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審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)用性論文
持續(xù)審計(jì)方法的另一個(gè)特征是及時(shí),這也是實(shí)時(shí)審計(jì)的一個(gè)特征,要求審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等信息都要及時(shí)獲取并處理。其次是審計(jì)工作的自動(dòng)化和風(fēng)險(xiǎn)控制。自動(dòng)化是指持續(xù)審計(jì)是在網(wǎng)絡(luò)中完成的,要求被審計(jì)單位與審計(jì)單位都應(yīng)該置身于網(wǎng)絡(luò)中。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,完成審計(jì)證據(jù)的取得,審計(jì)計(jì)劃的制定以及審計(jì)報(bào)告的發(fā)布,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題也由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行反饋。風(fēng)險(xiǎn)控制是指持續(xù)審計(jì)的目的在對(duì)通過對(duì)審計(jì)信息的綜合和審查,得出企業(yè)的審計(jì)狀況,同時(shí)通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的全面評(píng)估,對(duì)被審計(jì)單位形成一個(gè)整體印象,在關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行和運(yùn)作效果進(jìn)行審計(jì)。
企業(yè)內(nèi)部持續(xù)審計(jì)存在的問題
(一)企業(yè)審計(jì)師素質(zhì)難以適應(yīng)持續(xù)審計(jì)持續(xù)審計(jì)是在信息網(wǎng)絡(luò)化條件下進(jìn)行的新型的審計(jì)工作,對(duì)審計(jì)師提出相應(yīng)的技術(shù)和素質(zhì)要求。為了保證持續(xù)審計(jì)的質(zhì)量,除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí),審計(jì)師還必須懂得相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí),還需要對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境和過程有一個(gè)清晰的了解,從而保證審計(jì)過程中做到實(shí)時(shí)掌握、實(shí)時(shí)控制,保證持續(xù)審計(jì)的順利進(jìn)行。(二)持續(xù)審計(jì)技術(shù)尚不成熟持續(xù)審計(jì)是一種信息化審計(jì),除了相關(guān)的人員素質(zhì)要求,對(duì)硬件和軟件設(shè)備的要求也很高。與傳統(tǒng)審計(jì)人工作業(yè)為主不同,持續(xù)審計(jì)需要既定的審計(jì)軟件和程序,還需要配套的數(shù)據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)數(shù)據(jù)在線分析技術(shù)。但是,在世界范圍內(nèi),對(duì)持續(xù)審計(jì)的研究還處于研究初期,相關(guān)技術(shù)并沒有完全實(shí)現(xiàn)。相應(yīng)的,我國(guó)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)真正意義上的持續(xù)審計(jì)存在一定的難度。(三)持續(xù)審計(jì)需要的條件難以達(dá)成持續(xù)審計(jì)中,需要將相應(yīng)的審計(jì)軟件以計(jì)算機(jī)程序的形式納入企業(yè)的運(yùn)行系統(tǒng),并通過該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行過程進(jìn)行檢測(cè)和審核。如果存在惡意競(jìng)爭(zhēng)和操作不當(dāng),很有可能泄露企業(yè)機(jī)密,降低企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。此外,持續(xù)審計(jì)需要在企業(yè)內(nèi)部形成一整套完善的體系,需要較大的資金投入,而且運(yùn)行的成本也比較高,這無疑也是持續(xù)審計(jì)難以進(jìn)行一個(gè)重要限制。
加強(qiáng)持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用的對(duì)策
開展持續(xù)審計(jì)工作的前提是做好企業(yè)的信息化工作。一方面,企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化引入新的信息化設(shè)備,提高信息化水平,另一方面,還需要引入具有合格要求的審計(jì)人員,同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)信息化管理,建立相關(guān)的審計(jì)平臺(tái),保證持續(xù)審計(jì)有一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境。提高企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)如前所述,持續(xù)審計(jì)方法作為新型的審計(jì)方法,是市場(chǎng)化高度發(fā)展的產(chǎn)物,也是信息化的產(chǎn)物。持續(xù)審計(jì)的實(shí)施,不僅需要相應(yīng)的信息設(shè)備和平臺(tái),還需要合格的審計(jì)人員。要通過相關(guān)培訓(xùn),使企業(yè)已有審計(jì)師掌握新的審計(jì)知識(shí),還要在招聘過程中強(qiáng)調(diào)審計(jì)師的業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技能,重視對(duì)信息化技能的培養(yǎng)。加強(qiáng)對(duì)持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)持續(xù)審計(jì)方法建立在持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)之上,是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)程序控制系統(tǒng)。目前很少有機(jī)構(gòu)安裝完全的嵌入式的自動(dòng)化持續(xù)審計(jì)應(yīng)用程序,因?yàn)檫@種技術(shù),對(duì)硬件和軟件的要求高,操作不當(dāng)很可能導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)的癱瘓。在設(shè)計(jì)持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)時(shí),要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,選擇合適的系統(tǒng)。此外,還需要做好持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)的配套建設(shè),如倉(cāng)儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和檢索功能等。完善持續(xù)審計(jì)實(shí)施過程的相關(guān)規(guī)定持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)過程中對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況信息進(jìn)行收集處理,然后生成相關(guān)審計(jì)報(bào)告。對(duì)于實(shí)時(shí)審計(jì)過程中的信息披露,要符合相關(guān)的規(guī)定,做到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整;在披露相關(guān)審計(jì)信息之后,要對(duì)信息反映的問題作出及時(shí)的回應(yīng)和處理。對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控和處理,這是持續(xù)審計(jì)有別于傳統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn),完善的審計(jì)規(guī)范是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用的重要前提。
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