行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的研究經(jīng)濟(jì)論文
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題
(一)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)
通過對部分行政事業(yè)單位實(shí)地調(diào)查的方式發(fā)現(xiàn),目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位數(shù)量較少,大多數(shù)單位都沒有設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),這直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的獨(dú)立性不強(qiáng)。同時在17家設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位中,通過訪談與調(diào)查的方式了解到,大多數(shù)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計工作的過程中都不是在完全獨(dú)立的狀態(tài)下進(jìn)行的,一方面是由于受到單位領(lǐng)導(dǎo)意愿和意識以及人力資源管理體系和制度的制約,另一方面也是由于內(nèi)部審計工作開展的各種因素,比如條件與環(huán)境的制約和限制。
(二)人員能力與素質(zhì)水平不高
從業(yè)人員數(shù)量少。在參與調(diào)查的30家行政事業(yè)單位中,共有從事內(nèi)部審計工作的人員75人,其中有24家單位內(nèi)部審計工作人員為1-3人,有4家單位內(nèi)部審計工作人員為4-5人,僅有2家單位內(nèi)部審計工作人員為5人以上。就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員情況來看,不僅設(shè)置的人員數(shù)量較少,很難滿足內(nèi)部審計工作的需求,同時在人員素質(zhì)與能力方面也體現(xiàn)出一些問題。在參與調(diào)查的30家單位75位內(nèi)部審計工作人員中,專科學(xué)歷人員為18人,本科學(xué)歷人員為51人,研究生學(xué)歷人員為6人。
(三)內(nèi)部審計制度體系不完善
第一,制度與實(shí)踐貼合度不高,存在著有名無實(shí)等問題。第二,制度不夠細(xì)化、不夠具體。第三,配套制度建設(shè)缺失。除制度建設(shè)之外,在檔案管理、監(jiān)督體系建設(shè)以及公開建設(shè)等方面,很多行政事業(yè)單位也存在著這樣那樣的問題。
(四)內(nèi)部審計信息化建設(shè)不足
通過對30家行政事業(yè)單位的調(diào)查發(fā)現(xiàn),雖然在近幾年的時間內(nèi)大多數(shù)行政事業(yè)單位按照上級要求制定了信息化建設(shè)或者是內(nèi)部審計電算化工作的實(shí)施方案,但是在具體實(shí)施方面卻大多有名無實(shí)。很多單位都僅僅在輸入數(shù)據(jù)、打印輸出等環(huán)節(jié)中借助信息技術(shù),而在內(nèi)部審計工作中的信息數(shù)據(jù)處理、內(nèi)部控制信息化建設(shè)等方面卻還沒有真正實(shí)施。
(五)內(nèi)部審計范圍不寬、內(nèi)容不豐富
在30家參與調(diào)查的行政事業(yè)單位中,僅有4家單位在內(nèi)部審計工作中涉及到了經(jīng)營管理等方面的內(nèi)容,而其余的26家單位均是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計及范圍狹窄以及內(nèi)容單一,很可能導(dǎo)致未來行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中內(nèi)部審計工作無法滿足其發(fā)展需求。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在問題原因剖析
(一)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識,重視不足
1.單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作不夠重視。一方面,由于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)多為單位從屬專業(yè)的人員,因此導(dǎo)致行政事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部審計知識方面的嚴(yán)重欠缺,也很少有途徑來學(xué)習(xí)、了解內(nèi)部審計的有關(guān)理論與知識。另一方面,由于行政事業(yè)單位通常為財政全額撥款單位,因此在財務(wù)管理方面領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不足。
2.單位其他人員對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不足。由于行政事業(yè)單位多為國家財政撥款類型的單位,因此在很多行政事業(yè)單位中的人員都不具備內(nèi)部審計以及財務(wù)管理的意識和理念。
3.對內(nèi)部審計工作的迫切性與必要性把握不準(zhǔn)確。大部分行政事業(yè)單位中的工作人員在長期安逸的工作環(huán)境和狀態(tài)之下,認(rèn)為內(nèi)部審計工作是不會影響到單位生存與發(fā)展的,僅有少數(shù)人員認(rèn)識到了內(nèi)部審計工作的重要性。因此,想要解決我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題與不足,從思想認(rèn)識和重視程度的角度出發(fā)是十分必要且迫切的。
(二)缺乏對內(nèi)部審計專業(yè)人員的培養(yǎng)機(jī)制
就目前來看,我們行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計專業(yè)人員的選撥方面大多是由一些其他崗位中的人員兼職組成,既可能誘發(fā)內(nèi)部審計風(fēng)險,同時也不利于職工的個人發(fā)展和規(guī)劃。
(三)內(nèi)部審計規(guī)范體系不夠完善
從前文分析可知,目前在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在著的.問題之一即為制度體系建設(shè)不夠健全,而規(guī)范體系建設(shè)的不夠完善就是直接導(dǎo)致制度體系建設(shè)不健全的原因。
(四)內(nèi)部審計技術(shù)發(fā)展緩慢
由于各行政事業(yè)單位受到編制、人員錄用等因素的影響和制約,很多單位都沒有過多的人力來從事內(nèi)部審計工作,再加上工作量較大、工作較為復(fù)雜,且對從業(yè)人員的專業(yè)能力與技術(shù)水平要求較高,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在部分行政事業(yè)單位無法順利的開展、實(shí)施下去。因此,審計技術(shù)的發(fā)展緩慢在很大程度上制約我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量的提升,且還在無形中增加了內(nèi)部審計工作人員的壓力,為內(nèi)部審計風(fēng)險提供了可乘之機(jī)。
(五)內(nèi)部審計目標(biāo)定位不準(zhǔn)確,職能弱化
目前我國大多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作開展的過程中,都是以本部門、本單位財務(wù)工作為主,或者是以部門和單位所負(fù)責(zé)的中心工作而進(jìn)行的,缺乏對其他工作特別是管理工作的重視,沒有將管理工作以及其他相關(guān)工作納入到內(nèi)部審計的范圍之內(nèi),直接導(dǎo)致了前文所提及的內(nèi)部審計范圍窄、內(nèi)容單一等問題。
三、對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的建議
(一)提升對內(nèi)部審計工作的重視與認(rèn)識
內(nèi)部審計工作作為審計工作中的一種類型,其本質(zhì)為監(jiān)督、鑒證和評價,良好、有效的內(nèi)部審計工作能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的各項(xiàng)決策、管理以及運(yùn)營、發(fā)展提供服務(wù)和參考,能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動、管理活動以及決策活動進(jìn)行評價和提升。因此,要想提高單位內(nèi)部審計工作的有效性和質(zhì)量,首先就應(yīng)當(dāng)從思想意識的角度入手。
(二)提升內(nèi)部審計人員的
綜合素質(zhì)與專業(yè)能力
內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)是擺在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作面前的重要問題,結(jié)合內(nèi)部審計工作對人員綜合素質(zhì)與專業(yè)能力的要求,以及行政事業(yè)單位特殊的人才管理模式,建議行政事業(yè)單位提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與能力。
(三)建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度與配套制度
制度是規(guī)范行為、保證實(shí)施的軟性約束,想要確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作有章可循、有據(jù)可依,就必須要建立健全單位內(nèi)部審計規(guī)章制度以及配套制度,從而保證內(nèi)部審計結(jié)果的客觀性、公正性與準(zhǔn)確性。結(jié)合前文通過調(diào)查與訪談所了解到的情況,認(rèn)為目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作制度缺失方面的主要表現(xiàn)為缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范、缺少對審計工作的長遠(yuǎn)規(guī)劃與詳細(xì)計劃、對審計工作的監(jiān)督制約體系不夠健全等。因此以上述問題為著手點(diǎn),認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取以下措施來建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度以及配套制度。
(四)積極探索改進(jìn)內(nèi)部審計工作技術(shù)與方法
在知識經(jīng)濟(jì)時代來臨之后,計算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了十分迅速的發(fā)展和十分普遍的運(yùn)用,既提高了工作效率,同時也令內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域得到拓寬,內(nèi)容得到豐富。主動學(xué)習(xí)內(nèi)部審計新技術(shù)和新方法,加快信息化建設(shè)。
(五)明確內(nèi)部審計的職責(zé)、目標(biāo)與定位
行政事業(yè)單位是參與社會公共治理的重要主體之一,也是行使各項(xiàng)職能、維護(hù)人民權(quán)益、服務(wù)人民的重要組織。因此行政事業(yè)單位不同于企業(yè),其內(nèi)部審計工作不僅僅以經(jīng)濟(jì)效益為核心,而是需要兼顧其他更多方面的內(nèi)容,如為組織增加價值、保證公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行等。這些都是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和價值。因此,為做好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作,就必須要明確內(nèi)部審計的職責(zé)、目標(biāo)和定位。
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