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2016年廣東居民企業(yè)所得稅匯算清繳截至時間
YJBYS小編提醒：2015年度廣東省居民企業(yè)所得稅年度納稅申報期限和匯算清繳期為2016年6月7日，請納稅人、涉稅專業(yè)服務社會組織及時做好時間安排。
今年匯算清繳軟件是?
年度納稅申報系統(tǒng)已升級完成，網(wǎng)上申報系統(tǒng)已經(jīng)開放，納稅人可下載最新版所得稅申報軟件辦理匯算清繳相關(guān)事宜。2015年度匯算清繳需使用“廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)V2016.05版”進行數(shù)據(jù)填報。
軟件下載方法：打開12366.gov.cn->辦稅服務->資料下載->軟件下載
有什么申報方式?
納稅人可以選擇：
1：電子稅務局申報(適用于已辦理CA證書納稅人)申報后無須提交紙質(zhì)資料
2：網(wǎng)上申報(開通網(wǎng)報納稅人可以登錄廣東省國家稅務局網(wǎng)上辦稅大廳申報，納稅人須每年提交一次紙質(zhì)資料
3：上門申報(電子申報數(shù)據(jù)+紙質(zhì)資料，納稅人可以先“廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)V2016.05版”進行數(shù)據(jù)填報，然后導出申報文件。)
軟件下載方法：打開12366.gov.cn->辦稅服務->資料下載->軟件下載
表格填寫順序如何?
新的企業(yè)所得稅納稅申報表體系分為四層結(jié)構(gòu)，一層表是企業(yè)的基礎(chǔ)信息表和主表�；A(chǔ)信息表是企業(yè)的簡單介紹，主表是企業(yè)所得稅信息的匯總成果，這兩張表是必須要填寫。
一層表
企業(yè)基礎(chǔ)信息表
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)——主表
企業(yè)所得稅納稅申報表41張表除了一層表必填以外，其他表是由納稅人登陸信息化系統(tǒng)以后，根據(jù)企業(yè)的自身情況去勾選申報的。二層表是服務于一層表，即主表上的信息是二層表的歸集，二層表共有十二張表(考慮到所有企業(yè)類別，實際上共有十五張表)。
二層表
一般企業(yè)、金融企業(yè)收入明細表
一般企業(yè)、金融企業(yè)成本支出明細表
期間費用明細表
事業(yè)單位、民間非營利組織有專門的收入和支出明細表。填制以上三張表時一定要與會計報表保持一致。
納稅調(diào)整項目明細表
本表主要是調(diào)整會計與稅法之間的時間性差異和永久性差異，除了稅收優(yōu)惠以外，其他的都應在這張表上作調(diào)增調(diào)減處理，可以說是整套申報表的軸心。與以前申報表不同，原來的納稅調(diào)減項包含了稅收優(yōu)惠，如符合條件的企業(yè)享受的股息紅利免稅、研發(fā)費用加計扣除等，而新的納稅調(diào)整項目明細表中，把屬于稅收優(yōu)惠的事項全部剔除出來了。
企業(yè)所得稅彌補虧損明細表
原來已經(jīng)有的。
免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表
所得減免優(yōu)惠明細表
以上兩張表在老版申報表里是沒有的，而是并在納稅調(diào)整項目明細表中體現(xiàn)，它們的共同點在于都是所得稅法的稅基式優(yōu)惠。所謂稅基式優(yōu)惠，是將會計利潤調(diào)整為應納稅所得額時，有部分是不用交稅的，直接縮小計稅依據(jù)來實現(xiàn)減免稅。
它們的不同點在于免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表中，這種優(yōu)惠是單向計算的。以居民企業(yè)之間的股息紅利免征企業(yè)所得稅為例，如果A公司直接投資B公司取得分紅1000萬，那么明細表第3行次金額就應填1000萬，利潤總額減除的金額也是1000萬，而不需要考慮投資所產(chǎn)生的利息費用。如果A公司又取得2000萬的免稅國債利息收入，同樣不需要考慮買賣國債發(fā)生的傭金、印花稅等交易費用，不需要考慮投資國債的人力成本能否扣除，只對單向收入金額免除。再比如說研發(fā)費用的加計扣除，如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出1000萬，那么就可以按1500萬在稅前進行扣除，不需要考慮研發(fā)費用投入以后能否帶來收入，產(chǎn)品有沒有市場等，所以也是單向計算的。而所得減免優(yōu)惠明細表，這種優(yōu)惠是雙向計算的，比如說符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬免稅，超過500萬減半征收，其中轉(zhuǎn)讓所得額等于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入減去技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費，因此收入和費用要作差計算。
抵扣應納稅所得額明細表
本表是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要填的，按照投資于中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%來抵應納稅所得額，也是稅基式優(yōu)惠。
以上三張表均體現(xiàn)為稅基式優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠還有兩種形式：稅率式優(yōu)惠和稅額式優(yōu)惠。
減免所得稅優(yōu)惠明細表
稅率式優(yōu)惠主要是對特定企業(yè)，如小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和西部大開發(fā)企業(yè)等，通過直接降低稅率的方式來實現(xiàn)減免稅。低稅率會減少企業(yè)應納稅額，減少的部分就填到減免所得稅優(yōu)惠明細表中。減免所得稅優(yōu)惠明細表還包括定期減免，比如說新辦軟件企業(yè)享受“兩免三減半”，符合條件的集成電路企業(yè)享受“五免五減半”，減免的稅額同樣是在本表中填列。
稅額抵免優(yōu)惠明細表
本表適用于享受專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠的填報，上面的減免所得稅優(yōu)惠明細表既有稅率優(yōu)惠，也有稅額優(yōu)惠，但這張表只有稅額優(yōu)惠，企業(yè)購買節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10%來抵企業(yè)應交所得稅，抵不完的可以向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)，那么就填在這表里面。
境外所得稅收抵免明細表
本表適用于企業(yè)有境外所得的填報，境外所得稅收抵免分為直接抵免和間接抵免。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表
本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的納稅人填報。機構(gòu)每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅，總分機構(gòu)應分攤繳納。
三層表
三層表的表單很多。
視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表
視同銷售包括視同銷售收入和視同銷售成本，是從以往的附表1和附表2里面，把視同銷售收入和成本，加上房地產(chǎn)企業(yè)預售房產(chǎn)的調(diào)增調(diào)減，整合在一張表上的。
未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表
填會計上按照權(quán)責發(fā)生制、稅收上不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入產(chǎn)生的時間性差異。
投資收益納稅調(diào)整明細表
是原來有的。
專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表
這是新增加的。
職工薪酬納稅調(diào)整明細表
也是新增加的。
廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表
原來就有，這次新增加了一些政策導致的變化。
捐贈支出納稅調(diào)整明細表
也是新增加的。
資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表
在原表基礎(chǔ)上，融入了加速折舊方面的內(nèi)容。
資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表
是源于2011年25號公告下發(fā)以后產(chǎn)生的清單申報和專項申報，是新增加的。
企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表
是因為財稅[2009]59號文和國家稅務總局2010年4號公告。
政策性搬遷納稅調(diào)整明細表
因為在2011年和2012年，國家陸續(xù)發(fā)布了新的政策性搬遷納稅調(diào)整的政策，這個表也是順應了2011年的40號公告等新政策的要求新增加上去的。
特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表
主要是以金融、保險、證券和擔保公司來填的，因為一般的行業(yè)準備金是不能在稅前扣除的，但是這些行業(yè)是可以扣除的。
以上12張表對應二層表當中的納稅調(diào)整項目明細表，一般來說，企業(yè)都會用到前面9張表，后面3張表要么不是特定企業(yè)，要么不是每年都會有搬遷、重組等業(yè)務事項。
下面一批三層表，首先幾張表是針對稅收優(yōu)惠的。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表
綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表
金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表
研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表
以上4張表對應二層表的免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表
軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表
以上2張表對應二層表的減免所得稅優(yōu)惠明細表。
境外所得納稅調(diào)整后所得明細表
本表是納稅人填報當年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅法規(guī)定計算的境外所得納稅調(diào)整后所得。比如在境外取得一筆投資分紅1000萬，那么所得是不是就是1000萬?未必，鉑略認為如果境內(nèi)為投資花費了融資利息，那么融資利息是要分配給他承擔的，假如分給他的利息是200萬，那么境外所得就是800萬，這張表主要是取得調(diào)整作用，分給他的200萬在境內(nèi)是調(diào)增，在境外則是調(diào)減。
境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表
現(xiàn)行稅法依然是不允許用境內(nèi)所得彌補境外虧損，那么境外分支機構(gòu)的虧損只能用以后年度自身產(chǎn)生的所得來彌補，那么這個虧損按照財稅[2009]125號和國家稅務總局2010年1號公告的規(guī)定，分為實際虧損和非實際虧損。
跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表
在間接抵免的情況下，從境外分回的紅利要還原成中國稅法規(guī)定的所得稅率來交所得稅，但是由于在境外交的稅是允許限額抵免的，抵不完的在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，那么就在這張表上來體現(xiàn)。
以上3張表對應二層表的境外所得稅收抵免明細表。
企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表
總機構(gòu)要把利潤分配給分支機構(gòu)，就在這張表體現(xiàn)分配情況。
三層表中，企業(yè)稅務人員填寫最多的就是前9張表，涉及到稅收優(yōu)惠，境外所得和總分機構(gòu)的，那要看企業(yè)出現(xiàn)什么樣的業(yè)務場景，就會碰到什么樣的表。
四層表
在二層表當中，資產(chǎn)折舊攤銷情況明細表的變化是因為2014年有加速折舊的新政策，對于新政策要求企業(yè)還要填報四層表，對于資產(chǎn)損失，分清單申報和專項申報，專項申報還需要填四層表。
固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表
資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細表
注：上述申報表附表，是否填報，先由企業(yè)勾選。
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