農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成及防范
立足經(jīng)濟(jì)時(shí)代,幫助商業(yè)銀行深入了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)極具現(xiàn)實(shí)意義。那么,農(nóng)商銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是怎么形成的呢?
摘要:銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指在銀行內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)審核及其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中,由于外部環(huán)境或內(nèi)部人為操作失誤等因素,導(dǎo)致審核過(guò)程出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或缺漏,進(jìn)而影響一系列與之相關(guān)的業(yè)務(wù),導(dǎo)致銀行資產(chǎn)、收益、信用等受此影響。近年來(lái),農(nóng)商銀行作為地方性金融機(jī)構(gòu)主要組成之一,與之相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)逐步朝復(fù)雜性、多樣化、突發(fā)性、擴(kuò)大化的方向發(fā)展,因而如何有效加強(qiáng)銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力,降低風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來(lái)的負(fù)面影響,顯得尤為重要。基于此,本文以現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)為切入點(diǎn),分析了農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因,并藉此提出了防范農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐對(duì)策。
關(guān)鍵詞:銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范策略;金融監(jiān)管
引言:
經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下,國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的崛起及國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的引進(jìn)使得各地農(nóng)商銀行的重要性逐漸凸顯,作為地方資金流動(dòng)的第三方平臺(tái),農(nóng)商銀行具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特征,是金融市場(chǎng)資金流動(dòng)的主要中介,有利于幫助銀行抵御外部環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)體系造成的沖擊,下文將圍繞其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)探究。
一、現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)
其一,客觀存在性;在銀行會(huì)計(jì)處理中,人們無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的時(shí)間及帶來(lái)的后果,因而會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)度對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確至關(guān)重要,但會(huì)計(jì)原始憑證受限于各種不確定因素,難以保證真實(shí)度;同時(shí),科技的進(jìn)步也使得會(huì)計(jì)人員被造假技術(shù)“蒙蔽”雙眼,難以清楚識(shí)別會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)性,只能簡(jiǎn)單依靠自身積累的經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì),導(dǎo)致錯(cuò)誤的無(wú)法避免。其二,工序復(fù)雜性;傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式對(duì)于由于審核人員操作失誤導(dǎo)致賬面出錯(cuò)的處理方式較簡(jiǎn)單,僅需用紅字沖掉出錯(cuò)的賬單,再重新記錄正確的結(jié)果。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)使得當(dāng)會(huì)計(jì)審核某環(huán)節(jié)出錯(cuò)時(shí),對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行分析及糾正的難度增加。比如,在銀行交易處理系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)人員在操作出現(xiàn)失誤后,交易系統(tǒng)的復(fù)雜性導(dǎo)致操作人員難以迅速找到受影響的會(huì)計(jì)分錄,需要會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)處理原則有透徹深入的了解,并能夠根據(jù)實(shí)際情況尋找會(huì)計(jì)分錄中出現(xiàn)的錯(cuò)誤并及時(shí)糾正。
二、農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因
(一)銀行管理模式欠完善。
我國(guó)目前采用率較高的管理模式時(shí)總分行制,這種制度是以總行為中心,并在其他城市設(shè)立由總行統(tǒng)一管理制度的分行,分行遵照總行的要求進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理。由此,出現(xiàn)了管理層級(jí)多、管理人數(shù)需求量大、指令傳遞不及時(shí)、信息溝通渠道長(zhǎng)等問(wèn)題,在這些問(wèn)題的影響下,信息在傳遞過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)真實(shí)性不可靠的現(xiàn)象發(fā)生,影響著銀行在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力,同時(shí),也難以體現(xiàn)“以人為本”的經(jīng)營(yíng)理念,且這種業(yè)務(wù)程序呈階梯型的組織結(jié)構(gòu),導(dǎo)致了上下級(jí)關(guān)系明確,“集權(quán)”和“分權(quán)”結(jié)合困難,周期性長(zhǎng),難以全面有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。
(二)銀行核算程序有漏洞。
一般情況下,農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)通過(guò)人民銀行來(lái)進(jìn)行所有跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù),但部分地區(qū)的農(nóng)商銀行還是通過(guò)其他商業(yè)銀行來(lái)進(jìn)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)。因此,在銀行內(nèi)部管理能力不足和會(huì)計(jì)制度不完善的情況下,核算人員可能會(huì)為了自身的利益,在會(huì)計(jì)核算中會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題,例如憑證造假、會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)、攤銷(xiāo)成本不準(zhǔn)確、編造會(huì)計(jì)報(bào)表等現(xiàn)象,造成披露的會(huì)計(jì)信息失真、可信度降低;同時(shí),部分農(nóng)商銀行內(nèi)部崗位與職責(zé)的關(guān)系不明確,制約機(jī)制不健全,各部門(mén)更多的關(guān)注本部門(mén)利益的管理模式,也有礙于形成協(xié)作、平穩(wěn)的內(nèi)控環(huán)境。
(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制欠全面。
現(xiàn)實(shí)中,大多農(nóng)商銀行更多的是將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在如何擴(kuò)大規(guī)模上面,而對(duì)于建立起來(lái)的網(wǎng)點(diǎn)門(mén)店往往管理不細(xì)致,內(nèi)部也沒(méi)有完善的監(jiān)管措施,制度方面相對(duì)落后,沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用;還有部分地區(qū)農(nóng)商銀行在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面,只制定監(jiān)管條文,但卻不注重實(shí)施過(guò)程中具體落實(shí),造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻現(xiàn)。同時(shí),內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也沒(méi)有統(tǒng)一界定,從而財(cái)會(huì)人員無(wú)法進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的、有針對(duì)性的學(xué)習(xí),繼而也使得相關(guān)部門(mén)無(wú)法制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的工作審核標(biāo)準(zhǔn)。
(四)監(jiān)督管理職能相混淆。
工作實(shí)際中,大多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常常是身兼多職,既進(jìn)行著風(fēng)險(xiǎn)管控又掌握著行政管理,使得風(fēng)險(xiǎn)管控工作喪失獨(dú)立性,不能全面履行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的職責(zé)。有的地區(qū)農(nóng)商銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員除了要進(jìn)行日常的賬目計(jì)算工作,還要負(fù)責(zé)著內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控。這樣的工作模式導(dǎo)致管理層能夠直接干預(yù)財(cái)務(wù)核算工作,從而導(dǎo)致一些銀行領(lǐng)導(dǎo)為了一己私欲,擅自干涉財(cái)會(huì)工作,使銀行風(fēng)控能力降低;另一方面,由于財(cái)會(huì)工作者進(jìn)行數(shù)據(jù)表格處理的時(shí)候居多,無(wú)法與實(shí)際市場(chǎng)方向相結(jié)合,從而極易出現(xiàn)“想當(dāng)然”的決策。
三、防范農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐對(duì)策
(一)全面革新銀行會(huì)計(jì)規(guī)范體系。
有法可依,有法必依。執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,是行業(yè)內(nèi)法制建設(shè)的基本要求。財(cái)會(huì)規(guī)范并不單純的指法律規(guī)范,其中還包括了職業(yè)道德建設(shè),包括對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)規(guī)劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風(fēng)等一系列的方面。由法規(guī)、制度、準(zhǔn)則三者構(gòu)建起一套完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。要求其下屬單位嚴(yán)格執(zhí)行,如有違反會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。因此,在實(shí)際生產(chǎn)生活中,不僅要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,還要制定詳細(xì)的農(nóng)商銀行財(cái)會(huì)人員工作流程,最大限度在行業(yè)內(nèi)部降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
(二)完善會(huì)計(jì)信息揭示披露系統(tǒng)。
結(jié)合銀行實(shí)際,積極借鑒國(guó)外先進(jìn)制度和思想,以行業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度為基礎(chǔ),在財(cái)會(huì)信息的公示方面進(jìn)行加強(qiáng),制定一套完善的行業(yè)財(cái)會(huì)信息公示標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定統(tǒng)一的最低標(biāo)準(zhǔn),確保財(cái)會(huì)工作信息公示工作的順利進(jìn)行。與此同時(shí),還要著重注意對(duì)機(jī)構(gòu)的資本占比、風(fēng)控管理方式和途徑、銀行的流動(dòng)資金擁有率這些重要信息的核查、公示等一系列工作。需要注意的是,各個(gè)地區(qū)的農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)針對(duì)地區(qū)水平、行業(yè)機(jī)構(gòu)檔次的不同,根據(jù)各自經(jīng)營(yíng)狀況,建立適合信息公示標(biāo)準(zhǔn)。
(三)建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。
雖然銀行的經(jīng)營(yíng)目的是以盈利為目的,但是在考核標(biāo)準(zhǔn)的制定上,應(yīng)注重對(duì)盈利和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)態(tài)的雙重考量,把經(jīng)營(yíng)中的責(zé)任劃分具體到部門(mén),具體到責(zé)任人。比如,可以通過(guò)周期性會(huì)議總結(jié)的方式,安排銀行各職能部門(mén)的工作人員來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析;搭建合理的信息反饋渠道,便于當(dāng)財(cái)會(huì)工作者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以進(jìn)行及時(shí)上報(bào)并在建立完善的考核標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行,對(duì)于沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的,給予相應(yīng)的懲罰;而對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的,則予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
(四)提高銀行會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
隨著信息化時(shí)代的到來(lái),財(cái)會(huì)工作者除了掌握傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作流程之外,還要自身不斷更新,與時(shí)俱進(jìn)地適應(yīng)現(xiàn)代化金融辦公模式。提高財(cái)會(huì)工作者的思想覺(jué)悟,將法律制度要求自覺(jué)地落實(shí)到日常工作中,做到遵紀(jì)守法、愛(ài)崗敬業(yè)。此外,通過(guò)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),提高自身的理論水平,掌握信息化財(cái)務(wù)的辦公方法,防范新經(jīng)濟(jì)社會(huì)時(shí)期可能會(huì)出現(xiàn)的銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)語(yǔ)
綜上所述,商業(yè)銀行只有在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,才能有目的地建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系,降低銀行運(yùn)營(yíng)中將會(huì)面對(duì)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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