企業(yè)稅收籌劃分析

　　近年來，我國經(jīng)濟保持持續(xù)增長的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開發(fā)水平不斷提高。那么，企業(yè)稅收如何籌劃呢?

　　企業(yè)稅收籌劃分析篇一：

　　摘要：稅收是影響企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展的重要因素，很好地控制稅收可以為企業(yè)節(jié)約成本,使企業(yè)獲得更大的財務效益,提高資金的利用率,稅收籌劃的目的正是在于此。為了使合理稅收籌劃在企業(yè)得到更好的應用，進一步提高企業(yè)稅收籌劃的管理力度，文章對進行稅務籌劃的必要性、可行性進行闡述,并對稅務籌劃的應用進行簡要的分析。

　　關鍵詞：稅務籌劃;經(jīng)濟經(jīng)營;發(fā)展

　　一、稅收籌劃的必要性

　　在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要在競爭中立于不敗之地，就必須拿出比別人多一分的優(yōu)勢，而稅收籌劃就是這多一分的優(yōu)勢。使用適當?shù)姆绞綄ζ髽I(yè)的稅收予以控制和管理,在企業(yè)籌資、投資戰(zhàn)略決策、資金運轉(zhuǎn)等經(jīng)濟活動中進行稅收籌劃,可以幫助企業(yè)規(guī)避一些高稅率經(jīng)營項目，有效降低企業(yè)稅賦，使企業(yè)的運營更具效率，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，從而可促進我國經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展。

　　二、稅收籌劃的可行性

　　當代市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)能在現(xiàn)行財務稅收管理制度下實現(xiàn)最低稅、負值或達到最適宜的盈利，進行合理的稅收籌劃有其可行性。

　　(一)企業(yè)對稅收籌劃的重視

　　企業(yè)能否進行合理地稅收籌劃，其前提條件是企業(yè)是否重視稅收籌劃的地位和作用。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)管理人員水平的進一步提高，稅收籌劃已經(jīng)進入人們的視野，越來越多的人意識到稅收籌劃的好處，愿意為之付諸精力財力，以幫助企業(yè)更好地發(fā)展。良好的稅收籌劃意識，是企業(yè)稅收籌劃工作開展的重要前提。

　　(二)專業(yè)人員的增多、素質(zhì)的增強

　　隨著稅收籌劃這個專業(yè)的愈發(fā)熱門，越來越多人愿意投入到這個行業(yè)中，專業(yè)人員逐年增多，這促進了稅收籌劃的進一步發(fā)展。稅收籌劃人員的培訓，幫助其掌握了最新的知識與動態(tài)，提高了專業(yè)技術素質(zhì)與道德修養(yǎng)，為稅收籌劃培養(yǎng)了大批人才。稅收籌劃人員的增多、素質(zhì)的增強是稅收籌劃得以順利進行的有力保障。(三)稅收籌劃技巧的提升隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，針對稅收的方針、政策、準則，國家也在不斷更新變化中，而與之相匹配的稅收管理技巧也在不斷提升中。在不同的市場環(huán)境下、不同的行業(yè)、不同的企業(yè)、不同的企業(yè)發(fā)展時段，不同的稅收籌劃技巧正在被提供，幫助企業(yè)達到減輕稅負，提高經(jīng)濟效益的目的。稅收籌劃技巧的提升是稅收籌劃的中心環(huán)節(jié)。

　　三、稅收籌劃的應用

　　(一)增值稅稅負控制

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，其分界點是年應征增值稅銷售額是否超過500萬元，超過500萬元為一般納稅人，未超過的為小規(guī)模納稅人。稅法規(guī)定若小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的`，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規(guī)模納稅人。那作為500萬元的小規(guī)模納稅人他是否應該申請為一般納稅人呢?什么情況應該申請為一般納稅人呢?這就是稅務籌劃的一個應用。一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額×增值稅稅率×(1-抵扣率)小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額×3%當兩者稅負相等時，即：銷售額×17%×(1-抵扣率)=銷售額×3%抵扣率=1-3%÷17%=82.35%抵扣率=82.35%時，兩者稅負相等抵扣率>82.35%時，適宜選擇一般納稅人抵扣率<82.35%時，適宜選擇小規(guī)模納稅人。例：某公司為2016年新辦工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，預計2016年不含稅銷售額為40萬元，經(jīng)測算，公司當年購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為30萬元，該公司會計核算制度健全，可按規(guī)定申請為一般納稅人，屆時產(chǎn)品增值稅適用稅率為17%。問：一是該企業(yè)是否應該申請認定為一般納稅人?二是假如購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為35萬元，又該如何處理?1.當購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為30萬元時：一般納稅人增值稅稅負為=(40-30)×17%=1.7萬元小規(guī)模納稅人增值稅稅負為=40×3%=1.2萬元由于1.7萬元>1.2萬元，應該選擇小規(guī)模納稅人為宜。2.當購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為35萬元時：一般納稅人增值稅稅負為=(40-35)×17%=0.85萬元小規(guī)模納稅人增值稅稅負為=40×3%=1.2萬元由于0.85萬元<1.2萬元，應該選擇一般納稅人為宜。

　　(二)子公司與分公司的選擇

　　子公司是其一定數(shù)額的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的是母公司。母公司與子公司是股份控制的經(jīng)濟關系，子公司具有法人資格。分公司是指公司在其住所地外設立的從事經(jīng)營活動的機構，是公司的分支機構，有營業(yè)執(zhí)照，但不具有法人資格。當一個公司需要拓展業(yè)務，需在外地創(chuàng)立一個新的公司，那他是設立子公司還是分公司呢?這也是稅收籌劃的一個應用。子公司是獨立法人，獨立核算并且獨立申報納稅，承擔全面納稅義務，可享受各項稅收優(yōu)惠政策;分公司不是獨立法人，由總公司進行核算盈虧并統(tǒng)一報稅，如有盈虧，分公司可和總公司相互抵扣后才繳納所得稅，承擔有限納稅義務，不能享受各項稅收優(yōu)惠政策。鑒于子公司與分公司的以上特點，當企業(yè)擴大經(jīng)營需要設立分支機構時，在生產(chǎn)經(jīng)營處于起步階段，發(fā)生虧損的可能性較大的情況下，可以設立分公司，當分公司發(fā)生虧損時，可以沖減總公司的盈利，減輕總公司的稅收負擔;在生產(chǎn)經(jīng)營處于繁盛階段，分支機構與總公司都在盈利，可以設立子公司，子公司也可享受稅收優(yōu)惠政策，這樣稅收負擔整體下降。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)降低企業(yè)稅負率、提升企業(yè)盈利度的有力武器。企業(yè)進行合理的稅收籌劃，勢在必行。

　　參考文獻：

　　[1]高陽.財務管理中的稅收籌劃研究[J].中小企業(yè)管理與科技旬刊，2010(27)

　　[2]詹末芳.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題[J].財經(jīng)界，2015(23)

　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃思考篇二：

　　摘要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產(chǎn)市場發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營改增”試點范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負，更需要對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。

　　關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營改增;稅收籌劃

　　近年來，我國經(jīng)濟保持持續(xù)增長的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開發(fā)水平不斷提高。在當前房地產(chǎn)市場還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務機關將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負能夠得以降低。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

　　1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負債率高房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務負擔。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。

　　2.稅收籌劃是實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。一直以來，我國房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現(xiàn)象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴重的影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，要想降低稅負，就要利用科學的稅收籌劃來降低稅務成本，從而更好地促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

　　1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發(fā)票房地產(chǎn)企業(yè)納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財務部門要確保在地產(chǎn)項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專用發(fā)票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計賬戶要進行相應調(diào)整，特別是要設置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規(guī)范，加強對增值稅專用發(fā)票的管理，進一步實現(xiàn)對稅務風險的有效防范。

　　2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響房地產(chǎn)企業(yè)運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話費、上網(wǎng)費、傳真費、物業(yè)管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對歷史項目進行統(tǒng)計分析，測算以往不同運作模式產(chǎn)生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業(yè)戰(zhàn)略以及財務狀況選擇地產(chǎn)項目的運作模式。

　　3.尋找變量在稅收籌劃過程中，需要發(fā)現(xiàn)和引入變量，即及時發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е露愵~變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據(jù)和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據(jù)和稅率的影響，當計稅依據(jù)越小時，稅率越少，則應納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關稅收政策中的特定條款，并對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過對這些條款的`運用，能有效發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務減負的目的。

　　4.遵循成本收益原則房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃來獲得整體經(jīng)濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時分析成本收益，確保在經(jīng)濟上具有可行性。在對增值稅進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現(xiàn)增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業(yè)務等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負上升等問題，因此，在稅收籌劃時需要尋求總體稅后凈收益最大化。

　　三、結語

　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，稅收也是對市場經(jīng)濟的主要調(diào)節(jié)手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對完善我國相關法律法規(guī)也具有非常重要的意義。通過合理合法的稅收籌劃，能夠有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，為房地產(chǎn)行業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展具有積極的促進作用。

　　參考文獻：

　　[1]張澤洋.淺議營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2014(12).

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