應交城建稅分錄

　　城市維護建設稅是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源開征的一個稅種。

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設置

　　企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關(guān)繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據(jù)稅務機關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加       4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅  4760

　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅  4760

　　貸：銀行存款            4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務機關(guān)的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅  32200

　　貸：銀行存款            32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加       112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅  112000

　　企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關(guān)匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅  15400

　　貸：銀行存款            15400

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預繳城建稅會計分錄03-03

補提城建稅會計分錄03-03

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