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中國商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收政策
我國商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收政策
�。ㄒ唬⿲ΡｋU公司的稅收政策
目前我國對于保險公司稅收體系，主要由5%的營業(yè)稅、25%的企業(yè)所得稅兩大稅種和7%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加、印花稅、土地占用稅、以及房產(chǎn)稅等小稅種組成。
而對于保險公司的商業(yè)養(yǎng)老保險，政府還未形成一套完整的法律體系，而且稅收優(yōu)惠也不夠。對于商業(yè)養(yǎng)老險的稅收優(yōu)惠主要是：一是對保期一年以上，到期返還本利的養(yǎng)老年金保險免營業(yè)稅，但具體險種限于國家規(guī)定的范圍。
�。ǘ⿲τ谫徺I商業(yè)養(yǎng)老保險企業(yè)的稅收政策
《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點(diǎn)方案》（國發(fā)[2000]42號）規(guī)定，企業(yè)可以提取不超過職工工資總額4%的資金購買企業(yè)年金，并享受稅前列支的稅收優(yōu)惠政策，并且規(guī)定采用市場化運(yùn)作模式來發(fā)展企業(yè)年金。對于職工工資總額，究竟是以實(shí)際工資為標(biāo)準(zhǔn)，還是以計(jì)稅工資為標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際操作中也不是很明確，而且這個比例也是比較小的，不利于激勵企業(yè)為員工購買企業(yè)年金。
在稅法中，對于企業(yè)年金的投資收益尚沒有免稅的規(guī)定，因而在實(shí)際操作中，企業(yè)年金的投資收益也是需要納入收入予以納稅的。
（三）對于購買商業(yè)養(yǎng)老保險個人的稅收政策
根據(jù)稅法規(guī)定，單位為職工個人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定繳納個人所得稅。這說明企業(yè)為個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險，個人還要為此交納個人所得稅，這不利于員工福利的提高，在一定程度上加重了個人稅收負(fù)擔(dān)，從而不利于商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展。
在稅法中，對于個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險所支付的養(yǎng)老保險費(fèi)能不能稅前扣除，沒有明確的規(guī)定。因而在實(shí)際操作中，個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險所支付的保險費(fèi)是無法扣除的。而當(dāng)個人領(lǐng)取養(yǎng)老金時，個人獲得的保險金收益中僅“保險賠款”一項(xiàng)可依《個人所得稅法》第四條第五項(xiàng)規(guī)定免征個人所得稅，其他類別的保險金收入都沒有明確的征稅規(guī)定。所以說，對于商業(yè)養(yǎng)老險給付環(huán)節(jié)的征稅，在稅法中是沒有明確規(guī)定的，這對于實(shí)際操作就會造成一定的麻煩。
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