(mào)易。

　　4結(jié)語

　　就當(dāng)前整個茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動的特點看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場中，占據(jù)一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場中，整個茶葉產(chǎn)品占有絕對性優(yōu)勢，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對外經(jīng)營過程中的重要內(nèi)容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動的有效開展。也就說，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動時，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對整個風(fēng)險防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻

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內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文6

　　一、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基本理論

　　1、內(nèi)部審計質(zhì)量的基本含義和特點。內(nèi)部審計質(zhì)量是指企業(yè)內(nèi)部審計工作的好壞程度。內(nèi)部審計質(zhì)量不僅包括內(nèi)部審計行為質(zhì)量，同時也包括內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量主要包括三方面的特點:一是系統(tǒng)性，內(nèi)部審計質(zhì)量受多方面因素的影響，其中人員的專業(yè)素質(zhì)、審計的環(huán)境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經(jīng)濟性，內(nèi)部審計的質(zhì)量、成本和效益三者是分不開的，在特定的范圍內(nèi)，內(nèi)部審計成本的提高也會引起質(zhì)量和效益的提高，而若超出了此范圍，內(nèi)部審計的質(zhì)量和效益就會受到一定的限制。

　　2、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基本含義和特點。內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是對內(nèi)審質(zhì)量的影響因素進行控制的各項活動的總和。內(nèi)部審計質(zhì)量控制包含的內(nèi)容是非常多的，可以說內(nèi)部審計質(zhì)量貫穿著企業(yè)內(nèi)部審計工作的始終。其特點主要表現(xiàn)在以下三個方面:首先內(nèi)部審計質(zhì)量的系統(tǒng)性要求對其所有的影響因素進行全面的控制，尤其需要注意的是對重要影響因素的控制;其次內(nèi)部審計質(zhì)量需要對內(nèi)部審計的全過程進行控制，內(nèi)部審計主要包括準(zhǔn)備、實施和報告階段，有效控制內(nèi)部審計的各環(huán)節(jié)，是提高內(nèi)計質(zhì)量的根本;最后內(nèi)部審計質(zhì)量控制需對全體人員進行控制，一般而言參與到企業(yè)內(nèi)部審計的人員不僅是審計人員，還包括企業(yè)各部門的人員，這些人員作為內(nèi)部審計工作的重要組成部分，對全體人員進行控制是必不可少的工作。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的問題

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境得不到有效的改善。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制受到企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重影響。從企業(yè)外部環(huán)境來說，主要影響因素包括企業(yè)所處的經(jīng)濟發(fā)展情況和相關(guān)法律法規(guī)制度。面對市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，企業(yè)發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)在加強內(nèi)部管理的過程中對內(nèi)部審計質(zhì)量提出了更高的要求，同時也加大了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的難度;而完善的法律法規(guī)是保證內(nèi)審工作正常開展的重要保證，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷進行，現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)已經(jīng)無法滿足內(nèi)部審計的需要。

　　2、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織機構(gòu)不夠完善。首先在內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)部審計的獨立性是保證內(nèi)部審計工作客觀公正的重要前提。但是從實際的情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計工作受到管理層的影響，內(nèi)部審計工作的客觀性和公正性受到嚴重的影響，內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)缺乏獨立性是現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的重大問題。其次是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織，在企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督，而作為審計機關(guān)則沒有發(fā)揮應(yīng)有的權(quán)利實行整體性的監(jiān)管，加之對內(nèi)部審計人員缺乏有效的考核機制，內(nèi)審質(zhì)量控制受到了很大的限制。

　　3、內(nèi)部審計人員的'整體素質(zhì)有待提高。社會的不斷發(fā)展也推動了新事物的產(chǎn)生，現(xiàn)階段很多審計人員的專業(yè)素質(zhì)達不到應(yīng)有的要求。單一的知識結(jié)構(gòu)使得審計人員無法適應(yīng)紛繁變化的發(fā)展形勢，無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。而更為嚴重的是很多審計人員缺乏基本的職業(yè)道德，內(nèi)部審計的客觀性也因此受到影響。

　　三、完善我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的有效建議

　　1、改善內(nèi)部審計質(zhì)量的環(huán)境。首先要改善的是內(nèi)部審計質(zhì)量的社會環(huán)境，這需要相關(guān)機構(gòu)和部門的共同努力來完成，審計部門要加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)管，同時逐漸完善相關(guān)法規(guī)制度使其更加符合內(nèi)部審計工作的需要。其次是加強社會各界對內(nèi)部審計的認識，由于公眾缺乏對內(nèi)部審計的全面了解，使內(nèi)部審計工作的正常開展受到了一定的影響，因而需要加大對內(nèi)部審計知識的宣傳力度。

　　2、完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體。內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部審計工作中有著不可忽視的作用，其獨立性和權(quán)威性也是保證內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵。內(nèi)部審計機構(gòu)的作用就是保證內(nèi)部審計的范圍、實施、報告等環(huán)節(jié)不受到影響。保證了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計的質(zhì)量就有了重要的保障。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置最為關(guān)鍵的還是其基本職責(zé)，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的重要作用，才能切實的保證企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。

　　3、完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的客體。首先要提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的首要前提，一是加強對內(nèi)部審計人員從業(yè)資格的管理，基本的專業(yè)知識和實踐基礎(chǔ)是內(nèi)部審計人員必須具備的，只有獲得從業(yè)資格，才有可能參與到內(nèi)部審計工作中;二是完善內(nèi)部審計人員的職稱考試，優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員不僅需要掌握專業(yè)知識，同時需要培養(yǎng)自身的綜合素質(zhì)，不斷地提高自己的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)是保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ);三是后續(xù)的教育，企業(yè)可以定期的對內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)，提供繼續(xù)學(xué)習(xí)的機會，同時內(nèi)部審計人員也可以通過相關(guān)學(xué)習(xí)提高自身素質(zhì)。其次還要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的技術(shù)含量，內(nèi)部審計的質(zhì)量控制是貫穿在內(nèi)部審計工作的始終，要對內(nèi)部審計進行全面監(jiān)管，在市場經(jīng)濟條件下，建立健全審計監(jiān)督體系的演化、形成的脈絡(luò)和作用，要正確處理好國家審計與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，才能搞好對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督。這樣不僅可以有效地提高內(nèi)部審計的水平，同時也有效地解決了內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的問題，對完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制有著重要的意義。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文7

　　一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制制度建設(shè)的聯(lián)系

　　（一）內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內(nèi)部審計則以促進建立和健全有效的內(nèi)部控制、督促審計對象有效地履行職責(zé)為宗旨，所以內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，內(nèi)部控制評價是內(nèi)部審計的一項審計內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它的職責(zé)是履行監(jiān)督職能，檢查內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立的“控制點”是否齊全、合理、是否發(fā)揮作用，評價內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。對存在缺陷或無效的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進和完善建議，并督促有關(guān)部門執(zhí)行，所以內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的再控制，實際上就是對內(nèi)部控制的評價過程。

　　（二）完善的內(nèi)部審計制度是銀行內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)涵。建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達到的基本要求。在銀行內(nèi)部建有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，更是銀行內(nèi)控建設(shè)必不可少的內(nèi)容。

　�。ㄈ�）內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)離不開內(nèi)部審計職責(zé)的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護銀行財產(chǎn)完整，是內(nèi)部控制所要達到的基本目標(biāo)，同時這也是內(nèi)部審計機構(gòu)的基本職責(zé)。通過內(nèi)部審計職責(zé)的履行，能夠確保銀行內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　（四）內(nèi)部審計的相對獨立的地位可以推進銀行內(nèi)控的科學(xué)合理和健全有效。內(nèi)部審計的獨立性能夠確保公平、公正的對內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、遵循性、科學(xué)性，實施監(jiān)督檢查、考核評價，并發(fā)揮其建設(shè)性職能作用，能夠更好地保證銀行內(nèi)部控制實施的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。

　　二、內(nèi)部審計對銀行內(nèi)控制度的作用

　　(一)內(nèi)部審計對內(nèi)控制度有維護及監(jiān)督功能

　　內(nèi)部審計從銀行內(nèi)部管理要求出發(fā),對銀行整個內(nèi)控制度系統(tǒng)進行檢查和評價,提出完善和修改的建議。一是對于內(nèi)部控制制度不健全的單位和部門,必須有相應(yīng)的組織進行內(nèi)部控制審計,以加強和完善內(nèi)部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無論內(nèi)部控制制度健全與否,內(nèi)部控制制度執(zhí)行檢查和監(jiān)控工作都是必須的,否則內(nèi)部控制功能難以實現(xiàn),這就要求內(nèi)部控制體系中必須有一種相應(yīng)的機制來承擔(dān)這種功能。三是內(nèi)部審計對銀行各級單位和部門的內(nèi)部控制進行檢查和評價,能夠及時將審計發(fā)現(xiàn)問題向恰當(dāng)層次的管理人員通報,以便及時采取行動,糾正因控制制度缺陷所帶來的不利后果,管理層應(yīng)根據(jù)實際情況加以完善,使之符合內(nèi)部管理需要。

　　(二)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和完善是內(nèi)審工作的重點

　　銀行的內(nèi)部控制制度是按照一定的職能,根據(jù)一定的目的,由有關(guān)的控制點所構(gòu)成的控制系統(tǒng)。因此,銀行內(nèi)審部門不僅要對內(nèi)部控制進行審計,還要進一步地將內(nèi)部審計融入內(nèi)部控制制度的建設(shè)中,把內(nèi)部審計當(dāng)作建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執(zhí)行的同時,更重視如何改造完善內(nèi)部控制制度體系。

　　(三)內(nèi)部審計為銀行內(nèi)部控制的有效性提供保證

　　內(nèi)部審計在對內(nèi)部控制制度檢查時不可忽視對已建立的內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查,主要檢查控制點是否嚴格執(zhí)行制度要求,因銀行各項管理與業(yè)務(wù)活動的'情況不斷變化,管理人員、業(yè)務(wù)人員也會有調(diào)動,所以內(nèi)部審計對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查是一項經(jīng)常性的工作。

　　三、內(nèi)部審計在銀行內(nèi)控制度建設(shè)中發(fā)揮作用的途徑

　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個子系統(tǒng)，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認者，它參與銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)，對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著重要的作用。

　�。ㄒ唬�審查與評價控制環(huán)境

　　控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著銀行的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。如果控制環(huán)境不好,一方面很難建立完備的內(nèi)部控制;另一方面即使建立了完備的內(nèi)部控制制度,也不會取得好的效果,也照樣出問題。法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性;組織各階層人員的知識與技能;組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性;重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓(xùn)制度;管理權(quán)限的集中程度;員工業(yè)績考核與激勵機制。

　�。ǘ�）審查與評價風(fēng)險管理

　　在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,銀行內(nèi)部案件屢禁不止的根本原因是其沒有很好地控制住風(fēng)險。內(nèi)部審計重點審查被審單位抗風(fēng)險的能力;是否建立風(fēng)險應(yīng)急應(yīng)對機制;是否定期組織對高風(fēng)險項目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節(jié)等可能發(fā)生災(zāi)害性事故的防范和應(yīng)對演練。

　�。ㄈ�）審查與評價控制活動

　　控制活動是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵所在,內(nèi)部控制的環(huán)境再好,風(fēng)險意識再強,如果沒有嚴密的控制活動,那么也起不到內(nèi)部控制應(yīng)有的作用�？刂苹顒訉�組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用;控制活動執(zhí)行的有效性;控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避。

　　（四）審查與評價信息與溝通

　　信息與溝通是銀行應(yīng)對情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”,關(guān)鍵是保證信息真實與溝通及時。內(nèi)部審計重點審查獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力;信息處理的及時性和適當(dāng)性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

　　四、如何通過審計工作，具體推動銀行內(nèi)控制度建設(shè)

　　（一）合理定位，建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。由此，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，有利于審計工作的獨立開展，樹立審計監(jiān)督的權(quán)威，確保高質(zhì)量高水平的銀行內(nèi)部控制正常運行。

　�。ǘ�）配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計機構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財務(wù)的審計人才，而且還應(yīng)配備精通銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。

　�。ㄈ�）狠抓落實，強化內(nèi)部控制執(zhí)行的審計監(jiān)督，使銀行內(nèi)部控制監(jiān)督達到事事有人負責(zé)，事事有人監(jiān)督的要求。積極開展內(nèi)控考核評價，全面提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。

　�。ㄋ模┩貙拑�(nèi)部審計監(jiān)控范圍，加強內(nèi)部審計職能。堅持銀行經(jīng)營管理活動的合法性、合規(guī)性、真實性審計與效益性審計相結(jié)合，全面推進銀行內(nèi)控制度建設(shè)。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文8

　　近年來，隨著高等學(xué)校由外延式發(fā)展向內(nèi)涵式轉(zhuǎn)變，高校之間的競爭日益激烈，高校辦學(xué)風(fēng)險也日益增加�！兜�2201號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則———內(nèi)部控制審計》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的頒布實施，以及《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計定位為幫助組織完善治理、增加價值，意味著內(nèi)部審計的范圍進一步擴大，在高校開展內(nèi)部控制審計已成為必然。構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向，以控制為主線，使內(nèi)部控制與風(fēng)險管理充分融合，以提高高校發(fā)展質(zhì)量和辦學(xué)水平，以增值和善治為目標(biāo)的內(nèi)部控制審計新形式已成為高校強化內(nèi)部控制和健全風(fēng)險防控體系的重要手段。

　　一 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計概述

　　內(nèi)部控制審計從控制環(huán)境著手，在對組織層面風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，真實、客觀地披露組織管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計和運行的健全性和有效性。內(nèi)部控制審計關(guān)注的是組織內(nèi)部的控制風(fēng)險。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娘L(fēng)險管理的角度出發(fā)，通過風(fēng)險識別，分析影響組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)外部環(huán)境的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，進而提出風(fēng)險管控措施。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴坏�關(guān)注組織內(nèi)部的控制風(fēng)險，還關(guān)注影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的外部環(huán)境風(fēng)險。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�入�?nèi)部控制審計中，可以在保證審計結(jié)果準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上提高審計效率，為組織完善內(nèi)部控制制度、加強風(fēng)險管控提供增值服務(wù)。

　　創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ�入高校�?nèi)部控制審計具有十分重要作用。

　　(一)有利于促進高校完善內(nèi)部控制

　　高等學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，對高等學(xué)校組織層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計與運行的健全性和有效性等情況進行審查和評價。根據(jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果，結(jié)合相關(guān)高校管理層的自我評估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以認定，有助于高校管理層改善控制環(huán)境，完善高校內(nèi)部控制。

　　(二)有助于高校改善風(fēng)險管理

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，關(guān)注高等學(xué)校內(nèi)部重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部控制，以及外部環(huán)境變化對高校發(fā)展目標(biāo)的影響。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對高校單個或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定內(nèi)部控制審計的范圍和重點，真實、客觀地揭示和反映管理中的風(fēng)險狀況，達到高校強化風(fēng)險防控的目的。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計把審計資源集中于被審計單位的高風(fēng)險審計領(lǐng)城，針對被審計單位的不同風(fēng)險因素狀況、影響程度采取相應(yīng)的審計策略，因此高校內(nèi)部控制審計引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ň哂惺�分重要的現(xiàn)實意義。

　　1.擴大了審計對象的范圍，更加注重增加價值功能。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計將高校內(nèi)部審計對象置于高校發(fā)展的大環(huán)境中，從高校辦學(xué)層次和定位、監(jiān)管環(huán)境、學(xué)校及下屬部門的戰(zhàn)略規(guī)劃、教學(xué)科研目標(biāo)和教輔及行政管理業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面因素來分析評估風(fēng)險，運用全方位立體觀察法來分析判斷影響高校發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)的各種因素。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計以風(fēng)險為出發(fā)點，通過審計，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱點，提出改進內(nèi)部控制的方法和措施。將事后評價轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r主動的事前、事中監(jiān)控和事后的動態(tài)反應(yīng)，審計目標(biāo)也將由過去被動地查錯糾弊，變?yōu)榉e極主動地幫助高校管理層健全內(nèi)部控制制度和完善管理，更加注重與高校發(fā)展目標(biāo)的契合。

　　2.注重全面識別風(fēng)險、評估和改善高校管理風(fēng)險。采用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計，內(nèi)部審計人員可在全面熟悉高校教學(xué)、科研及內(nèi)部管理過程的基礎(chǔ)上，對高校風(fēng)險全過程進行監(jiān)督，有利于全面識別高校管理和發(fā)展風(fēng)險。同時，把高校管理與發(fā)展風(fēng)險植入到審計風(fēng)險本身的評估中，采用各種定性分析和定量測算等技術(shù)手段，綜合評價風(fēng)險事件發(fā)生的可能性以及潛在影響等因素，有利高校提升抵御風(fēng)險能力，完善高校風(fēng)險管理預(yù)警體系。

　　3.節(jié)約審計資源，有利于提高審計工作效率。高校推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計，有效地改進了對高校內(nèi)部控制的監(jiān)控方式，抓住了審計重點，恰當(dāng)、合理地分配了內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，有利于審計人員將審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，提高內(nèi)部審計的科學(xué)性、針對性和績效性。因此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計提供了一種既能節(jié)約審計資源、保持審計效果，又能提高審計工作效率的有效途徑。

　　二 目前高校開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

　　(一)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計不夠重視

　　第一，高等學(xué)校內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱�！缎姓�事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》雖然已經(jīng)頒布實施，但高等學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)干部對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》不甚了解，許多高校內(nèi)部控制制度只針對會計部門，而管理決策層和其他相關(guān)部門不受內(nèi)部控制制度約束，內(nèi)部控制制度基本上也就是內(nèi)部牽制制度和一支筆審批制度，存在“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象。由于對內(nèi)部控制認識的片面和了解不深刻，高校的內(nèi)部控制制度尚未形成體系，缺乏系統(tǒng)性。部分高等學(xué)校也在著力加強內(nèi)部管理，積極推行精細化管理，但在推行精細化管理過程中未能對高等學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進行認真梳理，未能對業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點進行有效識別，使得制訂出來的'制度仍然沒擺脫傳統(tǒng)制度框架。

　　第二，各高等學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)也沒有及時制訂出臺《內(nèi)部控制審計實施辦法》，使得高校內(nèi)部控制審計開展缺乏制度支撐。

　　第三，高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不夠關(guān)注，甚至存在誤解，認為強化內(nèi)部控制會限制自己的手腳，不利于靈活管理。

　　第四，高校內(nèi)部控制審計特別是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計需要的時間比較長，動用的人力比較多，審計成本比較大，勢必會影響常規(guī)審計工作的開展。由于這些原因的存在，高等學(xué)校對開展內(nèi)部控制審計的積極性不高。

　　(二)高校內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計經(jīng)驗

　　內(nèi)部控制法規(guī)體系已經(jīng)初步建立，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計一項新興業(yè)務(wù)。但內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計實務(wù)經(jīng)驗，對整合內(nèi)部控制審計理論和審計業(yè)務(wù)流程的把握不夠，在審計過程中如何識別風(fēng)險、驗證內(nèi)部控制缺陷、減少工作失誤、降低審計風(fēng)險、實現(xiàn)內(nèi)部控制審計目標(biāo)都是目前亟需探討的問題。

　　(三)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的開展

　　因風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計不僅僅是一般的綜合審計，它更關(guān)注于高等學(xué)校各項業(yè)務(wù)流程的運行以及運行過程中產(chǎn)生的管理問題。由于高等學(xué)校內(nèi)部審計人員大多為會計類專業(yè)，人員素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)比較單一，更不用說要掌握先進的現(xiàn)代企業(yè)管理知識，面對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題很難找到切實可行的解決辦法及建議，距離完成高校希望風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計達到的效果還有一定的差距。

　　(四)缺乏內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)

　　高校的內(nèi)部控制到目前為止沒有建立健全的高校內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。而內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性進行評價，并形成普遍認可的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，評價標(biāo)準(zhǔn)的建立是前提條件。

　　三 高校開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的路徑

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注的是組織的重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，而內(nèi)部控制審計首先要對組織的控制環(huán)境和控制活動進行風(fēng)險識別，找出風(fēng)險點，審查內(nèi)部控制的健全性和有效性，進而促進組織加強管理，推進組織實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，高校開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計應(yīng)圍繞高校發(fā)展的目標(biāo)，著眼于內(nèi)部控制的風(fēng)險防范、內(nèi)部控制制度的建立健全及有效執(zhí)行。

　　(一)提高對內(nèi)部控制審計的重視度

　　第一，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員要借助高等學(xué)校各種媒介大力宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的意義和作用，提高高校各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認識。

　　第二，高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身教學(xué)、科研等管理的特點，在充分解讀《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身的實際情況，不斷持續(xù)的完善內(nèi)部控制建設(shè)。

　　第三，高校要切實保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，內(nèi)部審計的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險和確保合規(guī)，將內(nèi)部審計的職責(zé)定位為顧問和高參，確保監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互制約，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的增加組織價值的作用。

　　第四，加大培訓(xùn)力度，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計在轉(zhuǎn)型過程中需要人力、過程、信息技術(shù)三大要素的支撐，尤其以具備勝任能力的內(nèi)部審計人員為前提。因此，必須加大內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)力度，使得審計人員在充分掌握會計、內(nèi)部審計專業(yè)知識的同時，還要系統(tǒng)學(xué)習(xí)信息技術(shù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面的知識。從事內(nèi)部控制審計時在了解高校發(fā)展目標(biāo)、評估風(fēng)險和控制措施的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“第三道防線”的作用，為高校管理者提供有價值的意見和建議，成為高校領(lǐng)導(dǎo)值得信賴的高參。

　　(二)規(guī)范高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計流程

　　內(nèi)部控制審計實施時間較短，還缺乏可借鑒的經(jīng)驗，因此高校內(nèi)部審計機構(gòu)通過借鑒以往綜合審計項目總結(jié)出的一些可行性較強的審計程序，建立和完善的內(nèi)部控制審計流程，提升內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的重視程度，提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量。

　　1.做好審前調(diào)查，關(guān)注影響高校目標(biāo)實現(xiàn)的各類重要風(fēng)險。內(nèi)部控制體系涵蓋高校管理的方方面面，高校內(nèi)部控制是否存在缺陷尤其是重大缺陷，需要獲取內(nèi)部控制在一段足夠長時間有效運行的證據(jù)。因此，高校內(nèi)部審計機構(gòu)在實施內(nèi)部控制審計時，需要進行審前調(diào)查，圍繞高校的發(fā)展目標(biāo)明確審前調(diào)查的重點，通過現(xiàn)場察看、訪談、符合性測試等方法，來收集有關(guān)影響高校目標(biāo)實現(xiàn)的各類重要風(fēng)險的資料，識別高校及其環(huán)境所存在的風(fēng)險。然后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及高校領(lǐng)導(dǎo)的個性特征，審計人員評估重大錯報風(fēng)險的水平，以及是否存在舞弊風(fēng)險。通過審前調(diào)查，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，審計組將本次內(nèi)部控制審計的重點確定在高風(fēng)險領(lǐng)域，明確本次內(nèi)部控制審計的重點方向，制定切實可行的審計實施方案，有意識的加大審計力度，增加實質(zhì)性測試的內(nèi)容。

　　2.風(fēng)險識別，查找高校內(nèi)部控制風(fēng)險點。依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對高校內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行風(fēng)險識別。對內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險識別時關(guān)注高校的發(fā)展戰(zhàn)略是否與高校的資源配置相一致，關(guān)注高校治理結(jié)構(gòu)是否存在職能交叉或死角;關(guān)注人力資源結(jié)構(gòu)合理性，以及是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制;關(guān)注高校是否構(gòu)建了積極向上的校園文化。對風(fēng)險評估風(fēng)險識別時關(guān)注是否建立了風(fēng)險管理預(yù)警機制，在對控制活動風(fēng)險識別時重點關(guān)注高校教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購及重大事項的決策機制等業(yè)務(wù)管理活動的內(nèi)部控制制度的建立健全以及有效執(zhí)行，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部一崗雙責(zé)的履職情況。信息與溝通風(fēng)險識別時關(guān)注高校是否建立信息溝通渠道，重大事項如應(yīng)公開的財務(wù)信息、獎助學(xué)金是否按時公開。內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險識別時關(guān)注組織活動和業(yè)務(wù)活動是否建立了評價機制，是否保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，對發(fā)現(xiàn)的問題是否及時整改等。

　　3.收集審計證據(jù)，評價內(nèi)部控制設(shè)計與運行的可信度。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校預(yù)算經(jīng)費使用合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、辦學(xué)水平及質(zhì)量的提高，提高預(yù)算經(jīng)費使用績效和管理效果，促進高校實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，高校內(nèi)部控制審計要緊緊圍繞組織層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況來收集審計證據(jù)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)本學(xué)校的實際情況設(shè)計內(nèi)部控制調(diào)查測試表，查證分析影響高校戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險點及影響程度。通過對風(fēng)險要素的分析，宏觀上關(guān)注國家對高等教育政策的調(diào)整，外部監(jiān)管部門的最新要求;微觀上，主要關(guān)注高校內(nèi)部機構(gòu)是否有重大調(diào)整、重大人事的變動情況(特別關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個人素養(yǎng))、最新政策或制度的推行及執(zhí)行情況、預(yù)算控制及會計控制情況、資產(chǎn)使用及保護情況、建設(shè)項目管理情況、發(fā)生的重大風(fēng)險事項等。通過對各類風(fēng)險因素的分析，來判斷內(nèi)部控制制度設(shè)計與運行的可信度，認定高校內(nèi)部控制存在的缺陷，進而出具內(nèi)部控制審計報告，根據(jù)認定的內(nèi)部控制存在缺陷責(zé)成相關(guān)部門限期整改，特別是當(dāng)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷時，應(yīng)及時提請校領(lǐng)導(dǎo)予以高度重視。

　　4.后續(xù)審計跟蹤，確保發(fā)現(xiàn)問題整改落實到位�！兜�2107號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則———后續(xù)審計》指出，后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。在內(nèi)部控制審計報告發(fā)出后60天內(nèi)，高校內(nèi)部審計人員可以就審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果實施后續(xù)審計。對于整改好的部門得予以充分肯定，整改不到位的部門建議主管校領(lǐng)導(dǎo)進行問責(zé)或誡勉談話，對于高校內(nèi)部個別部門基于成本或者其他方面考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)向校領(lǐng)導(dǎo)提供書面報告，從而提高被審計部門對內(nèi)部控制審計的重視程度，真正為增加組織的價值提供服務(wù)。

　　(三)構(gòu)建高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的評價體系

　　高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計最終目的是評價高校內(nèi)部控制的有效性。因此，構(gòu)建高校內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，有利于審計人員對高校內(nèi)部控制的健全性、有效性做出認定。本文設(shè)計的評價指標(biāo)體系遵循了以下原則：

　　1.可操作性原則。指標(biāo)體系從高校組織層面和業(yè)務(wù)層面的客觀情況出發(fā)，提高了指標(biāo)的科學(xué)性。評價標(biāo)準(zhǔn)緊貼高校管理實際，評價過程中避免了主觀判斷和模棱兩可的指標(biāo)。

　　2.重要性原則，即成本效益原則。在整體評價體系科學(xué)合理的前提下，指標(biāo)選取抓住重點指標(biāo)，關(guān)注重大事項和業(yè)務(wù)，評價結(jié)果上，允許結(jié)果在一定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)有些許波動。

　　3.考慮內(nèi)控活動具體風(fēng)險的原則。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計要求在進行評價時，要充分考慮高校經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生風(fēng)險的領(lǐng)域與業(yè)務(wù)流程。因此，評價指標(biāo)設(shè)計時，組織層面評價指標(biāo)從宏觀角度反映了高校發(fā)展戰(zhàn)略、高校治理以及風(fēng)險管理預(yù)警機制，業(yè)務(wù)層面評價指標(biāo)則反映了高校在進行日常管理和經(jīng)濟活動中的整體流程和重要風(fēng)險點。

　　高校內(nèi)部控制評價表(見表一)中設(shè)計的評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是以內(nèi)部控制五要素為載體，以內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)為歸宿，每一階段的評價都是在緊緊圍繞內(nèi)部控制核心要素及風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制有效性進行評價。由此可見，此評價體系下的評價指標(biāo)設(shè)計以高校管理的風(fēng)險點為依據(jù)，評價更具有針對性。

　　根據(jù)上述各項指標(biāo)的得分和相應(yīng)權(quán)數(shù)計算高校內(nèi)部控制綜合評價總分X=Σxi·wi 。如總分大于80分，則說明該校內(nèi)部控制運行有效，處于良好狀態(tài);如總分大于70分小于80分，則說明該校內(nèi)部控制運行部分有效，存在一般缺陷;如總分大于60分小于70分，則說明該校內(nèi)部控制運行部分有效，存在重要缺陷;如總分小于60分，則說明該校內(nèi)部控制運行無效，存在重大缺陷。根據(jù)評分結(jié)果，對高校內(nèi)部控制存在的缺陷進行分析，分清是設(shè)計缺陷或運行缺陷，向高校管理層提出相應(yīng)的審計建議，促進高校完善內(nèi)部控制，實現(xiàn)增加組織價值的目的。

　　綜上所述，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕�入�?nèi)部控制審計，對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計流程進行逐一梳理與闡述，對于合理利用高校內(nèi)部審計資源，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量大有幫助。特別是針對高校的特點，提出構(gòu)建我國高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計評價體系的構(gòu)想，將有助于推進高校內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)型，更好地為高校實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)保駕護航。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文9

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬�機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　獨立性是確保內(nèi)部審計工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機構(gòu)和財務(wù)部門的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，缺少專門的內(nèi)部審計工作人員。由于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計工作的獨立性，審計質(zhì)量自然無法提升。

　　（二）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時也是企業(yè)審計工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準(zhǔn)則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制沒有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。

　　（三）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制通常來說包含了內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計考核、內(nèi)部審計追責(zé)機制等，但是國內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設(shè)有待加強，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實；二是分級督導(dǎo)復(fù)核機制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時候出現(xiàn)了無法追責(zé)的情況。

　�。ㄋ模�審計方法相對落后

　　內(nèi)部審計工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計法，審計人員的風(fēng)險意識薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計的風(fēng)險因素，更不用說風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠內(nèi)部審計人員的主觀經(jīng)驗，統(tǒng)計抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒有對審計方法進行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計工作信息化程度有待提升。

　　二、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的`對策

　�。ㄒ唬┙�立內(nèi)部審計組織保障機制

　　在美國安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財務(wù)丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計委員會以及獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，而這便為我國內(nèi)部審計工作的完善以及內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置起到了很好的示范作用。目前我國通過完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計組織保障機制，確保內(nèi)部審計部門能夠獨立于其他職能部門。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計質(zhì)量。

　�。ǘ�）建立內(nèi)部審計人員保障機制

　　進一步增強企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入制度以及從業(yè)資格制度，對于內(nèi)部審計工作人員必須要嚴格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專業(yè)資格，保證內(nèi)部審計工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹立終身學(xué)習(xí)的意識，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開展各類培訓(xùn)活動；第三，必須建立完善內(nèi)部審計人員激勵機制，定期對其展開考核評價，結(jié)合考評結(jié)果給予一定的獎懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　�。ㄈ�）建立內(nèi)部審計手段保障機制

　　為了將企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來，一方面我們要建立三級復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計機構(gòu)項目負責(zé)人、部門管理人員以及機構(gòu)負責(zé)人對內(nèi)部審計項目的執(zhí)行情況展開分級審查的制度。各級復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的審計項目各個環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎懲制度，通過一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計工作人員清晰自身責(zé)任，樹立質(zhì)量控制意識，在很大程度上減少內(nèi)部審計風(fēng)險，同時有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

　�。ㄋ模�強化審計人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要擁有較強的專業(yè)素質(zhì)，同時還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對內(nèi)部審計工作人員進行選拔的過程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時要遵守企業(yè)內(nèi)部針對內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對自身行為進行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者應(yīng)該誠實守信，恪守職業(yè)道德，要嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作者必須要堅持客觀原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過程中，審計工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進行職業(yè)判斷的過程中不會受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計工作的實效性。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)過程是實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國外大企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制經(jīng)驗，結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對性的內(nèi)審質(zhì)量管控機制，同時做好監(jiān)督指導(dǎo)，實現(xiàn)層層分級管控，進而確保內(nèi)部審計工作的有效開展，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文10

　　1. 內(nèi)控審計的意義及現(xiàn)狀

　　1. 1 內(nèi)控審計的概念及意義

　　內(nèi)部控制審計，是基于內(nèi)部控制的條件下，以被審計單位的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，而進行的實質(zhì)性、符合性測試的一種審計的方法，它所抽查的是會計資料的內(nèi)容、范圍及程序。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的管理中的一個重要的組成部分，它也是防范企業(yè)發(fā)生財務(wù)舞弊、財務(wù)報告錯誤的第一道防線，對企業(yè)舉足輕重。

　　1. 2 內(nèi)控審計的現(xiàn)狀

　　1. 2. 1 審計報告的模板不夠完善

　　我國的內(nèi)部控制還尚處于初步發(fā)展階段，內(nèi)部機制還不夠健全。也有的會計師事務(wù)所還沒有涉足該業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制也沒有出具過相關(guān)的審計報告。其中少部分出具過審計報告的會計師事務(wù)所，出具的審計報告類型也基本都屬于標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的類型。在20xx 頒布的《我國內(nèi)部控制審計指引》中，只提供了標(biāo)準(zhǔn)意見、無保留意見、否定意見這三種情況下的審計報告模板。盡管對于“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷”方面規(guī)定予以披露，然而也沒有出具具體的實施細則。

　　1. 2. 2 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計經(jīng)驗缺乏、審計人員職業(yè)素質(zhì)不高

　　20xx 年，我國才有了可用來遵循的相關(guān)內(nèi)部控制審計的規(guī)范、指引，由于我國國情的特殊性，不能完全照搬美國等國的內(nèi)控審計體系。再加上我國實施內(nèi)部控制審計的起步相對來說，比較晚。在內(nèi)部控制審計方面，大部分注冊會計師缺乏經(jīng)驗和專業(yè)知識面的狹隘，沒有深入的展開審計工作。

　　1. 2. 3 審計方法落后且經(jīng)營管理者對審計認識不足

　　我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計方法是制度基礎(chǔ)審計，審計方法的缺陷日益突出，已不能適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境。制度基礎(chǔ)審計對被審計單位內(nèi)部控制制度的測試過于依賴，其本身存在較大的風(fēng)險，加上長期受計劃經(jīng)濟的影響，內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)者僅僅只是為了檢驗企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟問題，從而影響到企業(yè)的整體性、穩(wěn)定性、破壞了員工的團結(jié)、分散了精力，有的員工會認為企業(yè)的內(nèi)部審計弱化了自身的權(quán)威和經(jīng)營自主權(quán)，也有的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，審計人員沒有真正的權(quán)力。部分部門與審計部門同等的地位，以致內(nèi)部審計不能有效的發(fā)揮其本身的權(quán)威和獨立性。

　　1. 2. 4 企業(yè)內(nèi)部控制審計法規(guī)不健全，制度不完善

　　目前，我國進行審計工作規(guī)范的參照標(biāo)準(zhǔn)是《注冊會計師法》和《審計法》。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作系統(tǒng)的制度管理，只有審計署的關(guān)于內(nèi)部控制審計工作的規(guī)定。規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，法律等級較低。

　　2. 內(nèi)控審計中內(nèi)部控制存在缺陷的認定

　　2. 1 內(nèi)部控制缺陷的含義

　　關(guān)于內(nèi)控缺陷，評價指引中說明: 單一或者多個控制缺陷的組合所導(dǎo)致的企業(yè)控制目標(biāo)的偏離認定為重大缺陷; 從單個或者多個控制缺陷的組合，導(dǎo)致企業(yè)控制目標(biāo)對經(jīng)濟后果的影響和不重要的缺陷的嚴重程度可認定其為重要缺陷。除此之外，企業(yè)也可按照要求，確定適用自身發(fā)展的控制缺陷的具體認定標(biāo)準(zhǔn)。

　　2. 2 內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部控制缺陷的認定中，非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認定是審計工作面對的重大的挑戰(zhàn)之一。關(guān)于財務(wù)報告的內(nèi)部控制缺陷，可由該缺陷可能會導(dǎo)致錯報的重要程度來決定。重要程度取決于兩個因素:

　　一是缺陷的是否合理導(dǎo)致的財務(wù)報表不能被及時的覺察并糾正; 二是缺陷單獨或一并其他缺陷致使錯報金額的潛在存在。對于非財務(wù)報告來說，內(nèi)部控制的缺陷難以形成一個普通的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可依據(jù)其本身的情況，參考財務(wù)報告控制缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，合理確定非財務(wù)報告的認定。其中: 定量標(biāo)準(zhǔn)，不僅能能夠?qū)θ毕菰斐傻闹苯訐p失的金額予以認定，還可以對損失所占的銷售收入、資產(chǎn)、利潤的比率進行確定; 而定性標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)缺陷帶來的負面影響、范圍等確定。

　　注冊會計師應(yīng)對各項控制缺陷的程度進行評價，以確定是否會構(gòu)成重大缺陷。控制缺陷的程度取決于: 一是賬戶余額或者列報錯誤的可能性; 二是因為一項控制缺陷或者多種缺陷的組合致使金額發(fā)生錯報。注冊會計師不應(yīng)該僅僅只因為賬戶余額或者列報沒有發(fā)生錯誤，就簡單的認為該項控制缺陷不嚴重。如果多項缺陷都影響同一賬戶的余額或披露，錯報的幾率就會增加。即使單獨的看起來不重要，然而合并起來的就會形成重大缺陷。因而，審計人員應(yīng)該確定，影響同一賬戶余額或披露的各單項的重要不足，是否會導(dǎo)致重大缺陷的存在。

　　在企業(yè)內(nèi)部控制評審的工作中，會計師需要對企業(yè)的內(nèi)部控制在建設(shè)發(fā)展和運行的`過程中存在的問題進行審計，并對存在內(nèi)部控制缺陷的問題按照評價的標(biāo)準(zhǔn)進行等級的認定。

　　2. 3 內(nèi)部控制缺陷認定的現(xiàn)狀

　　由于我國規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己的發(fā)展來確定控制缺陷的具體認定的標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)有一定的可利用的空間，為了避免企業(yè)的負面影響，甚至可以將重大缺陷的等級降為一般缺陷。深究原因，是由于我國內(nèi)部控制的規(guī)范不夠完善，存在著許多可能會被利用的漏洞，比如，內(nèi)部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致實施過程中缺少指導(dǎo)及規(guī)范等。以上問題都會直接導(dǎo)致:上市公司內(nèi)控缺陷認定的窘境以及披露信息的質(zhì)量低等問題。而且，由于信號理論，缺陷的披露會影響公司運營中信息的傳達問題，從而影響投資者做出決策及投資，容易產(chǎn)生負面影響，比如: 股價下跌等。從而導(dǎo)致試點公司和境內(nèi)外上市的公司對缺陷的披露問題很大程度的依賴于我國內(nèi)控的基本規(guī)范，以及強制實行的高壓政策。

　　3. 對于完善內(nèi)控審計的建議

　　3. 1 完善控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計指導(dǎo)實施意見》中指出: 內(nèi)部控制缺陷按其嚴重程度分為: 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項控制缺陷或多項缺陷的組合，未及時發(fā)現(xiàn)或防止而導(dǎo)致報表出現(xiàn)了重大的錯報問題; 一般缺陷是內(nèi)部控制中存在，卻不引起注冊會計師關(guān)注的缺陷;而對于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。

　　3. 2 加強內(nèi)部控制審計報告意見實質(zhì)性內(nèi)容

　　3. 2. 1 加入對基準(zhǔn)日的說明

　　《審計指引》中，要求注冊會計師對于特定基準(zhǔn)日內(nèi)，內(nèi)控的有效性發(fā)表意見。因此，應(yīng)該對基準(zhǔn)日做出特定的說明，同時，提醒報告的使用者基準(zhǔn)日并不是一個時間點，而是對一段時間內(nèi)的內(nèi)控有效性的評估，具有延續(xù)性。

　　3. 2. 2 對缺陷的描述增加實質(zhì)性的內(nèi)容內(nèi)部控制存在

　　重大缺陷的披露中，應(yīng)具有以下的內(nèi)容: 缺陷是由什么經(jīng)濟活動或事件所引起的，對其進行簡單的概括描述; 經(jīng)濟活動或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業(yè)務(wù);重大缺陷會對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)生什么影響，對什么目標(biāo)有影響; 對報告的使用者，要提醒應(yīng)注意到的相關(guān)風(fēng)險; 指出該項內(nèi)容對財務(wù)報告內(nèi)控有效性發(fā)表的意見不會產(chǎn)生影響。

　　3. 3 進一步加強內(nèi)部控制審計，完善內(nèi)部控制制度

　　3. 3. 1 轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制審計的認識誤區(qū)

　　內(nèi)部控制審計作為企業(yè)的一項內(nèi)部事務(wù)，最終還是要靠企業(yè)自身來解決。要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的效用最大化，必須得到企業(yè)管理當(dāng)局積極的呼應(yīng)，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)層和決策層必須充分的意識到: 在市場經(jīng)濟的環(huán)境下強化內(nèi)部控制，其中一項最主要的舉措就是加強內(nèi)部審計工作。

　　3. 3. 2 提高內(nèi)部控制審計的獨立性及其地位

　　對內(nèi)部控制審計的獨立性和地位進行進一步的提高，對企業(yè)來說至關(guān)重要。獨立性是內(nèi)部審計機構(gòu)的靈魂，表現(xiàn)為實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。其中實質(zhì)上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，除了受資本所有者的相關(guān)規(guī)章制度的約束及其委托的事項以外，不受其他任何事項的干擾; 然而形式上的獨立審計機構(gòu)只是在組織形式上受資本所有者的委托，而不受其他內(nèi)部組織的約束。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性可以保障內(nèi)部審計功能的發(fā)揮。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中的地位以及其與業(yè)務(wù)部門和其它職能部門之間的存在什么樣的制衡關(guān)系，最終都會決定內(nèi)部控制審計的獨立性程度。

　　3. 3. 3 內(nèi)部控制審計要建立全程遞進式的監(jiān)控措施

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一線，建立健全相互制約、相互牽制的內(nèi)控審計制度，所有的業(yè)務(wù)都要進行審核、復(fù)核，禁止一人獨攬全局處置整個業(yè)務(wù)，秉持以“防”為主的監(jiān)控理念。在會計常規(guī)核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)控審計部門要對各崗位、各項業(yè)務(wù)進行周期性的核對和檢查; 以上內(nèi)控審計措施不但能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，還可以防范、化解經(jīng)營危機，對會計風(fēng)險的防控也起到重要作用。

　　3. 3. 4 加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)控審計工作制度化

　　為了保證內(nèi)控審計制度的有效運作，使其發(fā)展和完善，企業(yè)就必須對內(nèi)控審計制度的執(zhí)行情況進行考核，由內(nèi)部審計部門結(jié)合管理部門、財務(wù)部門等具體執(zhí)行檢查。檢查制度的遵循情況，做出客觀評價，對于嚴格踐行內(nèi)控制度的給予相關(guān)精神或物質(zhì)上的鼓勵; 對于違反制度，給予相應(yīng)的處罰。

　　3. 3. 5 提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

　　新形勢下，內(nèi)部審計人員只有不斷提高自身技能、具備多項專業(yè)技能才能發(fā)揮職能，保障工作的順利開展。除此之外，對內(nèi)審人員進行思想和職業(yè)道德的教育，學(xué)習(xí)相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)及內(nèi)部文件，增強自身責(zé)任感。

　　3. 3. 6 以風(fēng)險導(dǎo)向作為內(nèi)審的發(fā)展方向

　　當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計主要是將重頭放在數(shù)據(jù)是否真實、合理、合法和對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督方面，管理審計卻沒有得到廣泛開展。因此，要適應(yīng)內(nèi)部控制審計科學(xué)的發(fā)展規(guī)律，在履行過程中推進內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。逐漸轉(zhuǎn)向測試風(fēng)險的有效管理，審計的建議也不再只是提高控制的效率、強化內(nèi)部控制，而是通過對風(fēng)險管理的有效化規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險，提高整個管理的效率及效果。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文11

　　現(xiàn)在,加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越強烈。文章基于COSO內(nèi)部控制框架的基本內(nèi)容,結(jié)合當(dāng)前高校內(nèi)部會計控制中常見的問題,分別從控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,信息與溝通,監(jiān)管5個方面對高校財務(wù)內(nèi)部控制進行了分析,并提出了完善措施。

　　一、高校內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀及存在的問題

　　隨著教育體制改革的深入，高等院校招生和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模的擴大，辦學(xué)經(jīng)費已脫離了單靠國家財政撥款的狀況，步入了多渠道籌資的辦學(xué)軌道。要使大量的資金籌集和資金使用活動健康有序地進行，就必須有完善的內(nèi)部控制制度加以監(jiān)督制約。然而，我國高校的內(nèi)部控制制度還不夠健全，具體表現(xiàn)如下：

　　1.高校內(nèi)部會計控制環(huán)境惡劣

　　對于高校而言，內(nèi)部控制環(huán)境包括高校的組織結(jié)構(gòu)和運行機制;管理層次、操作水平、經(jīng)營理念;經(jīng)濟環(huán)境、法律法規(guī)環(huán)境、高校制度環(huán)境、人員的職業(yè)道德環(huán)境等，存在的主要問題有：領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識薄弱，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降;內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制有效性難以保證;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境引發(fā)內(nèi)部控制新難題，內(nèi)控制度面臨新的問題和挑戰(zhàn)。

　　2.風(fēng)險意識淡薄，內(nèi)部控制缺少風(fēng)險管理與預(yù)警機制

　　由于歷史的原因，高校的計劃經(jīng)濟烙印較深，風(fēng)險意識沒有提高到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)警機制。如對投資立項、評估、實施和決算等環(huán)節(jié)控制松弛，不能有效防范和控制投資風(fēng)險;籌資活動不規(guī)范，不能科學(xué)合理地確定籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式，只注重資金的多少，不講資金成本高低。

　　3.人員素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的有效性難以發(fā)揮

　　內(nèi)部控制制度能否有效實施，關(guān)鍵取決于人員的素質(zhì)。但相當(dāng)多的高校忽視員工的素質(zhì)培養(yǎng)，特別是作為內(nèi)部控制制度重要執(zhí)行者的會計人員整體素質(zhì)偏低，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中，錯弊不斷，內(nèi)部控制制度的.有效性難以發(fā)揮。

　　二、COSO報告

　　COSO內(nèi)部控制報告對會計誠信的要求現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架主要是1992年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會)，對內(nèi)部控制組織了專門研究后，提出的專題報告——《內(nèi)部控制——整體框架》，也稱為“COSO報告”。

　　COSO委員會指出，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合，其具體包括以下五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。其中，控制環(huán)境是指構(gòu)成一個單位的氛圍，影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。包括:員工的誠實性和道德觀;員工的勝任能力;董事會或?qū)徲嬑瘑T會;管理理念和經(jīng)營方式;組織結(jié)構(gòu);授予權(quán)利和責(zé)任的方式等等。在控制環(huán)境這個要素當(dāng)中，明確提出了對于員工的誠實性和道德觀的要求，這就是“COSO報告”對于會計人員和會計誠信的基本要求。

　　三、基于COSO報告對高校內(nèi)部會計控制體系建設(shè)的建議

　　一般而言,內(nèi)部控制制度應(yīng)該遵循相互牽制、協(xié)調(diào)配合程式定位和成本效益的基本原則。按照COS0內(nèi)控理論,結(jié)合我國高校內(nèi)部控制中存在的主要問題,本文擬從以下幾個個方面入手，對完善高校內(nèi)部會計控制體系提出以下建議：

　　1.完善高校的控制環(huán)境

　　要想真正做好內(nèi)部控制，需要對領(lǐng)導(dǎo)者進行內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使得他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及現(xiàn)實意義認識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識。

　　同時，加強對財會人員的教育培訓(xùn)組織對事業(yè)單位的財會人員進行培訓(xùn)，以會計相關(guān)法規(guī)、會計制度、會計準(zhǔn)則及會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等為內(nèi)容的培訓(xùn)，使會計人員掌握財會各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。

　　2.建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系

　　高校內(nèi)部應(yīng)該建立有效的風(fēng)險識別評估及應(yīng)急體系。日常工作中實時監(jiān)控單位中可能面臨主要風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度進行風(fēng)險評估，并制定相關(guān)的風(fēng)險管理措施。同時應(yīng)建立風(fēng)險的應(yīng)急機制，一旦無預(yù)計和無法控制的風(fēng)險發(fā)生時，可以按照緊急預(yù)案，將風(fēng)險程度控制到最低。

　　3.充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)察作用

　　高校內(nèi)部的審計部門是內(nèi)部控制重要的保證。因此，在健全完善內(nèi)部控制體系的過程中，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。

　　內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期的制定相關(guān)的內(nèi)部控制審計計劃，定期和不定期審查單位各部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對這些問題制定改進措施，對癥下藥。通過內(nèi)部審計，不僅保證了會計處理的正確性，還可以稽查和評價內(nèi)部控制是否完整、是否有效率，確保內(nèi)部控制的貫徹實施。

　　4.建立廣泛的信息與交流

　　在信息方面,要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式;在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。高校應(yīng)該在內(nèi)部建立信息傳遞通道，并為員工所熟知，讓單位成員之間能不后顧之憂的使用信息通道進行信息交流與反饋。

　　建立溝通交流平臺，使上下級之間能進行平等的雙向溝通，充分利用正式和非正式的溝通交流途徑，了解企業(yè)面臨的內(nèi)外的狀況及員工的動態(tài)，同時各個部門及各個級別之間的有效溝通交流，有助于各項工作順利完成提高工作效率。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文12

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制審計概念與范圍

　　內(nèi)部控制審計是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評價企業(yè)內(nèi)部控制及時性、經(jīng)濟性、有效性的過程�；蛘哒f，企業(yè)內(nèi)部控制審計是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進行評定，分析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出合理化改進意見的過程。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計還處于起步階段，其理論與實踐還不夠成熟，需要進一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計范圍包括：企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計和非財務(wù)信息的全面審計。對信息使用者來說，有效的內(nèi)部控制審計，是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性，避免錯報發(fā)生的最有力工具。同時，企業(yè)內(nèi)部控制審計可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作具有十分重要的作用。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀分析

　　鑒于我國市場經(jīng)濟剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制審計的認識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認為，企業(yè)內(nèi)部控制審計只對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟問題進行檢查，審計工作會影響內(nèi)部的團結(jié);還有一部分管理人員認為，內(nèi)部審計工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營的權(quán)利，從而對于企業(yè)內(nèi)部控制審計工作進行干擾，使內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)、審計過程流于形式，喪失了其在企業(yè)運營過程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。

　　與國外企業(yè)的內(nèi)部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴重，內(nèi)部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，陷入經(jīng)營困境。改革開放以來，由于企業(yè)內(nèi)部控制問題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

　　(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不合理

　　目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制機制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計機構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)，不具有獨立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門負責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計受到企業(yè)內(nèi)部利益的.限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時，內(nèi)部控制審計就會失效，最終引起審計風(fēng)險。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)化技能不足

　　首先，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制審計的認識不到位，內(nèi)部審計人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏審計部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計人員都是由財務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來說，專業(yè)化技術(shù)不精，審計過程會習(xí)慣性的用會計眼光、思路審視問題，使審計工作效能低下、審計質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計人員的工作經(jīng)驗明顯不足，理論與實務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計工作差異，實現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。

　　(三)對內(nèi)部控制審計的重視度不高

　　許多企業(yè)的管理者認為，審計工作是會計師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實施內(nèi)部控制審計的自覺性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒有認識到企業(yè)內(nèi)部控制審計的巨大潛力，只是片面的認為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內(nèi)部控制審計進行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評判問題，尤其是企業(yè)管理者進行違規(guī)操作時，內(nèi)部控制審計更是無能為力，不能做出客觀的評價，使企業(yè)財務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營隱患。

　　四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的主要措施

　　(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計

　　身為企業(yè)的管理者，需要充分認識企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的重要性，在內(nèi)部控制審計部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)人員的地位，堅持規(guī)章制度的嚴肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營狀況的審計機構(gòu)，在審計部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認可。審計部門需要及時匯報審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計權(quán)利可以有效執(zhí)行。

　　(二)提高內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)化技能

　　企業(yè)內(nèi)部控制審計是一項專業(yè)性極強的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計流程，鼓勵審計人員從實踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢，將每一個內(nèi)部控制審計項目當(dāng)成一門課題來研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計人員要樹立正確的價值觀，在面對利益的誘惑時，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動。同時提高內(nèi)部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線索，完成審計工作。

　　(三)提高對內(nèi)部控制審計的重視度

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計工作，利用自我評價的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計機構(gòu)的建立，通過對經(jīng)營、財務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的缺陷，并及時整改。結(jié)合自身的實際狀況，建立符合自身特點的內(nèi)部審計部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系，建立良好的審計形象，通過促進內(nèi)部控制審計的快速發(fā)展，減少外部審計工作量及審計成本，達到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟效益的目的。

　　(四)增強內(nèi)部控制審計法規(guī)的執(zhí)行力度

　　由于受當(dāng)前市場競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來了各種風(fēng)險。許多審計人員為了個人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計政策、法規(guī)，嚴格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對內(nèi)部審計人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計工作具有真實性、完整性與獨立性。

　　總之，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計尚存在許多問題，需要我們進行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的高效運行，努力降低企業(yè)審計成本，使內(nèi)部控制審計成為企業(yè)健康發(fā)展的源動力。

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文13

　　摘 要:

　　首先介紹內(nèi)部控制審計的兩種形式,并強調(diào)專項內(nèi)部控制審計已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內(nèi)部控制審計的前提條件,最后詳細分析做好內(nèi)部控制審計工作的關(guān)鍵要點。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團公司;內(nèi)部控制;審計

　　1 對集團公司開展內(nèi)部控制審計的意義

　　1.1 貫徹法律法規(guī)的要求

　　20xx年7月實施的《會計法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度,第一次對內(nèi)部控制提出了法律要求。證監(jiān)會20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》,要求所有證券公司從內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度兩方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。財政部于20xx年頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會計信息、資金管理、對外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機制。20xx年新修訂實施的《審計法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 這需要企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)肩負起監(jiān)督的職責(zé),檢查和評價內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

　　1.2 集團公司內(nèi)部管理的要求

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展,市場競爭越來越激烈,集團公司面臨著經(jīng)營地點分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險越來越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,加強監(jiān)督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經(jīng)營效率,提高企業(yè)的競爭能力。因此集團公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機制。

　　1.3 提高集團公司形象的需要

　　當(dāng)今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當(dāng)前的資金實力和贏利能力,更主要取決于人們對企業(yè)未來的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會引起社會的廣泛關(guān)注,造成不良的社會影響,使企業(yè)的價值大大下降。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類問題的發(fā)生,并及時提出妥善的補救措施。集團公司面無論利用內(nèi)部審計機構(gòu)還是聘請外部審計師對內(nèi)部控制進行檢查和評價,肯定的評價結(jié)果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計方法發(fā)展的要求

　　在18世紀(jì)下半葉,由于社會生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨繁復(fù),使傳統(tǒng)的詳細審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過抽樣結(jié)果來推斷財務(wù)報表的可靠程度。但是,如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣,那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全,影響審計結(jié)論。1936年美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)在《獨立注冊會計師對財務(wù)報表審計》的文告中首次指出:“審計師在制定審計程序時,應(yīng)考慮一個重要的因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制,企業(yè)的會計制度和內(nèi)部控制越好,財務(wù)報表需要測試的范圍越小”,這對西方審計實務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎(chǔ)審計”的方法。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計方法在保證審計質(zhì)量的前提下減少時間、節(jié)約成本,受到審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內(nèi)部控制審計的兩種形式

　　進行內(nèi)部控制審計有兩種形式,一是專項內(nèi)部控制審計,一是輔助財務(wù)報表審計的內(nèi)部控制評價。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見;后者的目的.是在了解、測試與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,評估其控制風(fēng)險,在根據(jù)控制風(fēng)險評估結(jié)果修訂審計計劃和確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍,進而對會計報表發(fā)表審計意見。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制,范圍要小。

　　(3)對評價準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見,因而要求評價結(jié)論有較高程度的保證水平;后者評價意見僅僅作為實質(zhì)性測試的依據(jù),評價精度比前者要低。

　　隨著內(nèi)部控制重要性的提高,實踐中人們已經(jīng)越來越多將其作為獨立的專項審計目標(biāo)單獨開展,尤其對于集團公司,專項內(nèi)部控制審計已經(jīng)成為其加強對下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。

　　3 內(nèi)部控制審計的前提條件

　　集團公司開展內(nèi)部控制審計的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內(nèi)部控制審計首先是針對已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒有建立內(nèi)部控制機制或者內(nèi)部控制僅僅是擺設(shè),則根本不需要進行內(nèi)部控制審計。

　　(2)取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)組長或顧問,因為內(nèi)部控制審計是總部對對屬下所有的子公司和分部門的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理程序等進行的獨立、客觀的評價活動,需要站在一個較高的角度來統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會給審計工作帶來一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導(dǎo)來協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。 審計所提出整改落實意見也需要高層領(lǐng)導(dǎo)來提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊伍。內(nèi)部控制審計站在較高的角度,對集團公司整個控制流程進行檢查和評價,找出漏洞所在。①對工作人員提出更高的要求,如果審計組成員不勝任此項工作,直接影響了工作的開展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專業(yè)知識,還要掌握管理知識,熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程。除了內(nèi)部審計機構(gòu)配備的人員外,還可以從下屬單位抽調(diào)合適人才補充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請外部專家,如果遇到超出審計人員的業(yè)務(wù)水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計風(fēng)險;③進行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。

　　4 內(nèi)部控制審計的工作要點

　　做好集團公司的內(nèi)部控制審計工作,還需要把握幾個重點:

　　(1)要充分了解被審計單位或部門的情況,做好準(zhǔn)備工作。審計人員必須重點對被審計單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計實施方案,設(shè)計好調(diào)查問卷。審計了解的內(nèi)容不但包括被審計單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點。在了解的基礎(chǔ)上,才能設(shè)計有針對性的調(diào)查問卷。在控制審計中使用調(diào)查問卷可起到兩個方面的作用,一是測試集團公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營的特點、該單位的具體情況來設(shè)計。設(shè)計調(diào)查問卷的過程,也是了解內(nèi)部控制流程的過程。

　　(2)執(zhí)行測試時以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及其業(yè)務(wù)流程為起點。傳統(tǒng)的觀念認為控制審計的起點是企業(yè)的財務(wù)資料和內(nèi)部控制制度,對已經(jīng)建立的控制體系進行測試,起點不高,不利于全面的評價和深入分析。內(nèi)部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程而建立,為實現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù),是管理的手段之一。執(zhí)行測試時以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程為審計起點,綜合評估經(jīng)營控制風(fēng)險,進而評價控制制度,這樣分析的據(jù)點較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計的重心前移到風(fēng)險評估,有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風(fēng)險。全面掌握被審計單位可能存在的風(fēng)險,有利于節(jié)省審計成本,克服因缺乏全面性觀點而導(dǎo)致的審計風(fēng)險。

　　(3)取證過程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專項審計以風(fēng)險評估為基礎(chǔ),不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)不僅包括實施控制測試獲取的證據(jù),還包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計師在執(zhí)行測試時,除了財務(wù)數(shù)據(jù)分析,還要對被審計單位的中長期發(fā)展目標(biāo)、服務(wù)與市場、經(jīng)營渠道、主要客戶、使用材料以及競爭環(huán)境等進行研究。審計師不再只是翻翻報表和帳簿,還需要深入解讀被審計單位的經(jīng)營與戰(zhàn)略。

　　(4)恰當(dāng)進行風(fēng)險評估和綜合評價。風(fēng)險評估和綜合評價是這項內(nèi)部控制審計任務(wù)的點睛之筆。風(fēng)險評估指識別對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競爭、經(jīng)濟變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統(tǒng)),進而分析風(fēng)險發(fā)生的可能性以及程度。綜合評價是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等方面對被審計單位的內(nèi)部控制進行綜合評價,評價其健全和有效性.

內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文14

　　【摘 要】在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題進行分析，同時進一步闡述內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；控制環(huán)境；風(fēng)險控制

　　一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的含義

　　1.內(nèi)部控制的含義

　　所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。

　　2.內(nèi)部審計的含義

　　單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。

　　我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其財務(wù)信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當(dāng)今并列的三種審計類型。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用

　　1.內(nèi)部控制的作用

　　保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。

　　保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧�產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。

　　為審計工作提供良好基礎(chǔ)：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準(zhǔn)確，為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。

　　2.內(nèi)部審計的作用

　　防護作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務(wù)收支情況等進行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

　　制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進行更為科學(xué)、更合理的決策，改進財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。

　　三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、 監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。

　　2.缺乏風(fēng)險評估機制

　　企業(yè)必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時的.加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)， 風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動，通過風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機制。

　　3.信息溝通不暢

　　會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。

　　4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行

　　內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵，但設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進的建議和措施

　　1.構(gòu)建嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系

　　完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

　　內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。

　　2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴格的考評、考核。第四，加強對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。

　　3.改善企業(yè)監(jiān)督制度

　　內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。

　　4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)

　　一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務(wù)信息以會計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準(zhǔn)確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

　　五、結(jié)論

　　建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。

　　綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。

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內(nèi)部控制審計經(jīng)典論文15

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內(nèi)部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計體系，從而對公司內(nèi)部的各個流程各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內(nèi)部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內(nèi)部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

　　現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內(nèi)部控制審計體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風(fēng)險管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負責(zé)人直接進行管理，這個公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機構(gòu)，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項開支以及公司的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進行準(zhǔn)確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內(nèi)部控制審計體系，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司自己內(nèi)部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內(nèi)部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內(nèi)部控制審計體系進行了深入研究。

　　一、內(nèi)部控制審計的作用、程序和方法

　　1.內(nèi)部控制審計的作用

　　公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險進行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風(fēng)險，只有進行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計體系對公司進行風(fēng)險評估時，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險，公司內(nèi)部控制審計體系在參與公司的風(fēng)險管理時是通過實施內(nèi)部控制評審的方式進行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進行內(nèi)部的風(fēng)險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風(fēng)險損失。公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系實施時，通過對公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，可以對公司內(nèi)部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內(nèi)部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進行有效的評估，比財務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內(nèi)部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結(jié)束后進行的'總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進意見和建議。從而實施公司內(nèi)部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。

　　2.內(nèi)部控制審計的程序

　�。�1）審計準(zhǔn)備階段公司進行內(nèi)部審計時，審計的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內(nèi)部控制審計體系，首先，在進行公司內(nèi)部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內(nèi)部審計機構(gòu)對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設(shè)計好將要審計的項目調(diào)查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當(dāng)下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準(zhǔn)確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調(diào)查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責(zé)人簽字，并且對審計結(jié)果負責(zé)。3.內(nèi)部控制審計的方法公司內(nèi)部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當(dāng)，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國公司內(nèi)部控制審計存在的主要問題

　　1.內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全

　　我國目前的實施公司內(nèi)部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內(nèi)部控制審計體系，進行內(nèi)部審計，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計體系對公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內(nèi)部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導(dǎo)致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。

　　2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計制度

　　日前因公司內(nèi)部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內(nèi)部的公司內(nèi)部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內(nèi)部問題無法進行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內(nèi)部審計機構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對公司內(nèi)部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內(nèi)部控制審計部門并沒有起到應(yīng)有的對公司的監(jiān)控作用。

　　3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計更加重視事后

　　內(nèi)部審計的部門往往只是起到對公司的內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計部門對已經(jīng)進行的決策進行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內(nèi)部的決策和部門進行監(jiān)控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強化經(jīng)營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內(nèi)部審計科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。

　　4.公司內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏

　　現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計之所以會出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計部門，有的公司內(nèi)部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計這個部門。從公司對于內(nèi)部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導(dǎo)致內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏；第二則是因為內(nèi)部控制審計管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

　　5.公司內(nèi)部進行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高

　　現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務(wù)進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機構(gòu)可以進行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計就成為公司內(nèi)部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內(nèi)部控制審計的對策

　　針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內(nèi)部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對公司自身內(nèi)部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計過程中的問題，針對相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機制，從而確保內(nèi)部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進公司內(nèi)部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內(nèi)部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　1.建立健全公司內(nèi)部審計規(guī)章制度

　　公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內(nèi)部控制審計部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計部門一定的權(quán)利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內(nèi)部控制審計體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計制度，將所有的審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責(zé)，并且按照每個人的具體職責(zé)進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責(zé)，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。

　　2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對公司內(nèi)部控制審計部門的重視

　　公司內(nèi)部控制審計部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計部門，將公司內(nèi)部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計部門的權(quán)威性和獨立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，建立董事會領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計機構(gòu)，要堅決的進行獨立，并且強調(diào)公司內(nèi)部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。

　　3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強化內(nèi)部審計職能

　　現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計體系，但是因為忽略了公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠?qū)�決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計的治理效能

　　內(nèi)部控制審計可以解決風(fēng)險和控制信息之間的不對稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計可以推動公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計的將來。在實際操作中，內(nèi)部控制審計可以采用傳遞風(fēng)險和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的�，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計工作的獨立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內(nèi)部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計機構(gòu)極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴格的執(zhí)行。同時應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實施的整個過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個審計過程中是具有權(quán)威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內(nèi)部控制審計法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計，給公司內(nèi)部控制審計工作提供了理論依據(jù)。

　　5.提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內(nèi)部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內(nèi)部控制審計部門成立的關(guān)鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強公司審計知識的學(xué)習(xí)，讓審計人員充分認識到公司內(nèi)部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強學(xué)習(xí)，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計部門還應(yīng)該引進高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)�公司的審計工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對于公司內(nèi)部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術(shù)，以推動公司內(nèi)部控制審計工作的順利開展。

　　四、結(jié)語

　　總之，公司內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進作用，有利于公司內(nèi)部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用。

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