企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的論文
摘要:隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的重要性也越來(lái)越明顯,它是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理缺陷、深化企業(yè)改革、提高企業(yè)活力、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要一環(huán)。而經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展要求以及監(jiān)管部門(mén)更加嚴(yán)格的法規(guī)要求,都對(duì)作為企業(yè)自我約束、自我完善的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求,F(xiàn)階段,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在受到社會(huì)認(rèn)可的同時(shí),由于出現(xiàn)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、審計(jì)方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問(wèn)題,增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),從而影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的提高,無(wú)法使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的職能。因此,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效地進(jìn)行評(píng)估及控制,規(guī)避內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,成為擺在我們面前的一個(gè)重要課題。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理;審計(jì)模式;管理審計(jì)
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
概括起來(lái),大致可以將風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源劃分為內(nèi)部因素和外部因素:
。1)內(nèi)部因素方面:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)威性與獨(dú)立性方面有所欠缺;內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,結(jié)構(gòu)不合理;內(nèi)部審計(jì)模式落后;被審單位審計(jì)意識(shí)不強(qiáng),審計(jì)部門(mén)難以取得他們的支持和理解。想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性,就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國(guó)家干預(yù)和推動(dòng)下建立起來(lái)的,其動(dòng)機(jī)有一定的被動(dòng)性,因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度就顯得至關(guān)重要。高素質(zhì)的審計(jì)人員,是推動(dòng)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的外在動(dòng)力,而目前,我國(guó)審計(jì)人員多來(lái)自審計(jì)或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè),專業(yè)結(jié)構(gòu)單一,無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理、經(jīng)營(yíng)管理等方面的知識(shí)需求。從審計(jì)模式上來(lái)講,目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段,而在當(dāng)前形勢(shì)下,審計(jì)應(yīng)逐步走向管理導(dǎo)向,構(gòu)建管理審計(jì)模式。另外,錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計(jì)效果的重要因素。由于被審計(jì)單位往往對(duì)“檢查式”的內(nèi)部審計(jì)懷有敵意,因而在審計(jì)過(guò)程中難免會(huì)對(duì)審計(jì)人員有所保留。因此,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng),也會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),阻礙內(nèi)審價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
。2)外部因素方面:內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系支撐;會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)核算、數(shù)據(jù)處理方面的普及以及網(wǎng)絡(luò)化的迅猛滲入,對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法提出了挑戰(zhàn);隨著企業(yè)的擴(kuò)張,內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大,涉及的業(yè)務(wù)也呈多樣化趨勢(shì),對(duì)內(nèi)部審計(jì)也提出了新的要求。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)緩慢與滯后,因此它不像國(guó)家、社會(huì)審計(jì)那樣有完備、健全的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范指導(dǎo),因此缺乏相應(yīng)的法律保障。隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展,以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),使內(nèi)部審計(jì)不再局限于傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),而逐漸偏向于管理領(lǐng)域。審計(jì)對(duì)象由以往的財(cái)務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營(yíng)、管理責(zé)任;審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
強(qiáng)調(diào)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高,規(guī)范內(nèi)部的審計(jì)工作,同時(shí)有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用,具體表現(xiàn)在:
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理,是提升企業(yè)管理水平的重要途徑現(xiàn)階段,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)雖在整體上呈前進(jìn)的趨勢(shì),但在審計(jì)程序、報(bào)告、標(biāo)準(zhǔn)等方面都不夠規(guī)范,審計(jì)人員操作帶有很大的隨意性,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證,同時(shí)起不到指引作用,從而不利于企業(yè)管理水平的提高。
2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要課題在當(dāng)前環(huán)境下,風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理效果進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,評(píng)價(jià)并改善企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn),已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要部分。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路現(xiàn)代企業(yè)大多建立在受托責(zé)任關(guān)系之上,其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離使企業(yè)內(nèi)部形成了多種利益關(guān)系。一方面,企業(yè)的管理者需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)其各部門(mén)的運(yùn)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià);另一方面,企業(yè)的所有者希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解和監(jiān)督管理層的受托責(zé)任的履行情況。因此,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是滿足各方的需求、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。
三、企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范
針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,各領(lǐng)導(dǎo)層及內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從各方面積極地采取措施,控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,并將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。
1.保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不受干擾、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,是指在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,首先要實(shí)現(xiàn)其機(jī)構(gòu)設(shè)置無(wú)論是在形式上,還是在實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性;其次,審計(jì)人員應(yīng)在精神上保持獨(dú)立,做到公正無(wú)私、不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和綜合性很強(qiáng)的工作,內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平將直接影響審計(jì)工作的效果。應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、拓寬內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、落實(shí)對(duì)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育政策,同時(shí)鼓勵(lì)審計(jì)人員打破墨守成規(guī)的工作方式、制定合理的獎(jiǎng)懲措施,全方位的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高,以有效的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.推動(dòng)現(xiàn)行傳統(tǒng)內(nèi)審模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變
目前,內(nèi)部審計(jì)工作主要還停留在查賬階段,沒(méi)有充分發(fā)揮出審計(jì)的優(yōu)勢(shì),體現(xiàn)審計(jì)的效率。鑒于此,應(yīng)推動(dòng)傳統(tǒng)的審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變,逐步完成向經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)的轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在選擇審計(jì)戰(zhàn)略時(shí),注重在審計(jì)效果和效率之間尋找平衡點(diǎn),做到在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)節(jié)約審計(jì)成本。引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向也是一種執(zhí)業(yè)理念的轉(zhuǎn)變,它側(cè)重于提供事前監(jiān)管的“風(fēng)向標(biāo)”,使事前監(jiān)管有的放矢,使其真正成為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的“助推器”。
3.正確面對(duì)和謹(jǐn)慎處理與被審對(duì)象之間的關(guān)系
處理好與被審對(duì)象的關(guān)系,可以使審計(jì)工作進(jìn)程及質(zhì)量達(dá)到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關(guān)系的有效途徑,通過(guò)有效地溝通,解除與審計(jì)對(duì)象的分歧和誤會(huì),促進(jìn)協(xié)調(diào)、減少?zèng)_突;同時(shí),站在被審計(jì)者的角度換位思考,考慮對(duì)方的現(xiàn)狀、處境、感受等,得到他們發(fā)自內(nèi)心的配合,從而找到解決問(wèn)題的辦法,并取得意想不到的效果。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法制建設(shè)
審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則,不僅可以防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),也是審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行,必須建立完整、規(guī)范的程序。保證內(nèi)部審計(jì)工作有法可依,有據(jù)可循。
5.推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè),學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法
對(duì)于企業(yè)管理中信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用所帶來(lái)的變化,大中型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)的方式開(kāi)展IT審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)學(xué)習(xí)利用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)和電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)化和分析核查,以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
6.對(duì)被審計(jì)單位日常工作進(jìn)行“追蹤性”的在線審計(jì)
由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化,內(nèi)部審計(jì)工作不能僅僅局限于定期的正式審計(jì)過(guò)程,更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位日常工作的監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作開(kāi)展?fàn)顩r、重大營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目運(yùn)作狀況、內(nèi)部監(jiān)管制約狀況,以及有關(guān)法律法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境狀況。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)運(yùn)工作和內(nèi)部監(jiān)管工作的了解,制定出合理的審計(jì)方案,從而規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)論
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制,其對(duì)企業(yè)管理的重要作用正日漸顯著。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,不僅是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要,更是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。不論是內(nèi)審人員,還是整個(gè)內(nèi)審行業(yè),都應(yīng)積極致力于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,以最大限度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。
參考文獻(xiàn)
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