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  • 探討企業(yè)稅務風險管理思考論文

    時間:2023-02-22 06:25:59 其他類論文 我要投稿
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    探討企業(yè)稅務風險管理思考論文

      摘要:隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展,我國企業(yè)在發(fā)展過程中所遭遇的風險日益突出,而稅務風險則是企業(yè)面臨的主要風險之一。文章將從內(nèi)部控制角度入手,探討在新發(fā)展形勢下企業(yè)稅務風險問題,并提出相應的解決措施。

    探討企業(yè)稅務風險管理思考論文

      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;企業(yè);稅務風險;管理強化;措施

      一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

      內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下,為了更好的獲得有效資源,提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計劃和方法?傮w來看,企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點:第一點是環(huán)境的控制,主要是管理層和治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施,包括管理職能、治理職能等。第二點是風險的評估工作,這主要是對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行分析,識別經(jīng)營風險,并采取相應措施。第三點是信息的共享溝通。第四點是監(jiān)督,主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點是控制活動,其主要包括業(yè)績評價、實物控制、信息處理以及職責分離等方面,幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

      二、我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析

      (一)稅務風險認識不足,防范意識缺乏對于企業(yè)管理層來說,其主要將關(guān)注的重點放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場的開拓方面,對法律風險以及財務風險關(guān)注度較低,再加上對稅務風險的認識不足,我國的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學的稅務內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說,企業(yè)對于稅務風險認識存在兩個誤區(qū),一是企業(yè)將稅務風險單純的歸納為稅務機關(guān)的管理任務,認為只需要關(guān)注財務管理,但事實上,企業(yè)稅務風險涉及企業(yè)整個發(fā)展經(jīng)營的過程,它涵蓋了每一個生產(chǎn)經(jīng)營需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務風險防范單一的歸為會計核算部門的人物,忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等部門對稅務風險的重要作用。

     。ǘ┢髽I(yè)過于強調(diào)收益而忽視了稅務風險

      稅收具有無償性、強制性等特點,這與企業(yè)追求利益最大化的目標存在一定的對立性,一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法,以非法的方式來獲得財富,這樣的行為將會給企業(yè)帶來非常嚴重的稅務風險問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進行虛假納稅申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅,國家相關(guān)機關(guān)將對企業(yè)偷稅行為進行嚴懲。同時,企業(yè)為了減輕自身的納稅負擔會進行納稅籌劃,但一旦相關(guān)人員操作不當,企業(yè)很有可能會出現(xiàn)違反稅務法律法規(guī)等行為,給企業(yè)造成重大損失。

     。ㄈ┤狈iT的稅務管理隊伍以及稅務風險管理機構(gòu)

      健全的組織機構(gòu)是企業(yè)有效實施風險防控措施,及時避免風險的基礎,但就目前來看,我國大部分企業(yè)在稅務機構(gòu)的設置上都缺乏一定的科學性,大部分企業(yè)在進行稅務管理時都只是讓公司的出納或者會計擔當相關(guān)的辦稅人員,并未設置獨立的稅務管理崗位及機構(gòu),企業(yè)稅務管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時,財務人員在承擔繁重會計核算工作的同時,還需要應付稅務申報繳納工作,這些使得其很難有充分的時間及精力來關(guān)注國家稅務政策變化、及時了解最新稅務信息,再加上專業(yè)風險管理人才的缺乏,企業(yè)在處理復雜的稅務風險時很容易出現(xiàn)問題,以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務風險。

     。ㄋ模┤狈︶槍Χ愂诊L險管理的約束機制

      我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風險管控工作都處于發(fā)展的初級階段,相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善,例如,大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學的稅務風險控制制度,嚴格規(guī)范納稅的各個環(huán)節(jié)階段,規(guī)范相關(guān)工作人員的行為,并將其以書面的形式呈現(xiàn),避免稅務風險控制的主觀隨意性。同時,盡管我國企業(yè)對稅收風險管理流程進行了規(guī)范,但在具體的操作過程中因為缺乏相關(guān)的約束機制,多存在主觀隨意性,其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

      三、內(nèi)部控制視角下加強企業(yè)稅務風險管理的相關(guān)措施

     。ㄒ唬┟鞔_企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制管理目標

      通過構(gòu)建相關(guān)的稅務風險內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務風險,減少稅務風險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的負面影響,從而實現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化,以上便是企業(yè)進行稅務風險內(nèi)部控制管理的主要目標。具體來說,企業(yè)加強稅務風險內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個方面入手,企業(yè)在分配權(quán)責、設置機構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務流程時注意其相互的監(jiān)督與制約,以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。

     。ǘ﹫猿侄悇诊L險內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

      企業(yè)在進行稅務風險內(nèi)部控制管理時需要遵循多個原則,包括合法性原則,這要求企業(yè)在進行內(nèi)部控制時需要嚴格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī);牽制原則,企業(yè)在具體構(gòu)建稅務風險內(nèi)部防控系統(tǒng)時,一個事項需要有多個具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成;授權(quán)原則,企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中,根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應的權(quán)責,確保其權(quán)責的明確;成本效益原則,企業(yè)之所以進行稅務風險內(nèi)部控制措施,主要目標是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益,因此,在具體操作過程中,也應該堅持效益大于成本的原則,保證風險管理的經(jīng)濟性。

     。ㄈ┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部控制要素的稅務風險管理

      1.規(guī)范稅務事項,構(gòu)建科學的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的前提與基礎,它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設等多個方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求,某些集團型企業(yè)可以根據(jù)自身的實際發(fā)展需求,在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設置專門的稅務管理崗位或者是稅務部門;而某些組織結(jié)構(gòu)較為復雜的企業(yè),也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點,在分支機構(gòu)設立專門的稅務管理崗位;對于有條件的企業(yè)來說,可以采用外包的形式將自身的稅務事宜包給經(jīng)驗更為豐富的中介機構(gòu),從多個方面來加強自身稅務風險管理,保障稅務事項的規(guī)范化,構(gòu)建科學的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.加強企業(yè)的風險控制評估工作,降低稅務風險稅務風險評價和稅務風險評估工作是企業(yè)進行稅務風險評估需要重點關(guān)注的兩個方面,企業(yè)應該提高自身對于風險的防控能力,積極引進專業(yè)人才,當遇到特定稅務風險時,企業(yè)才能夠?qū)τ陲L險可能造成的影響以及風險發(fā)生的可能性進行準確的評估,并及時的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理,對系統(tǒng)中所潛藏的風險進行準確的定量、定性分析,從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進行科學決策提供基本保障,幫助企業(yè)及時制定出有效的解決措施。3.加強企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程規(guī)范化企業(yè)進行內(nèi)部控制活動,主要是通過企業(yè)的相關(guān)領導者對風險進行有效識別,并提出相應的解決措施來實現(xiàn)的。具體來說,內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如,企業(yè)運營部門對信息處理的控制、整理、傳達,對企業(yè)的績效進行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對資產(chǎn)進行保值,確保企業(yè)所有者利益的有效措施,更是促進企業(yè)科學、正常運營的重要保證。企業(yè)在加強內(nèi)部控制,實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務流程規(guī)范化的同時,還可以制定相應的稅務風險應對措施,以有效、科學的內(nèi)部控制機制來保證稅務管理控制方法、流程的合理性,實現(xiàn)稅務風險控制的全面性。4.建立信息共享平臺,健全信息管理系統(tǒng)信息的有效溝通共享,是企業(yè)進行內(nèi)部控制,實現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵,因此,建立信息共享平臺,實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全,是企業(yè)的首要工作,同時,隨著經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化,企業(yè)還應該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統(tǒng),健全信息管理系統(tǒng)。除此以外,企業(yè)應該重視業(yè)務部門與財稅部門,自身稅務、財務人員與地方稅務機關(guān)的交流溝通工作,從而保證稅務風險防控措施可以有效的施行。5.加強內(nèi)部監(jiān)督,以稅務自查、內(nèi)部審計促進涉稅事項的完善內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制工作的重要保障,因此,企業(yè)應該重視監(jiān)督工作,對自身的稅務事項進行定期檢查,并以內(nèi)部審計的方式對納稅進行統(tǒng)一管理,查漏補缺,及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務審計人員或者稅務審計機構(gòu)對自身稅務事項進行審計,從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風險。

      四、結(jié)語

      總的來說,我國大部分企業(yè)都未設置完善的內(nèi)部控制機構(gòu)、構(gòu)建科學的內(nèi)部控制制度,在稅務風險方面,我國企業(yè)的內(nèi)部控制仍然還處于初級階段,稅務管理缺乏規(guī)范性、對稅務風險認識缺乏科學性,在稅務風險內(nèi)部制度設計上更是缺乏合理性,但這些問題的徹底解決,還需要各個主體在很長的一段時間內(nèi)進行不斷努力探索。

      參考文獻:

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      [4]朱榮恩.審計學[M].高等教育出版社,2012.

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