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  • 廣東過(guò)橋過(guò)路費(fèi)抵扣申報(bào)指引

    時(shí)間:2024-09-28 17:45:10 辦稅指南 我要投稿
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    廣東過(guò)橋過(guò)路費(fèi)抵扣申報(bào)指引

      增值稅一般納稅人按政策規(guī)定中的方式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,以下是小編搜集整理的過(guò)橋過(guò)路費(fèi)抵扣申報(bào)指引,歡迎閱讀查看。

      業(yè)務(wù)描述

      例1:A企業(yè)是一家從事交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人,2016年5月份支付的高速公路通行費(fèi)為10.3萬(wàn)元;一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)共計(jì)10.5萬(wàn)元,都取得了相應(yīng)的通行費(fèi)發(fā)票(共45份)。

      該企業(yè)在當(dāng)月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)發(fā)生,不考慮上期留抵。

      政策規(guī)定

      2016年5月1日至7月31日,增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

      高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

      一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

      通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

      注意事項(xiàng)

      增值稅一般納稅人按本篇【政策規(guī)定】中的方式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,僅限于2016年5月1日至7月31日支付的道路、橋、閘通行費(fèi)并取得的通行費(fèi)發(fā)票,取得的財(cái)政票據(jù)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

      數(shù)據(jù)計(jì)算

      1、高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

      =高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

      =10.3÷(1+3%)×3%=0.3萬(wàn)元

      2、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

      =一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

      =10.5÷(1+5%)×5%=0.5萬(wàn)元

      3、A企業(yè)本月過(guò)橋過(guò)路費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

      =0.3+0.5=0.8萬(wàn)元

      表樣填寫

      將A企業(yè)本月45份過(guò)橋過(guò)路費(fèi)發(fā)票對(duì)應(yīng)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第8欄“稅額”列,同時(shí)填入《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄“稅額”列。并將本月通行費(fèi)20.8萬(wàn)元減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬(wàn)元的剩余金額20萬(wàn)元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(二)第8欄“金額”列和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄“金額”列。

      增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)

      (本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))

      本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表

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