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行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作加強思考論文
在現(xiàn)實的學(xué)習(xí)、工作中,大家都寫過論文,肯定對各類論文都很熟悉吧,論文可以推廣經(jīng)驗,交流認識。相信許多人會覺得論文很難寫吧,以下是小編收集整理的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作加強思考論文,僅供參考,歡迎大家閱讀。
摘要:隨我國經(jīng)濟改革進程的加快,行政事業(yè)單位在管理上存在的問題也逐漸被披露,如何實現(xiàn)現(xiàn)代化管理模式以及為群眾提供更好的服務(wù)受到了各界人士的關(guān)注。而內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位主要用來監(jiān)督和評價自身經(jīng)濟情況的重要手段,也因此得到行政事業(yè)單位的重視。但就實際情況而言,行政事業(yè)單位在運營中還存在不少內(nèi)部審計風險;诖,本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部審計重心以及普遍存在的內(nèi)部審計風險出發(fā),分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計改革中存在的障礙,并針對事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部審計提出相關(guān)優(yōu)化建議,以供參考。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;問題;策略;
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計內(nèi)容及存在風險
(一)內(nèi)部審計內(nèi)容
內(nèi)部審計是相對于外部審計而言的概念,其主要是由單位內(nèi)部專職審計人員進行的審計。開展內(nèi)部審計可以提高單位管理效益、配合外部審計工作實現(xiàn)全面審計。內(nèi)部審計的核心內(nèi)容主要分為兩部分:第一,對預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)控。單位審計系統(tǒng)在讀取預(yù)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,按照預(yù)算項目和財務(wù)數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系,來對預(yù)算數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算指標和財務(wù)指標進行對比,深入分析其存在差異的原因,并對預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)警定義,提供多等級的預(yù)算預(yù)警信號。第二,對專項經(jīng)費進行監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定的專項經(jīng)費來源總額和支出總額之間的對比來檢查專項資金使用情況,分析其是否存在超支、串戶以及不規(guī)范核算等問題。
(二)存在的內(nèi)部審計風險
內(nèi)部審計風險是指因單位財務(wù)報告出現(xiàn)錯報、漏報或內(nèi)部審計人員未發(fā)現(xiàn)單位運營中存在的問題,使得內(nèi)部審計人員提出的審計意見缺乏合理性的可能性。內(nèi)部審計風險存在于整個環(huán)節(jié),主要分為兩類:第一類,客觀審計風險?陀^審計風險主要包含財務(wù)報表本身存在的重大錯報、漏報或單位運營管理上存在弊端的風險,而財務(wù)報表的錯報、漏報將影響單位決策計劃的制定,使得單位實際運營和預(yù)期指標出現(xiàn)偏差,進而影響到行政事業(yè)單位履職和事業(yè)發(fā)展。第二類,主觀審計風險。主觀審計風險主要是指審計人員未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的問題或單位運營管理中存在的弊端,無法提供科學(xué)合理的審計報告,從而影響單位運營活動的開展,嚴重時還會導(dǎo)致單位業(yè)務(wù)癱瘓。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的問題
(一)內(nèi)部審計獨立性不足
內(nèi)部審計由單位自行組織專職人員、設(shè)立獨立部門來開展。但大部分行政事業(yè)單位更側(cè)重于社會效益的獲取,重視公共服務(wù),相對忽視內(nèi)部建設(shè),導(dǎo)致其自身組織結(jié)構(gòu)依舊以傳統(tǒng)模式為主。再加上行政事業(yè)單位運營的公益性,單位管理層和內(nèi)部人員都缺乏對內(nèi)部審計工作的正確認識,影響內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,甚至部分單位將審計工作并入監(jiān)督部門;部分單位存在同一管理者同時領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)工作和審計工作,導(dǎo)致審計工作難以從客觀、公允的角度來分析單位財務(wù)狀況,審計報告也缺乏有效性[1]。而且不切合實際、虛假的審計報告也增加了事業(yè)單位的審計風險,給單位運營埋下隱患。
(二)內(nèi)部審計對象和內(nèi)容趨于復(fù)雜,傳統(tǒng)審計方式難以滿足需求
從當前來看,隨經(jīng)濟改革的深入化,行政事業(yè)單位也在不斷細化、優(yōu)化其經(jīng)營流程,同時也使得內(nèi)部審計對象和內(nèi)容逐漸復(fù)雜,增加了內(nèi)部審計工作的難度。而當前大部分行政事業(yè)單位未完全轉(zhuǎn)換的傳統(tǒng)審計方式已難以滿足現(xiàn)代審計工作發(fā)展的需求,影響單位審計工作的開展,審計風險增加。另外,隨著改革的進行,內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍等也在發(fā)生變化,逐漸從傳統(tǒng)財務(wù)審計衍生為效益審計、經(jīng)濟責任審計、風險審計等,對單位審計人員的專業(yè)性提出了更高的要求,審計風險受人員專業(yè)性的影響程度逐漸增加。
(三)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高
在實際工作中,除了按照相關(guān)規(guī)章制度進行審計外,部分工作也需要審計人員按照自身經(jīng)驗來做出判斷,審計結(jié)果受審計人員主觀認知的影響,而行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作繁瑣、時間跨度較長,對審計人員的抗壓能力、專業(yè)能力以及問題處理能力等都提出了較高的要求。審計人員的專業(yè)水平限制了其判斷對錯、識別風險的能力,而人員的職業(yè)道德限制了審計報告的公平性,當人員綜合能力達不到實際要求,審計質(zhì)量將得不到保障,單位內(nèi)部審計風險必然會增加。
(四)內(nèi)部審計方法及制度
首先,目前我國行政事業(yè)單位常用的內(nèi)部審計方法主要以賬項基礎(chǔ)審計為主,主要目的是為了查錯防弊。雖然這種方法操作較為便捷,但在審計風險的考量上只涉及對小部分影響因素的控制,風險識別不全,影響單位日常運營活動的開展。其次,單位在數(shù)據(jù)樣本的抽取上以抽樣審計為主,通過樣本來估量整體數(shù)據(jù),而樣本的抽取規(guī)模、樣本的評價等依賴內(nèi)審人員的能力,極容易遺漏重要事項,導(dǎo)致審計風險增加。而且多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度依舊以傳統(tǒng)制度為主,側(cè)重于事后控制,缺乏事前、事中的審計程序和制度,部分審計工作的開展缺乏指導(dǎo)。最后,行政事業(yè)單位也缺乏完整的審計流程,單位內(nèi)審只記錄審計人員認為有問題的事項,對于審計人員認為正確的事項不予記錄,使得審計復(fù)核、質(zhì)量控制無從入手[2],降低內(nèi)部審計效率。
三、行政事業(yè)單位提高內(nèi)部審計工作效率的策略
(一)提高單位內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性
行政事業(yè)單位在提高內(nèi)審獨立性時,首先應(yīng)樹立正確的管理理念,邀請專業(yè)人士在單位內(nèi)部宣貫內(nèi)部審計知識,加強領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重視,并成立專門的內(nèi)部審計部門,明確其權(quán)責。其次,確保單位、人員、工作以及經(jīng)費上的獨立,做好提前準備,為之后單位內(nèi)部審計的完善及時提供人力、財力等的支持。
(二)優(yōu)化內(nèi)部審計方法
在大數(shù)據(jù)時代下,行政事業(yè)單位可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來完善內(nèi)部審計方法,利用大數(shù)據(jù)技術(shù)直接涵蓋主要影響數(shù)據(jù),并通過建立業(yè)務(wù)、財務(wù)審計統(tǒng)計分析模型,設(shè)置風險預(yù)警信號來捕捉單位項目活動開展中存在的異常點,對其進行識別、評估,并根據(jù)預(yù)警信號來將問題反饋給管理人員。另外,借助大數(shù)據(jù)平臺,行政事業(yè)單位可以綜合性審計各類數(shù)據(jù),快速對龐大的數(shù)據(jù)進行處理,同時加強和其他系統(tǒng)之間的聯(lián)系,實現(xiàn)從事前、事中到事后的全面跟蹤性審計工作的開展。比如單位可以通過部門預(yù)算執(zhí)行分析平臺,將單位預(yù)算編制、部門預(yù)算等進行處理和加工,并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)各環(huán)節(jié)資金使用情況,從而可以全面的對單位的資金管理進行分析,有利于實現(xiàn)單位審計工作的全面覆蓋和實施動態(tài)跟蹤[3]。所以,行政事業(yè)單位應(yīng)按照自身運營特點,積極參與審計軟件、財務(wù)系統(tǒng)的開發(fā),實現(xiàn)信息化審計。
(三)加強對內(nèi)審人員綜合能力的培養(yǎng)
在行政事業(yè)單位存在的內(nèi)部審計風險中,由人員綜合能力不足帶來的風險屬于可規(guī)避風險,而內(nèi)審人員的綜合能力便屬于可控因素,可以通過手段來消除,因而,為提高審計效率,行政事業(yè)單位應(yīng)加強對內(nèi)審人員的培養(yǎng)。首先,定期組織專業(yè)知識、財會綜合知識等培訓(xùn),優(yōu)化人員知識儲備。其次,完善獎勵約束制度和績效考核機制,按照人員實際工作能力進行崗位升遷、績效獎金發(fā)放等。
(四)編制合理的審計制度
單位審計工作合理的開展離不開完善的內(nèi)部審計制度,行政事業(yè)單位必須重視對內(nèi)部審計制度的完善。首先,按照國家相關(guān)規(guī)章制度、結(jié)合自身發(fā)展特點來編制可操作的內(nèi)審規(guī)定、方法,形成橫縱連貫的管理制度,指導(dǎo)、規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展。其次,完善內(nèi)部審計責任制度,明確各審計人員權(quán)責,并落實責任到具體,避免推諉責任、漏審等問題發(fā)生。最后,建立審計報告復(fù)核制度,對內(nèi)審人員所負責的工作進行復(fù)核,檢驗是否存在遺漏的問題。
四、結(jié)束語
加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是提高單位管理水平、風險應(yīng)對能力的重要手段,而從上面分析也可以看出,行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計中還存在不少問題,行政事業(yè)單位要提高單位內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性、優(yōu)化內(nèi)部審計方法、加強對內(nèi)審人員綜合能力的培養(yǎng)以及編制合理的審計制度,從而提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率,更好的保障和促進行政事業(yè)單位提供公共服務(wù)的能力。
五、參考文獻
[1]李紅蕾.淺談如何加強事業(yè)單位內(nèi)部審計[J].財會學(xué)習(xí),2018(14):175.
[2]郭瑛.淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的優(yōu)化對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2017(28):80-81.
[3]劉惠.基于新時期下行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計分析[J].廣東經(jīng)濟,2017(20):82.
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