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  • 談?wù)勂髽I(yè)戰(zhàn)略全面預(yù)算及信息化管理

    時間:2023-03-14 05:31:44 工商管理 我要投稿
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    談?wù)勂髽I(yè)戰(zhàn)略全面預(yù)算及信息化管理

      全面預(yù)算管理通過根據(jù)表述清晰的預(yù)算目標(biāo),使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃,使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣。

      摘要:全面預(yù)算管理信息化時代的到來,全面預(yù)算管理軟件是企業(yè)做大做強(qiáng)、精細(xì)化管理過程中必不可缺的方法。全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障;是保障企業(yè)資金靈活周轉(zhuǎn),合理控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動在預(yù)期范圍之內(nèi)的主要方法;是企業(yè)實現(xiàn)先進(jìn)管理、價值導(dǎo)向,確保戰(zhàn)略計劃執(zhí)行與完成的重要手段,面對激烈的市場競爭,企業(yè)信息化水平高與低直接影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況。市場迫切需要一套基于非財務(wù)為核心的預(yù)算管理及服務(wù)體系來支撐和滿足整個預(yù)算管理市場和企業(yè)用戶的需求。

      關(guān)鍵詞:企業(yè)戰(zhàn)略 全面預(yù)算 信息化管理

      為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,改善目前企業(yè)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀,不斷提高企業(yè)的管理水平,將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化,戰(zhàn)略全面預(yù)算管理不僅要考慮其自身,還要考慮到市場的客戶需求及競爭者實力,企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場觀念的核心是以變應(yīng)變,在確定的戰(zhàn)略目標(biāo)要求下,企業(yè)的經(jīng)營和管理都要適應(yīng)動態(tài)市場的需要及時進(jìn)行調(diào)整。

      在預(yù)算過程中,必須改變傳統(tǒng)分析中的諸多靜態(tài)假設(shè),積極改進(jìn)預(yù)算編制方法以適應(yīng)變動的外部環(huán)境。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理所具有的開放性,縮小了企業(yè)經(jīng)營管理和實際環(huán)境之間的差距,增強(qiáng)了全面預(yù)算管理的相關(guān)性和有效性。

      從企業(yè)編制的全面預(yù)算管理的內(nèi)容來看,大多數(shù)企業(yè)都把編制的重點放在利潤預(yù)算、管理費用預(yù)算和銷售預(yù)算上,而編制投資收益預(yù)算和資本支出預(yù)算的企業(yè)較少。因此,我們應(yīng)該以戰(zhàn)略全面預(yù)算管理來替代傳統(tǒng)全面預(yù)算管理。通過運用多種分析手段和技術(shù)方法,提供并分析有關(guān)企業(yè)財務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營過程、顧客等的綜合信息,利用更為合理的全面預(yù)算編制方法構(gòu)筑較為完善的全面預(yù)算管理體系。

      將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和非財務(wù)預(yù)算指標(biāo)相結(jié)合,市場化評價和內(nèi)部評價相結(jié)合,結(jié)果評價和過程評價相結(jié)合。它提供的不僅僅是關(guān)于顧客和競爭對手的具有戰(zhàn)略相關(guān)性的外向性信息,也對企業(yè)自身的內(nèi)部信息進(jìn)行戰(zhàn)略審視,幫助企業(yè)管理層了解情況,進(jìn)行戰(zhàn)略思考,進(jìn)而據(jù)以制訂和實施戰(zhàn)略,最大限度促進(jìn)企業(yè)“價值鏈”的改進(jìn)與完善,并不斷增強(qiáng)其長期競爭優(yōu)勢,以促進(jìn)企業(yè)長期、健康地向前發(fā)展。

      一、全面預(yù)算管理工具與應(yīng)用

      全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線,涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面,將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預(yù)算范圍,每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算; 產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、財務(wù)費用預(yù)算;材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算;工資及獎金支出預(yù)算等。預(yù)算編制過程中,每一收支項目的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確實的材料,并總結(jié)出規(guī)律,進(jìn)行嚴(yán)密的計算,不能隨意編造。確定后,層層分解到各分廠、車間、部門、處室,各部門再落實到每個人,從而使每個人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé),各司其職。 年度,月度全面預(yù)算下達(dá)后,就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)運行所遵循的基本準(zhǔn)則,在執(zhí)行過程中要做到:① 有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握,控制月度各預(yù)算項目實際發(fā)生值與預(yù)算控制計劃值差額比例在 5%之內(nèi);年度各預(yù)算項目實際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在4~5%之內(nèi),如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支項目,則由開支部門提出書面申請,按程序逐級申報并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過后實施。② 信息及時反饋。建立信息反饋系統(tǒng),對各公司、部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,不斷調(diào)整執(zhí)行偏差,確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

      全面預(yù)算實現(xiàn)了財務(wù)部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控,加強(qiáng)了財務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系,尤其是財務(wù)部門與購銷業(yè)務(wù)部門的溝通。全面預(yù)算控制制度的正常運行必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上,財務(wù)部門根據(jù)某個時期企業(yè)靜態(tài)的會計資料的反映和各部門會計派駐員掌握的動態(tài)經(jīng)濟(jì)信息,全面、系統(tǒng)分析各部門預(yù)算項目的完成情況和存在的問題,并提出糾偏的建議和措施,報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核,經(jīng)被考核部門、責(zé)任人確認(rèn)后獎懲兌現(xiàn)。

      考評不僅為實現(xiàn)對于生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程控制提供了手段,而且其關(guān)于差異的分析和評價是期末綜合考評的基礎(chǔ)和依據(jù),兩者的有機(jī)結(jié)合才能使預(yù)算作用得以充分發(fā)揮。預(yù)算控制只有過程與結(jié)果并重才能真正發(fā)揮其系統(tǒng)控制的作用,而動態(tài)考評作為過程控制的重要手段,與期末的綜合考評相得益彰,使預(yù)算管理的作用得以充分發(fā)揮,其意義和作用應(yīng)引起企業(yè)的高度重視。

      二、企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容

      預(yù)算是行為計劃的量化,這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃,是一種重要的管理工具。預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等,預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置,全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性,是會計將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運用于預(yù)算管理的全過程,是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的迅速擴(kuò)張,如何保持原有高效的集中管理與監(jiān)控,將戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行力和績效考核作為內(nèi)部管理變革的重心。而突出的動作就是在推行集中財務(wù)管理和全面預(yù)算管理,預(yù)算編制是預(yù)算得以實施的前提條件。在這個過程中,預(yù)算管理人員將會面臨各種各樣的問題,對信息系統(tǒng)的要求也各有不同:全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)全面的業(yè)務(wù),從銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等涉及到企業(yè)的方方面面。

      并隨著企業(yè)的管理水平不斷精細(xì)化。因此,信息系統(tǒng)建立的預(yù)算模型要能夠適應(yīng)不斷變化的管理需求,系統(tǒng)的能夠隨著企業(yè)的管理水平不斷精細(xì)化。 其次、全面預(yù)算要求各業(yè)務(wù)單元的參與,各單元按照分工的不同,各自處理相應(yīng)的數(shù)據(jù)。全面預(yù)算最終要體現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算,預(yù)算編制過程中有大量的財務(wù)規(guī)則和財務(wù)計算。

      因此,要求系統(tǒng)能夠提供財務(wù)智能工具,減少公式、規(guī)則的定義工作量,提高編制效率。為了達(dá)到此項目的,企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)的軟件系統(tǒng),通過專門的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析,定期地提供各類分析報告,內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營信息。例如,每天的報告有產(chǎn)品銷售分析、資金狀況報告,每月的報告有利潤分析、費用分析、存貨分析、應(yīng)收賬款分析等等;及時、準(zhǔn)確、詳盡的分析報告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。

      三、對于如何能更有效的實施戰(zhàn)略全面預(yù)算管理,提出如下幾點建議

      我國的大部分企業(yè)雖然已經(jīng)實施了全面預(yù)算管理,但是對于與戰(zhàn)略理論相結(jié)合的戰(zhàn)略全面預(yù)算管理卻仍處于摸索階段。所以首先必須提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和決策層自身的素質(zhì)及其對企業(yè)戰(zhàn)略管理及全面預(yù)算管理的認(rèn)識水平。建立健全企業(yè)預(yù)算管理的組織體系,要使戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理有效運行,企業(yè)除了建立完善的內(nèi)部控制制度外,還必須建立一套切實可行的預(yù)算管理制度體系。要設(shè)立專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)作為預(yù)算管理的執(zhí)行主體,以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理的組織體系,正確分析自身所處環(huán)境的基礎(chǔ)上,制定出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定戰(zhàn)略全面預(yù)算管理的目標(biāo) ,企業(yè)在實施戰(zhàn)略性預(yù)算管理之前,應(yīng)對自身所處的內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)競爭地位進(jìn)行充分分析研究,明確企業(yè)目前所處的位置,然后據(jù)此提出企業(yè)不同時期發(fā)展目標(biāo),準(zhǔn)確制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,解決“企業(yè)向何處去”的問題。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理是對未來的一種管理,是實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體行動規(guī)則。全面預(yù)算管理目標(biāo)實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的預(yù)算管理目標(biāo),沒有戰(zhàn)略意識的全面預(yù)算就會發(fā)生企業(yè)的短期行為,就會失去正確的目標(biāo)和方向,不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。所以,戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點及其需要從哪方面進(jìn)行重點保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。 建立有效的預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算調(diào)整程序,當(dāng)公司的各項預(yù)算均編制完畢并獲得了預(yù)算管理委員會的批準(zhǔn)之后,各項預(yù)算就開始進(jìn)入執(zhí)行階段了。為了了解預(yù)算的實際執(zhí)行情況,企業(yè)必須設(shè)置專門的預(yù)算監(jiān)控部門對預(yù)算進(jìn)行有效的監(jiān)督,以降低風(fēng)險,提高效率。對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要有及時的信息反饋和預(yù)算調(diào)整,反饋是調(diào)整的基礎(chǔ),調(diào)整的實質(zhì)是使預(yù)算更接近于實際情況,更符合企業(yè)自身發(fā)展需要。預(yù)算監(jiān)控是指在預(yù)算執(zhí)行過程中,對預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的日常的監(jiān)督和控制。為保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn),企業(yè)應(yīng)建立全方位的、多元的預(yù)算監(jiān)控體系。

      此外,還應(yīng)確立“嚴(yán)格考核與有效獎懲'的理念,確保預(yù)算管理落實到位。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進(jìn)企業(yè)管理,也是為了對員工實施公正的獎懲,以便獎勤罰懶,調(diào)動員工積極性,激勵員工共同努力,以提高效率,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

      總之、全面預(yù)算管理通過根據(jù)表述清晰的預(yù)算目標(biāo),使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃,使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣,在經(jīng)營期末,企業(yè)管理者可用此來評價實際經(jīng)營成果的業(yè)績,并通過依據(jù)預(yù)算經(jīng)行考核、獎勵來激勵員工。努力實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

      參考文獻(xiàn):

      [1] 翁榕濤,對企業(yè)全面預(yù)算管理的思考[J]. 工業(yè)審計與會計,2006,(06) .

      [2] 溫曉勤,淺議企業(yè)全面預(yù)算管理的作用與意義[J]. 公用事業(yè)財會, 2006,(02) .

      [3] 李磊,加強(qiáng)全面預(yù)算管理 提升企業(yè)管理水平[J]. 公用事業(yè)財會, 2006,(01) .

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