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  • 財(cái)產(chǎn)保險公司成本管理思考

    時間:2020-10-09 19:02:22 金融保險 我要投稿

    財(cái)產(chǎn)保險公司成本管理思考

      導(dǎo)語:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,成本的內(nèi)容也不斷發(fā)展,當(dāng)前企業(yè)的現(xiàn)代化管理需要企業(yè)以市場競爭能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高為目的,更加重視費(fèi)用管理。

    財(cái)產(chǎn)保險公司成本管理思考

      保險公司的競爭具有同質(zhì)性,公司競爭力取決于成本和質(zhì)量,如何加強(qiáng)成本管理成為保險業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問題。成本費(fèi)用管理是保險公司適應(yīng)激烈競爭的重要手段。保險公司應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用成本管理,不斷提高企業(yè)自身的盈利和資產(chǎn)增值能力,為企業(yè)發(fā)展和客戶利益不斷提高經(jīng)營水平。其中成本費(fèi)用管理成為保險企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面。本文對此進(jìn)行探討。

      一、保險企業(yè)費(fèi)用成本概述

      1.財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)用成本界定。財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)用成本有狹義和廣義之分。廣義的費(fèi)用成本主要是從保險風(fēng)險角度,保險公司發(fā)生的與保險風(fēng)險相關(guān)的費(fèi)用支出,包括手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、攤回分保費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等;這些成本支出與保險公司業(yè)務(wù)有直接關(guān)系。狹義的保險費(fèi)用成本僅指業(yè)務(wù)管理費(fèi),是公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用,如會議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、職工工資等。這些成本與保險業(yè)務(wù)的多少無必然的直接聯(lián)系。費(fèi)用成本的多少與保險公司經(jīng)營水平和經(jīng)營方針有密切的聯(lián)系,對保險經(jīng)營合理化、經(jīng)濟(jì)效益最大化具有重要的意義。

      2.保險企業(yè)成本費(fèi)用管理概念。保險企業(yè)成本費(fèi)用管理是指保險公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,根據(jù)既定目標(biāo)規(guī)劃、協(xié)調(diào)、組織以及監(jiān)督費(fèi)用耗費(fèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動,使費(fèi)用控制可以在既定的目標(biāo)內(nèi),用最小的耗費(fèi)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益。同時對費(fèi)用的產(chǎn)生渠道進(jìn)行事前規(guī)劃,從產(chǎn)生與消耗兩個渠道對費(fèi)用實(shí)現(xiàn)全方位的管理。

      二、保險企業(yè)費(fèi)用成本管理方式

      1.開源是根本。降低成本費(fèi)用的根本方式是擴(kuò)大費(fèi)用產(chǎn)生的基數(shù),即業(yè)務(wù)規(guī)模。鑒于保險行業(yè)市場多樣性、多變性等特點(diǎn),目前各保險公司對費(fèi)用的KPI考核指標(biāo)多為各口徑的費(fèi)用率考核,如簡單費(fèi)用率、業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率、綜合費(fèi)用率等。在同一費(fèi)用率水平下,只有不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模,才能產(chǎn)生更大規(guī)模的可用費(fèi)用;同理,在消耗同樣多費(fèi)用資源的情況下,業(yè)務(wù)規(guī)模越大,費(fèi)用成本率越低。百元保費(fèi)的投入費(fèi)用資源,與業(yè)務(wù)險種有直接的聯(lián)系,如大保額特殊風(fēng)險的費(fèi)用率通常低于小保額意外險的費(fèi)用率。通常單均保費(fèi)越大,其費(fèi)用率越低,攤薄總費(fèi)用成本的貢獻(xiàn)越大。

      2.預(yù)算管理是前提。在目前競爭日益激烈的市場條件下,幾乎所有的保險公司都要對新年度的產(chǎn)出進(jìn)行預(yù)測,并相應(yīng)規(guī)劃資源投放量和投放點(diǎn),即通常所稱的預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算管理可以從靜態(tài)預(yù)算與動態(tài)預(yù)算兩個角度同時進(jìn)行管理。

      (1)靜態(tài)預(yù)算控制。是指根據(jù)各業(yè)務(wù)單位上報并核定的分科目、分月份靜態(tài)費(fèi)用預(yù)算數(shù),由財(cái)務(wù)部據(jù)此對業(yè)務(wù)單位的實(shí)際費(fèi)用報銷進(jìn)行費(fèi)用科目預(yù)算控制。靜態(tài)預(yù)算具體是由固定費(fèi)用、變動費(fèi)用、職能費(fèi)用、行政費(fèi)用組成。

      年初各營業(yè)單位根據(jù)公司確定的各固定費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),逐項(xiàng)核實(shí),匯總計(jì)算,確定部門最終固定費(fèi)用額度;根據(jù)公司立項(xiàng)審批通過的職能費(fèi)用確定最終的職能費(fèi)用額度;根據(jù)公司業(yè)務(wù)費(fèi)用政策、本部門本年業(yè)務(wù)規(guī)模預(yù)測、上年度費(fèi)用實(shí)際開支狀況、本年度業(yè)務(wù)發(fā)展和重點(diǎn)推動要求以及對市場動向的預(yù)估,合理匡算部門本年度預(yù)計(jì)開支的銷售費(fèi)用即變動費(fèi)用;根據(jù)上年度職能部門行政費(fèi)用的實(shí)際列支情況,結(jié)合下年度預(yù)計(jì)的費(fèi)用使用情況,確定最終的行政費(fèi)用預(yù)算。雖然年初對各項(xiàng)費(fèi)用均有全年預(yù)算,但其實(shí)際列支仍受限于動態(tài)預(yù)算的可用額度。

      (2)動態(tài)預(yù)算控制。分公司根據(jù)自身經(jīng)營管理政策所給予各下級營業(yè)單位的費(fèi)用可用額度,并據(jù)此在部門可用額度的控制范圍內(nèi)使用。如公司給予個別營業(yè)單位的額外費(fèi)用追加及費(fèi)用獎勵都計(jì)于此類額度中,其實(shí)際使用時仍受限于靜態(tài)預(yù)算的控制。

      (3)剛性控制。對稅法及監(jiān)管有要求控制的費(fèi)用科目,如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、預(yù)防費(fèi)等,實(shí)行使用額度剛性控制。業(yè)務(wù)部門按照業(yè)務(wù)收入的一定比例,職能部門按一定比例分配固定額度,動態(tài)核定可用額度,并剛性控制使用。在部門可用額度的前提下,按照當(dāng)月總量開支計(jì)劃控制總量,按照分科目的費(fèi)用靜態(tài)預(yù)算控制費(fèi)用科目,其中對剛性控制科目,首先看剛性控制科目的可用額度。 如部門額度超支,則進(jìn)入預(yù)警流程,在維持部門必要費(fèi)用開支的情況下,嚴(yán)格控制其變動費(fèi)用開支。

      3.節(jié)流是關(guān)鍵。強(qiáng)化對費(fèi)用形成過程的控制,可以從以下方面加強(qiáng)對費(fèi)用的精細(xì)化管理:實(shí)際執(zhí)行費(fèi)用的固定資源與變動資源、專項(xiàng)職能費(fèi)用與部門行政費(fèi)用并行管理。根據(jù)業(yè)務(wù)部門與行政管理部門的職能不同及分工,將業(yè)務(wù)部門的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)用,將行政管理部門的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用分為專項(xiàng)職能費(fèi)用及部門行政費(fèi)用。對費(fèi)用成本的細(xì)化區(qū)分,目的是根據(jù)成本費(fèi)用產(chǎn)生的根源進(jìn)行分類管理、指導(dǎo)和監(jiān)督。固定費(fèi)用是指業(yè)務(wù)部門與保費(fèi)收入無關(guān)的成本項(xiàng)目和支出,如人員補(bǔ)貼、物業(yè)費(fèi)等。

      變動費(fèi)用是指業(yè)務(wù)部門成本中與保費(fèi)成比例相關(guān)的部分,如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、防災(zāi)費(fèi)、招待費(fèi)等。專項(xiàng)職能費(fèi)用是指管理職能部門為維持分公司日常運(yùn)營,由歸口職能部門管理且受益范圍為全公司或全公司大部分部門的費(fèi)用,如人員關(guān)聯(lián)費(fèi)、保險保障及監(jiān)管費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊等。部門行政費(fèi)用是指管理職能部門為用于管理部門日常行政活動的費(fèi)用,如日常行政辦公費(fèi)用、對外日常會務(wù)招待費(fèi)用、日常車輛費(fèi)用等。

      對費(fèi)用執(zhí)行情況管理,是對公司實(shí)際使用費(fèi)用的跟蹤反饋,其管理重點(diǎn)在于對費(fèi)用二級科目分布的指導(dǎo)與分析、費(fèi)用分月使用進(jìn)度的預(yù)算安排等。合理區(qū)分不同性質(zhì)的費(fèi)用并加以管理,有利于管理者根據(jù)不同性質(zhì)費(fèi)用的走勢,發(fā)現(xiàn)費(fèi)用指標(biāo)異常的產(chǎn)生原因,有針對性地提出相應(yīng)的解決方案,并能在一定程度上預(yù)測未來費(fèi)用的總體走勢,為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。

      4.考核分析是保證。要對費(fèi)用實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算的偏差進(jìn)行考核,并加以制度化,與人員獎懲或晉升相結(jié)合,以加強(qiáng)費(fèi)用管理的嚴(yán)肅性。要加強(qiáng)費(fèi)用的使用分析,在公司內(nèi)部形成分析總結(jié)常態(tài)化、多維度化制度,通過全方位、多角度的.趨勢化分析、同比分析、環(huán)比分析等多種分析方法,從大量數(shù)據(jù)的比較、篩選、鑒別中,發(fā)現(xiàn)其中的走勢和規(guī)律;要把定期分析與臨時性分析結(jié)合起來,對于同事件不同部門可以從不同角度進(jìn)行分析總結(jié),以便同時向管理層提供多角度的決策參考。

      5. 技術(shù)力量是手段。依靠技術(shù)進(jìn)步來加強(qiáng)公司的費(fèi)用控制能力,是現(xiàn)代信息社會企業(yè)競爭的必要手段。一方面可以利用IT技術(shù)提高費(fèi)用管理的系統(tǒng)功能設(shè)置,最大限度地實(shí)現(xiàn)費(fèi)用審批及使用電子化,減少費(fèi)用審批的內(nèi)耗時間,以最佳額度及最快速度投放到業(yè)務(wù)中,實(shí)現(xiàn)費(fèi)用效用最大化。另一方面,利用日益更新的先進(jìn)統(tǒng)計(jì)手段,從統(tǒng)計(jì)方法及統(tǒng)計(jì)速度增加多維費(fèi)用統(tǒng)計(jì)的可行性,實(shí)現(xiàn)更多維度費(fèi)用的成效。

      三、保險企業(yè)成本費(fèi)用核算

      1.成本費(fèi)用核算要遵循配比原則。本文所說的配比原則是指為配合費(fèi)用部門或險種的KPI考核,將部分由某一職能部門統(tǒng)一列支的費(fèi)用根據(jù)實(shí)際受益原則,采用相應(yīng)辦法分?jǐn)傊料嚓P(guān)部門或險種。即會計(jì)核算原則中所規(guī)定的收入成本匹配原則,收入表示公司耗費(fèi)一定量的支出所取得的成果,成本則表示公司為取得營業(yè)收入而耗費(fèi)的代價,兩者必須合理匹配,才能保證損益計(jì)算的真實(shí)性和合理性,避免各期損益的大幅度波動。這一原則保證了部門及險種費(fèi)用KPI的合理性與費(fèi)用實(shí)際入賬的便利性和可操作性的協(xié)調(diào)一致。

      2.成本費(fèi)用核算要遵循一致性原則。財(cái)務(wù)會計(jì)人員在不同會計(jì)期間應(yīng)采用相同的方法和程序來處理相同的成本費(fèi)用核算內(nèi)容。并且核算方法一經(jīng)選定不能隨意地變更,以保證各期成本費(fèi)用之間的可比性,防止保險公司通過隨意改變成本核算方法人為調(diào)節(jié)各年度之間的損益。

      從公司內(nèi)部考核講,改變成本費(fèi)用的核算方法,會對不同時點(diǎn)的費(fèi)用KPI考核的可比性造成影響。費(fèi)用成本作為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,不僅在商品經(jīng)濟(jì)中代表經(jīng)濟(jì)的范疇,也是商品價值的組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,成本的內(nèi)容也不斷發(fā)展,當(dāng)前企業(yè)的現(xiàn)代化管理需要企業(yè)以市場競爭能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高為目的,更加重視費(fèi)用管理。費(fèi)用管理不僅有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,同時對促進(jìn)企業(yè)競爭力的提高也有積極的意義。

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