談?wù)劙l(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理途徑
全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段,已成為電力企業(yè)開展各項管理工作中需重點(diǎn)加強(qiáng)和深化管理的內(nèi)容。
摘要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，通過事前預(yù)算計劃的編制、計劃實施的過程控制以及事后的總結(jié)分析來實現(xiàn)閉環(huán)管理，對提高企業(yè)管理水平有著重要意義。本文從全面預(yù)算管理的內(nèi)容與作用出發(fā)，結(jié)合實際運(yùn)用情況，系統(tǒng)的介紹了實施全面預(yù)算管理的各項功能、具體過程以及相關(guān)注意事項。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)結(jié)算;發(fā)電企業(yè);全面預(yù)結(jié)算管理實施
隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，電力投資和發(fā)展方式面臨新的要求，受電價下調(diào)、成本剛性增長等因素的綜合影響，發(fā)電企業(yè)經(jīng)營壓力加大，已進(jìn)入“微利時代”，迫切需要改進(jìn)原有的管理方式。如何構(gòu)建有效的管理體系，以精益運(yùn)營、節(jié)能降耗為手段，持續(xù)提升運(yùn)營效率和盈利能力，成為發(fā)電企業(yè)管理者關(guān)注的焦點(diǎn)。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段,對提高企業(yè)管理水平有著重要意義,已成為電力企業(yè)開展各項管理工作中需重點(diǎn)加強(qiáng)和深化管理的內(nèi)容。
一、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容與作用
1、全面預(yù)算管理的內(nèi)容
全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算，籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制一般按照“先經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算”的流程進(jìn)行。
(1)業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期從事生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的收入和成本費(fèi)用方面的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算一般包括電力生產(chǎn)、電價和煤耗預(yù)算、燃料采購量和價格預(yù)算、人工成本、生產(chǎn)費(fèi)用支出等。
(2)資本性支出預(yù)算。資本性支出預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資項目的預(yù)算。資本性支出預(yù)算主要包括企業(yè)基本建設(shè)、技術(shù)改造、科技研發(fā)、對外投資、資產(chǎn)購置預(yù)算項目。資本性支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計劃緊密地聯(lián)系在一起。
(3)籌資預(yù)算�；I資預(yù)算反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對原有借款還本付息的預(yù)算，包括預(yù)算年度籌資金額、成本、方式及用途�；I資預(yù)算應(yīng)與資本性支出預(yù)算相匹配。在符合企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上堅持量入為出、整體平衡原則。
(4)財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算和籌資預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金開支、成本費(fèi)用及各類經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)全面預(yù)算的總預(yù)算，分為現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和損益預(yù)算等。
2、全面預(yù)算管理的作用
預(yù)算管理是通過對業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增長的目標(biāo)。全面預(yù)算管理的作用主要有以下幾點(diǎn)：
(1)在公司戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，采用多種編制方法，編制材料預(yù)算，人工預(yù)算，項目預(yù)算，實現(xiàn)生產(chǎn)預(yù)算的管理。
(2)通過預(yù)算編制、申報、匯總、審批、下達(dá)，調(diào)整的完整流程，把預(yù)算的目標(biāo)層層下達(dá)，落實，實現(xiàn)以預(yù)算為主體，企業(yè)各部門為預(yù)算控制責(zé)任中心的預(yù)算管理體系。
(3)把預(yù)算控制貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程和各個方面，對企業(yè)資源如何利用進(jìn)行事前控制，從而避免資源的浪費(fèi)，高效使用資源。
(4)通過明確企業(yè)各部門的目標(biāo)和活動范圍，量化明確企業(yè)各部門的努力方向，使員工參與到預(yù)算管理過程中，激發(fā)員工的積極性，使其積極參與企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力、凝聚力。
(5)通過預(yù)算管理可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，從而采取相應(yīng)的調(diào)整和控制措施，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的。
二、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的實施
發(fā)電企業(yè)要有效實施全面預(yù)算，首先要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為指導(dǎo)思想，加強(qiáng)全員參與預(yù)算管理的觀念;其次要建立全面高效的預(yù)算管理組織體系，從上到下設(shè)立預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作小組;再次是要建立強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)控體系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行過程控制，并對預(yù)算執(zhí)行的差異進(jìn)行分析,找出差異原因，制定相應(yīng)措施，才能最終實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算管理的實施主要有以下幾個方面：
1、年度預(yù)算的編制
預(yù)算編制作為預(yù)算的起點(diǎn)，是全面預(yù)算管理的入口，是預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)性工作。公司應(yīng)根據(jù)全年發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略，結(jié)合年度主要目標(biāo)(如電量、煤價、煤量等)，科學(xué)、合理地制定年度主要生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。為做好年度預(yù)算編制工作，企業(yè)可將抽象的預(yù)算科目進(jìn)行層層分解，并對預(yù)算科目的核算范圍進(jìn)行詳細(xì)說明，將各項預(yù)算目標(biāo)落實到不同的責(zé)任部門，使控制與分析的對象更加具體化，更好的在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實現(xiàn)預(yù)算控制。年度預(yù)算的編制過程是企業(yè)各部門上下協(xié)調(diào)、溝通平衡的過程。各部門進(jìn)行預(yù)算申報后，自下而上提交至歸口管理部門審核平衡，預(yù)算管理委員會審查，主管部門領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理批準(zhǔn)并最終形成公司年度預(yù)算。
2、預(yù)算的執(zhí)行和過程控制
預(yù)算控制貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程和各個方面，從業(yè)務(wù)發(fā)生源頭進(jìn)行控制，直接影響立項申請、采購申請、采購訂單、物資領(lǐng)用、合同簽訂、付款申請等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的實際處理進(jìn)程，實現(xiàn)全面預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營活動的實時指導(dǎo)、全方位跟蹤和管理。由于工程項目管理和資產(chǎn)管理均涉及到預(yù)算、項目、采購、領(lǐng)用、合同等多個要素，這些要素之間又有比較復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系，每個預(yù)算指標(biāo)可能涉及多個工程項目，每個項目可能簽訂多個合同、多個物資采購。由于預(yù)算一般是以年度為周期，個別工程項目還存在跨年度的情況，不同部門對預(yù)算指標(biāo)的關(guān)注點(diǎn)有所不同，即不同業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計口徑不同，但這些統(tǒng)計所需的數(shù)據(jù)來源又必須是唯一的，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實、全面的情況。實施全面預(yù)算管理后,各部門在進(jìn)行立項申請時，必須選擇相應(yīng)的預(yù)算科目，同時需要填寫項目本年度預(yù)算，標(biāo)明該項目本年度計劃支出的金額;相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批時要核準(zhǔn)項目預(yù)算信息;項目各項費(fèi)用歸集時，自動關(guān)聯(lián)到相關(guān)預(yù)算上。項目費(fèi)用變更時，自動與預(yù)算相關(guān)聯(lián)，如果超過預(yù)算額度，系統(tǒng)自動預(yù)警，不允許立項。項目在執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)項目費(fèi)用變更或項目終止的情況，則相應(yīng)的預(yù)算、合同、采購等信息必須隨之調(diào)整。企業(yè)實施全面預(yù)算管理后可以實現(xiàn)全面預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的事前、事中的全過程控制和管理。
3、非項目費(fèi)用的控制
有些費(fèi)用不以項目管理模式執(zhí)行，需用進(jìn)行費(fèi)用報銷以歸集費(fèi)用，否則不能準(zhǔn)確反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。該部分費(fèi)用以部門為單位進(jìn)行控制。全面預(yù)算管理通過將非項目費(fèi)用分解至部門，由各部門進(jìn)行費(fèi)用報銷，再由歸口管理部門對歸口費(fèi)用進(jìn)行審核，費(fèi)用報銷完成后進(jìn)行預(yù)算科目的費(fèi)用歸集，從而及時、準(zhǔn)確地反映各項成本費(fèi)用的使用情況和各部門預(yù)算費(fèi)用的完成情況，也便于歸口管理部門對所歸口管理費(fèi)用的掌控和管理。通過對非項目費(fèi)用的控制，任何預(yù)算科目都可以查找到非項目費(fèi)用的明細(xì)支出，全面預(yù)算管理對各預(yù)算科目實際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計分析，對于超預(yù)算的費(fèi)用支出則進(jìn)行預(yù)警，無法進(jìn)行申請、支付，使得所有的非項目費(fèi)用使用情況都處于掌控之中，規(guī)范和強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)過程的精細(xì)化管理。
4、預(yù)算歸口管理的運(yùn)行機(jī)制
在全面預(yù)算管理的執(zhí)行和過程控制中，可以通過歸口管理的運(yùn)行機(jī)制將歸口管理貫穿于全面預(yù)算管理的全過程，根據(jù)預(yù)算項目的可控程度分別將預(yù)算指標(biāo)分解到相關(guān)部門歸口管理或歸口控制，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制的融合。歸口管理即由一個專門的部門負(fù)責(zé)管理，所有與此預(yù)算指標(biāo)相關(guān)的審核、審批流程和控制、分析過程都要由該專門部門負(fù)責(zé)或參與管理。歸口管理部門既具有執(zhí)行職能又有管理職能，具有雙重身份。如生產(chǎn)項目費(fèi)用的歸口管理部門為生產(chǎn)經(jīng)營部技資分部，則所有生產(chǎn)項目費(fèi)用的立項、采購、出入庫、項目的執(zhí)行和驗收等均需由生產(chǎn)經(jīng)營部技資分部進(jìn)行審核、控制;經(jīng)營費(fèi)用的歸口管理部門對其歸口管理的經(jīng)營費(fèi)用的立項申請、預(yù)算申報、費(fèi)用報銷等均進(jìn)行審核和管理，真正實現(xiàn)了全員、全過程參與的全面預(yù)算管理，使預(yù)算對企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程真正起到了監(jiān)控作用。
5、預(yù)算的調(diào)整
預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)重大偏差，原有預(yù)算不再適合時，所進(jìn)行的預(yù)算修改。為確保預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，企業(yè)年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更、調(diào)整。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生改變或有突發(fā)事件時，各部門可以根據(jù)實際經(jīng)營情況對歸口管理的各項業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算和籌資預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但要嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批后方能進(jìn)行調(diào)整。
6、預(yù)算執(zhí)行情況的統(tǒng)計和分析
預(yù)算執(zhí)行情況的統(tǒng)計和分析是全面預(yù)算管理體系完整化和合理改進(jìn)的關(guān)鍵內(nèi)容。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，需建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控;同時，需加強(qiáng)對預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確、合理，并應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，從各方面進(jìn)行分析，查找原因，落實責(zé)任部門，提出解決措施。只有進(jìn)行深入的分析，全面預(yù)算管理才能最終反映企業(yè)在經(jīng)營活動存在的真實問題，促進(jìn)企業(yè)制定相應(yīng)措施解決問題，從而實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。
全面預(yù)算管理通過各種分析報表、圖表等顯示各預(yù)算指標(biāo)的完成情況、各部門的預(yù)算使用情況、各項目的預(yù)算完成情況、同一預(yù)算指標(biāo)各部門的使用情況等多維度的統(tǒng)計和分析。通過預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析，能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差現(xiàn)象，及時發(fā)出預(yù)警，提醒預(yù)算執(zhí)行部門做好預(yù)算控制、分析;通過具體預(yù)算指標(biāo)的透視分析，可以發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致偏差發(fā)生的原因，查找出影響指標(biāo)完成的關(guān)鍵因素，通過改進(jìn)措施最終實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和預(yù)算執(zhí)行的過程監(jiān)控。為確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)還需對年度經(jīng)營情況進(jìn)行滾動預(yù)測，及時掌握年度預(yù)測實際數(shù)與年度預(yù)算間的差異并提出改進(jìn)措施。
總之，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段,已成為電力企業(yè)開展各項管理工作中需重點(diǎn)加強(qiáng)和深化管理的內(nèi)容。為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標(biāo)，構(gòu)建有效的管理體系，實現(xiàn)精細(xì)管理、目標(biāo)管理和動態(tài)管理，企業(yè)必須建立一套全面的預(yù)算管理體系來貫徹、監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實施。
參考文獻(xiàn)
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