2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)：確定樣本規(guī)模

　　為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)小編分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，你們準(zhǔn)備好考試了嗎？

　　審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)：利用模型初步確定樣本規(guī)模

　　(1)模型及其說明

　　模型：樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)

　　說明：模型不同于公式，模型是工作的基礎(chǔ)，屬于定性的思路或經(jīng)驗(yàn)的歸納，而公式必須是數(shù)學(xué)證明的結(jié)論。

　　本模型基于具有高度統(tǒng)計(jì)效率和高度分層的抽樣方法(得出的)，不能代替職業(yè)判斷。應(yīng)在模型基礎(chǔ)上，根據(jù)(實(shí)際的)分層程度等因素對(duì)本模型確定的樣本規(guī)模進(jìn)行調(diào)整。

　　(2)模型的使用

　　使用模型的主要工作是確定模型中的三個(gè)因素：總體賬面金額、可容忍錯(cuò)報(bào)和保證系數(shù)。

　　總體賬面金額是指剔除單個(gè)重大項(xiàng)目(100%檢查)和極不重要項(xiàng)目(可能不檢查或僅實(shí)施分析程序)之后的金額;

　　可容忍錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額、單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目相關(guān)的全部交易、余額相對(duì)應(yīng)，其涵蓋的范圍大于總體賬面金額的范圍(評(píng)價(jià)樣本時(shí)要進(jìn)行處理);

　　保證系數(shù)基于“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”和“其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)”的評(píng)估結(jié)果并通過下頁《保證系數(shù)表》確定。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)處于何種水平。各種風(fēng)險(xiǎn)水平的含義為：

　　a.最高：沒有實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試相同認(rèn)定;

　　b.高：其他實(shí)質(zhì)性程序不能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào);

　　c.中：其他實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)的有效程度適中;

　　d.低：其他實(shí)質(zhì)性程序能有效地發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)。

　　【擴(kuò)展閱讀】

　　應(yīng)考人員

　  應(yīng)考人員注意事項(xiàng)

　　1 應(yīng)考人員應(yīng)認(rèn)真閱讀《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試應(yīng)考人員守則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試考務(wù)工作規(guī)則》等注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的相關(guān)文件，并自覺遵守文件中的各項(xiàng)規(guī)定，如有違反應(yīng)接受相應(yīng)處罰。

　　2 應(yīng)考人員考試前期領(lǐng)取準(zhǔn)考證時(shí)，全國考試委員會(huì)辦公室將向應(yīng)考人員發(fā)放《應(yīng)考人員必讀》，該《必讀》中將收錄考試期間答題卡(式樣)、答題卷(式樣)、應(yīng)考人員基本信息填涂(寫)方法、應(yīng)考人員考場(chǎng)須知、應(yīng)考人員考場(chǎng)守則及注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試相關(guān)辦法規(guī)則等，請(qǐng)應(yīng)考人員認(rèn)真閱讀，并按要求參加考試。

　　其他

　　各地方考試委員會(huì)可根據(jù)本簡(jiǎn)章，制定本地區(qū)的報(bào)名簡(jiǎn)章。

　　豁免規(guī)定

　　(一)內(nèi)地與香港部分注會(huì)考試互免

　　根據(jù)最新文件：取得香港會(huì)計(jì)師公會(huì)專業(yè)資格課程全科合格證的人員在報(bào)名參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試時(shí)可以申請(qǐng)豁免會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)成本管理三個(gè)科目;參加內(nèi)地注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試并全科合格的人員，在報(bào)名應(yīng)考香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的專業(yè)資格課程時(shí)，可以豁免“財(cái)務(wù)管理”和“審計(jì)和資訊管理”“財(cái)務(wù)匯報(bào)”三個(gè)單元科目

　　(二)中國CPA可豁免美國CMA/CFM證書PART-1考試

　　國際著名的美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)IMA也于2005年年初，豁免中國CPA參加該協(xié)會(huì)的CMA(美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師)和CFM(美國注冊(cè)財(cái)務(wù)管理師)證書的PART-1考試。中國CPA可以免考CMA、CFM的PART-1

　　(三)中國CPA與ICAEW的ACA考試互免

　　2008年1月9日，中注協(xié)與英格蘭及威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(ICAEW)簽署考試互免協(xié)議。根據(jù)協(xié)議，參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試并取得全科合格的中注協(xié)會(huì)員報(bào)名參加ICAEW的ACA考試時(shí)，可以豁免會(huì)計(jì)、鑒證、公司和財(cái)務(wù)、法律、管理信息、稅收原理、審計(jì)與鑒證、稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等9個(gè)科目的考試;通過ACA考試的ICAEW會(huì)員在報(bào)名參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試時(shí)，可以豁免財(cái)務(wù)成本管理和審計(jì)等兩個(gè)科目的考試。

　　(四)中國CPA可豁免國際AIA證書12門課程

　　根據(jù)國際AIA最新規(guī)定：參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試并取得全科合格的中注協(xié)會(huì)員報(bào)名參加AIA考試時(shí)，可以豁免12個(gè)考試科目的考試。

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