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  • 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范論文

    時(shí)間:2022-12-12 20:43:52 其他類論文 我要投稿
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    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范論文

      一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理意義

    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范論文

      (一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義、特點(diǎn)及管理任務(wù)

      稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的納稅行為未按稅收法律法規(guī)正確有效地執(zhí)行,從而導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)損失,致使經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),并使企業(yè)名譽(yù)受損,信譽(yù)下降。其主要表現(xiàn)為企業(yè)未充分利用相關(guān)優(yōu)惠條件、涉稅事項(xiàng)管理不合法等行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)包括:主觀性、變動性、損害性、預(yù)先性、可管理性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的直接任務(wù)是熟悉稅收政策,進(jìn)行稅收籌劃,防范并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

      (二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

      企業(yè)財(cái)務(wù)管理可分為日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析與管理和納稅業(yè)務(wù)的分析、籌劃與管理,因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心之一,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重大的意義:

      (1)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量直接影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展,企業(yè)的組織形式越來越復(fù)雜,管理層次也越加復(fù)雜化,在企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的觀點(diǎn)指導(dǎo)下,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性也越大,因此對企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平要求就越高。作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重要分支,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量有利于降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率,提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

      (2)有利于營造良好環(huán)境,確保企業(yè)正常有效生產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于營造良好的社會環(huán)境,避免企業(yè)不必要的損失發(fā)生,保證企業(yè)經(jīng)營活動正常有序的進(jìn)行。有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)交易活動及法律行為,避免承受不必要的損失和懲罰,最大限度地減少損失,同時(shí)也為營造良好的社會環(huán)境起表率作用。

      (3)有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法是企業(yè)存在的前提,企業(yè)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,可保證企業(yè)按稅收法律規(guī)定正確行事。對企業(yè)的納稅義務(wù),正確使用稅務(wù)籌劃方法,合理合法規(guī)避稅收,降低納稅負(fù)擔(dān),而不是違規(guī)違法偷漏稅。這有利于促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),同時(shí)也為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展鋪平道路。

      二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

      (一)企業(yè)納稅指導(dǎo)思想偏離正軌

      企業(yè)經(jīng)營的目的是為盈利,因此,很多企業(yè)將利潤最大化作為其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),便以期限最遲、稅額最低作為其核心指導(dǎo)。在這樣的思想指導(dǎo)下,納稅人依法納稅的積極性逐漸被消弱。從表面看,盡管大多數(shù)企業(yè)都在依法納稅,但卻嚴(yán)重缺乏主動性,而且還常常出現(xiàn)忽視納稅合法性現(xiàn)象。他們常常忽略稅收政策、不重視稅收法規(guī),一切以利潤最大為目標(biāo),對納稅缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識,更不存在有效管理的方針,導(dǎo)致甚至加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。這些現(xiàn)象都可能導(dǎo)致納稅行為偏離正軌,嚴(yán)重時(shí)需要在稅務(wù)管理部門監(jiān)督下按照稅收政策對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行重新核算,額外耗費(fèi)企業(yè)人力物力,增加企業(yè)的核算成本,還可能因接受懲罰而增加企業(yè)的營業(yè)外支出。

      (二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不建全

      我國的很多企業(yè)沒有專門的財(cái)務(wù)管理部門,或有財(cái)務(wù)管理部門,但其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏稅務(wù)管理職能,不能進(jìn)行有效的稅收籌劃,更不能對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體有效的分析;蜇(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在稅收籌劃與管理上預(yù)警水平較低,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱,難以對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測與防范。正是因?yàn)槠髽I(yè)缺少系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱,使風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、識別和交流就得不到科學(xué)保證,以至于在申報(bào)納稅和繳納稅款中承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)支出。

      (三)信息傳遞不及時(shí)影響稅收籌劃效率

      稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行全局考慮,這需要各業(yè)務(wù)部門,特別是財(cái)務(wù)部門及時(shí)傳遞有用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息才能完成。而企業(yè)的整體管理是一個(gè)系統(tǒng)性的過程,健全的內(nèi)部管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ),企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善、職責(zé)分工不明確、管理層次復(fù)雜、信息傳遞過程長等,都將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂,影響信息傳遞時(shí)間,影響其傳遞及時(shí)性。過時(shí)的信息往往不能反應(yīng)現(xiàn)實(shí)狀況,導(dǎo)致信息真實(shí)性下降,稅收籌劃不正確,甚至可能與實(shí)際情況背道而馳,嚴(yán)重時(shí)可能違背稅法而受到法律的制裁,造成不必要的損失。我國目前形式下的很多企業(yè)也存在這樣的信息傳遞問題。

      (四)部分企業(yè)財(cái)稅核算人員綜合素質(zhì)低

      (1)對稅法及會計(jì)核算法規(guī)理解不透部分企業(yè)財(cái)稅人員對稅法和會計(jì)核算法規(guī)理解不透徹,致使企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法不符合法律規(guī)定,甚至有偷逃稅的傾向。進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納稅款時(shí)與法律規(guī)定相差甚遠(yuǎn)。還有的企業(yè)重視其內(nèi)部經(jīng)營管理,而忽視對稅收法規(guī)的研究,忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,致使不確定性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生。

      (2)專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)部分企業(yè)財(cái)稅核算人員的專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、他們鮮于關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動的實(shí)際流程,對稅收法規(guī)政策的更新變化及會計(jì)準(zhǔn)則的變化更是懶得了解。企業(yè)財(cái)稅核算人員這樣的不作為,導(dǎo)致企業(yè)承受潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這也是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接的非常重要的原因。

      (3)職業(yè)道德素質(zhì)低下部分企業(yè)財(cái)稅管理人員職業(yè)道德素質(zhì)低下,為自身或本企業(yè)利益,違背職業(yè)道德,偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),虛列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),偷、逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,逆稅收政策而行,從而使企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī),降低企業(yè)信譽(yù),導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

      三、防范和降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

      (一)修正納稅指導(dǎo)思想,提高納稅意識

      納稅與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并非矛盾對立的,它們的利益關(guān)系應(yīng)該是方向一致的。依法納稅是納稅人應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù),也是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提條件。因此,企業(yè)應(yīng)修正納稅指導(dǎo)思想,將企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與納稅目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一,二者并重,提高納稅意識,積極主動依法稅收籌劃,依法申報(bào)納稅,樹立良好的納稅品德,才能有效的防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

      (二)建全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

      企業(yè)稅務(wù)管理及稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的職能之一,建全企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有助于強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先,企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測機(jī)制,根據(jù)其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力、預(yù)期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源進(jìn)行分析。將重要的、影響范圍大、發(fā)生程度強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為重點(diǎn)研究與籌劃項(xiàng)目,對其加強(qiáng)監(jiān)督管理。其次,企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估機(jī)制,用以分析確定新形式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤其是重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生時(shí),及時(shí)采取措施應(yīng)對和控制,防止風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。有的企業(yè)由于一般財(cái)稅業(yè)務(wù)處理人員能力限制,對于混合銷售和兼營業(yè)務(wù)等較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)自身往往不能準(zhǔn)確預(yù)測其潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不能很好的進(jìn)行稅收籌劃,也難以制定出預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相關(guān)對策。這種情況,需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門與相關(guān)專家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和事務(wù)所聯(lián)系,結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際共同討論,制定一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制,預(yù)防和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

      (三)及時(shí)傳遞信息,提高稅收籌劃效率

      企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息是進(jìn)行稅收籌劃的主要依據(jù)之一,因此,要進(jìn)行正確有效的稅收籌劃,就要求有適時(shí)的、高質(zhì)量的信息作為保障,這需要企業(yè)各部門及時(shí)準(zhǔn)確的向稅收籌劃部門傳遞高質(zhì)量信息,以便其作出合法有效的稅收籌劃,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合理的會計(jì)制度設(shè)計(jì),設(shè)置合理有效的內(nèi)部管理部門和管理層級,縮短信息傳遞路線,做到信息傳遞“垂直化”,減少信息傳遞時(shí)間,保證信息傳遞的及時(shí)性。其次,會計(jì)部門應(yīng)及時(shí)加工整理信息,并確保會計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性,保證稅收籌劃依據(jù)信息的高質(zhì)量性。再次,稅收籌劃部門應(yīng)根據(jù)接收到的信息,結(jié)合最新稅收法規(guī)政策及會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行深入分析研究,并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理目標(biāo),進(jìn)行稅收籌劃,制定合理的納稅方案并及時(shí)反饋,提高稅收籌劃效率,最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

      (四)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

      (1)加強(qiáng)稅收人員法規(guī)政策學(xué)習(xí),提高專業(yè)素質(zhì)作為企業(yè)財(cái)稅人員,既要熟悉企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度,同時(shí)還應(yīng)重視稅收法規(guī)的研究學(xué)習(xí),要精通稅收法律法規(guī),特別是與本企業(yè)繳納稅項(xiàng)相關(guān)的稅收政策的相關(guān)規(guī)定,并能運(yùn)用自如。當(dāng)會計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)發(fā)生變化時(shí),企業(yè)及相關(guān)部門應(yīng)制定相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)措施,強(qiáng)制會計(jì)人員、財(cái)稅人員認(rèn)真學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新法規(guī),以更新知識,正確理解會計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)政策的相關(guān)規(guī)定,為正確稅收籌劃、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。此外,進(jìn)行稅收籌劃,防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還離不開企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)及流程的分析研究。因此,作為稅務(wù)管理人員,還應(yīng)勤于關(guān)注企業(yè)的具體經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)流程,具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及具體發(fā)生時(shí)間,這些業(yè)務(wù)應(yīng)交納哪些稅項(xiàng)等,再結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定,進(jìn)行合理合法稅收籌劃,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      (2)培養(yǎng)財(cái)稅人員良好的職業(yè)道德素養(yǎng)企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)具備高尚的職業(yè)道德素質(zhì)和大公無私的精神。為進(jìn)一步提高財(cái)稅人員的職業(yè)道德水平,一方面應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德的正面宣傳和感染力度,培養(yǎng)財(cái)稅人員崇高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。另一方面,應(yīng)提高社會監(jiān)督和處罰力度,努力減少有違職業(yè)道德的行為發(fā)生,對觸犯法律者,給予從重處罰。此外,為規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)能持續(xù)正常的經(jīng)營,企業(yè)管理層除自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)外,在配備財(cái)稅人員時(shí),也應(yīng)拔高要求;并在日常經(jīng)營過程中,加大內(nèi)部監(jiān)督力度,一旦有違反稅收法律和的損害職業(yè)道德的事件發(fā)生,則給予相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)厲處罰或解聘,從而提高財(cái)稅人員對其職業(yè)道德的重視,自覺遵守稅收法律和職業(yè)道德,以便降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      結(jié)論

      綜上所述,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,重點(diǎn)是防范與控制。而有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制,既包括企業(yè)管理體制的完善,同時(shí)也包括財(cái)稅管理人員的管理理念的修正、綜合素質(zhì)的提高。所以,防范和降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)重點(diǎn)從企業(yè)管理體制建設(shè)和企業(yè)財(cái)稅管理人員素質(zhì)培養(yǎng)兩方面入手,此外,企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,也離不開社會監(jiān)督力量。只有在良好的企業(yè)管理體制指引下,在社會力量監(jiān)督下,通過高素質(zhì)的企業(yè)財(cái)稅人員合理合法的稅收籌劃,才能保證在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí),有效的規(guī)避和降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免風(fēng)稅損失的發(fā)生。

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