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國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試特點及應(yīng)試技巧2017
國際注冊內(nèi)部審計師(CERTIFIED INTERNAL AUDITOR)的英文簡稱是CIA,它不僅是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)<业臉酥荆彩悄壳皣H審計界唯一公認的職業(yè)資格。CIA需經(jīng)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 簡稱 IIA)組織的考試取得。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試特點及應(yīng)試技巧的知識,歡迎閱讀。
一、國際注冊內(nèi)部審計師考試簡介
由國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)統(tǒng)一命題的國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試,內(nèi)容豐富、觀念新穎,既注重理論,又注重實務(wù),既考對問題的分析判斷能力,又考綜合理解能力。通過組織CIA考試可以為廣大內(nèi)部審計人員和有志于從事內(nèi)部審計事業(yè)的人員,提供一個學習借鑒國際內(nèi)部審計先進經(jīng)驗和技術(shù)的渠道,有利于內(nèi)審人員和其他報考人員在展現(xiàn)自身能力的同時,提高業(yè)務(wù)素質(zhì);有利于內(nèi)審人員了解國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,開闊視野,自覺與國際接軌;有利于培養(yǎng)適應(yīng)加入WTO和經(jīng)濟全球化所需的內(nèi)部審計骨干力量;有利于提高內(nèi)審地位,樹立審計權(quán)威,擴大審計影響;有利于培養(yǎng)內(nèi)部審計后備力量和建立內(nèi)審人才庫;有利于提高企業(yè)、事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。國際注冊內(nèi)部審計師考試的引入和推進必將促進我國內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計工作整體水平的提高,加快內(nèi)部審計工作與國際接軌的進程。
國際注冊內(nèi)部審計師(Certified internal auditor),英文縮寫為CIA,它既是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)<业臉酥,又是目前世界各國唯一共同認證的專業(yè)職業(yè)資格。CIA資格需經(jīng)考試取得,從1974年開始至今,全球已有50多個國家和地區(qū)開展了這項考試?荚囌Z種有英語、法語、德語、西班牙語、希伯來語、意大利語和漢語等。CIA 考試每年組織兩次,分別在5月和11月舉行(我國大陸每年僅在11月份組織一次考試)。此項考試的權(quán)威性源于“三個統(tǒng)一”,即全世界統(tǒng)一時間、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一閱卷?荚噧(nèi)容的前三部分由國際內(nèi)部審計師協(xié)會統(tǒng)一出題,第四部分因各國經(jīng)濟法律環(huán)境不同而由各國自行命題(大部分考生依據(jù)有關(guān)規(guī)定免試該部分)。報名條件要求具有本科及本科以上學歷;具有中級及中級以上專業(yè)技術(shù)資格;持有注冊會計師證書或非執(zhí)業(yè)注冊會計師證書;本科院校審計、會計及相關(guān)(工商管理)專業(yè)三、四年級學生;現(xiàn)從事審計、會計教學工作的普通高等院校的教育工作者。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會與國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)達成的協(xié)議,我國考生按照發(fā)展中國家標準交納考試費用,報名費50元人民幣/次,考務(wù)費230元人民幣/部分。
2003年國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對CIA考試大綱進行了調(diào)整,自2004年起實行新的考試大綱。新CIA考試大綱將內(nèi)容分為對應(yīng)的四部分:
第1部分:內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用
第2部分:實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)
第3部分:經(jīng)營分析和信息技術(shù)
第4部分:經(jīng)營管理技術(shù)
CIA考試內(nèi)容之所以分為四個部分,是因為內(nèi)容相互交叉而無法截然分開。每部分考試時間為165分鐘(2小時45分鐘),自2004年開始每部分的試題量確定為100道題(依據(jù)考試大綱的要求,原來試題量曾為每部分80道、125道單項選擇題)。當前CIA考試全部采用單項選擇題形式,一般按試題總分的75%(相當于600分)確定及格線,及格成績不公布具體分數(shù),只顯示“Passed(通過)”。
CIA考試從兩個層次檢驗報考者的知識水平和實際能力:
1. 了解程度。檢驗報考者對概念和專業(yè)術(shù)語的了解情況,以及對測試內(nèi)容的主要特性和基本原理的判斷能力。
2. 熟練程度。檢驗報考者對原理、實務(wù)和相關(guān)程序是否有透徹的理解,以及運用專業(yè)知識和各種技能處理實際問題的能力
在西方,CIA所從事的內(nèi)部審計是一種積極的管理審計,具有獨立性、廣泛性、綜合性的特點。內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用相當于人體的白細胞,輔助企業(yè)建立健康的免疫體系和自我完善機制,F(xiàn)代內(nèi)部審計要求審計人員從系統(tǒng)的角度進行管理審計,關(guān)注風險,加強預(yù)防,重視內(nèi)控,發(fā)現(xiàn)問題并協(xié)助管理者解決問題。CIA在西方被看作老板的管家和參謀,是董事會和高級管理層的重要管理助手,為管理者提供獨立客觀的認證和咨詢顧問服務(wù),想老板之所想,急老板之所急,干老板想干而不能干或干不了的事。
CIA考試是一種典型的“能力型考試”,檢驗應(yīng)試人員從事內(nèi)部審計工作所必須掌握的基本技能以及發(fā)現(xiàn)問題,分析問題和解決問題的能力,因此完全不同于我國目前傳統(tǒng)意義上的“知識型考試”。傳統(tǒng)的知識型考試側(cè)重于考察考生對知識的掌握,而CIA考試更側(cè)重于實際方法和技能的應(yīng)用,引導(dǎo)考生培養(yǎng)解決實際問題的能力。對于知識型考試,一般都有指定教材,人們習慣于通過熟記教材內(nèi)容的辦法來應(yīng)對考試,而針對CIA考試,僅僅將有關(guān)的知識內(nèi)容記住是遠遠不夠的,必須將這些知識轉(zhuǎn)換成自己解決問題的實際能力,方能有效應(yīng)對案例型的CIA考試試題,這正是我國許多考生不適應(yīng)CIA考試的主要原因所在。中國內(nèi)部審計協(xié)會引入CIA考試,目的就是以學習促應(yīng)用,以考試促提高,通過學習、培訓和考試提高企業(yè)、事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平,促進我國內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計工作整體水平的提高,加快內(nèi)部審計工作與國際接軌的進程。
二、國際注冊內(nèi)部審計師考試在我國的開展情況
1998年我國首次CIA(國際注冊內(nèi)部審計師)考試在廣州開考,至今已有8年時間,考點由1個目前已經(jīng)擴大到20個省市。隨著改革開放的進一步深入以及與世界經(jīng)濟逐步接軌,具有國際資質(zhì)認證的CIA考試逐步為人們所熟知,報考人數(shù)逐年上升,企業(yè)內(nèi)部審計人員、財務(wù)會計人員、國家審計機關(guān)工作人員、會計師事務(wù)所注冊會計師、在校學生成為考生主體?v觀幾年來CIA考試情況,我國CIA考試通過率相對較高,就所有考點綜合來看,2002年前三部分的綜合通過率達到30.23%,2003年為23.65%,修改考試大綱后的2004年前三部分的綜合通過率為27.03%(具體分析情況見下表)。在中國內(nèi)部審計協(xié)會的大力推動下,經(jīng)過廣大考生的努力拼搏,我國的CIA考試取得了較為理想的成績,從1998年CIA開考以來,截止到2005年10月份,我國大陸已有6700余人通過了CIA考試。
三、備考學習難點
CIA考試采用題庫方式根據(jù)大綱知識點進行隨機配題考試,而題庫中的試題絕大部分是以西方發(fā)達國家經(jīng)濟環(huán)境為背景的,就我國考生而言存在較多的不熟知的內(nèi)容,如何做到“知己知彼,對癥下藥”,充分了解CIA考試的特點,是提高備考效率,提高考試通過能力的前提。
1、內(nèi)容廣泛,包羅萬象。CIA考試內(nèi)容具有很強的綜合性,考試涉及的內(nèi)容相當廣泛,有企業(yè)管理、管理會計、財務(wù)會計、審計、統(tǒng)計、計算機、信息技術(shù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理等諸多內(nèi)容,而這些內(nèi)容正是從事管理審計工作所必需的,因此,要求考生應(yīng)具有較寬的知識面和融會貫通的應(yīng)用能力,西方崇尚實用科學,在審計實務(wù)工作中大多采用量化分析方法,應(yīng)用各個相關(guān)學科的成果,建立各種模型進行客觀準確的專業(yè)判斷,以形成科學的審計判斷和審計結(jié)論。
針對這一特點,考生應(yīng)多掌握相關(guān)學科知識,并將其相互聯(lián)系,綜合運用。如果沒有一定的學科知識基礎(chǔ),僅僅依靠考前一兩個月的突擊復(fù)習難以奏效,值得慶幸的是該考試大綱要求內(nèi)容廣而不深,都是各個學科中較為基礎(chǔ)的內(nèi)容,一般沒有超過本科學習的層次,所以對于符合報考條件的考生來說并不是太大的困難。
2、審計實務(wù)和執(zhí)業(yè)環(huán)境的差異。由于經(jīng)濟發(fā)展和管理水平上的差異,我國的內(nèi)部審計在地位、作用、方法、程序以及觀念上與西方存在較大的差距,CIA考試內(nèi)容在一定程度上受到以美國為代表的西方價值觀的影響,在內(nèi)部審計發(fā)展進程中,由傳統(tǒng)的財務(wù)復(fù)核型審計發(fā)展到績效審計和管理審計,內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要工具,由事后檢查變?yōu)槭虑邦A(yù)測和事中控制,重視風險管理,強調(diào)風險控制。在西方民主和法制背景下,注重誠實、信用,嚴格遵守法律,關(guān)注公共利益,重視環(huán)境保護,倡導(dǎo)人文管理理念,崇尚民主、平等和團隊精神等等,考生應(yīng)從西方成熟的市場經(jīng)濟環(huán)境出發(fā),依據(jù)西方社會價值評判標準和法制環(huán)境及思維方式進行試題分析,方能準確把握答案,并真正領(lǐng)會西方先進的管理思想和經(jīng)營理念。
3、考試方式影響。該考試完全采用單項選擇題的方式進行考核,四個備選答案具有很強的迷惑性,不能簡單地根據(jù)一個備選答案確定其正誤,必須將四個答案綜合比較,最終選擇最優(yōu)答案,“沒有最佳,只有最優(yōu)”,四個答案都正確,選擇其中最好的;答案中沒有最準確的,選擇最接近的答案。CIA試題具有很高的科學性、邏輯性和應(yīng)用性,并且題目中往往設(shè)陷阱,因此考生應(yīng)仔細審題,避免解題“近視”,通過科學的分析、判斷、推理、綜合、歸納、演繹、排除,最終確定合理答案。
4、語言差異的影響。CIA考試題庫中的試題原文是英文版本,非英語國家將其翻譯成各自國家語言后進行考試,眾所周知,兩種語言不可能完全對等一致,有些概念和含義沒有確切的詞語來表達,加之很多場合采用直譯方式,英語中的語序和從句的運用與漢語有較大的區(qū)別(有些考生戲言是“翻譯成中國字,但不是中國話”),語言的差異在一定程度上影響甚至擾亂了考生的理解與分析過程,近年來試題中對于容易產(chǎn)生歧義的內(nèi)容采用中英文對照方式較好地解決了這一問題。有些輔導(dǎo)資料翻譯不準確,甚至是晦澀難懂,同時還存在一些印刷校對錯誤,在一定程度上也影響了考生對有關(guān)內(nèi)容的理解,降低了備考學習效率。
5、考試內(nèi)容的交叉。如前所言,西方的內(nèi)部審計作為管理審計幾乎涉及到企業(yè)管理的各個領(lǐng)域,因此CIA考試大綱涵蓋了企業(yè)管理方方面面的內(nèi)容,這些知識和技能是一名內(nèi)審人員履行工作職責不可或缺的前提條件,從而形成一個全面的綜合性體系,我們習慣于將考核內(nèi)容稱為四門課程,實際上按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的稱謂應(yīng)是四個部分(Four parts),正如大家所了解的那樣,各個部分之間還存在一定的交叉,相互聯(lián)系比較密切,因為考核內(nèi)容是一個完整的整體,無法分成獨立的幾門課程,所以建議大家對于前三部分應(yīng)同時報考,在備考過程中也應(yīng)相互聯(lián)系起來學習,從總體上進行理解和把握。
6、考核內(nèi)容的補充調(diào)整。CIA考試題庫每年都會補充新的試題,尤其是信息技術(shù)方面的內(nèi)容,新興的技術(shù)和方法都體現(xiàn)在試題之中。對于較為專業(yè)性的概念,如防火墻、蠕蟲、電子商務(wù)、EDI/EFT、數(shù)字證書、網(wǎng)關(guān)、邏輯炸彈、生物統(tǒng)計技術(shù)、MRP/MRPⅡ/ERP、整體測試法、平行模擬法、磁盤陣列等這些信息技術(shù)的專業(yè)詞匯和計算機審計方法可能是一般審計人員不熟悉的,建議大家不要從純專業(yè)角度來掌握,應(yīng)從應(yīng)用層面結(jié)合實例進行形象化地理解,最好請專業(yè)人員進行通俗化的解釋,這樣做會遠遠超過自己查閱有關(guān)資料所達到的學習效果。
四、備考學習方法
針對CIA考試的實際情況,采用科學高效的學習方法是應(yīng)對CIA考試的關(guān)鍵。
1、根據(jù)大綱要求掌握相關(guān)知識點內(nèi)容。CIA考試題庫內(nèi)容是按照大綱所規(guī)定的知識點進行組織的,題庫中針對每個知識點從多個方面、多個角度和多個層次設(shè)計試題,而每份試題則是根據(jù)大綱規(guī)定的知識點從題庫中配題,可見掌握知識點內(nèi)容是考試成敗的關(guān)鍵,也是備考工作的核心所在。千變?nèi)f化的模擬題、練習題總是針對相關(guān)知識點的,萬變不離其中,應(yīng)試準備的第一要務(wù)是熟練掌握各個知識點內(nèi)容,只有樹立正確的觀念,掌握相應(yīng)的方法才能把握解題思路和方向,只有知道什么是對的,才能進行有效的判斷、分析、對比、排除。這也說明了參加這種能力型考試的準備過程決不能急功近利,沒有一定的專業(yè)基礎(chǔ)僅僅依靠突擊做題的備考方法往往適得其反。
2、聯(lián)系實務(wù),重在應(yīng)用。西方崇尚“實用主義”,可以說每一個概念、每一種方法、每一個模型都有其實用價值,在學習過程中一定要理論聯(lián)系實際,從解決實際問題角度把握有關(guān)內(nèi)容,聯(lián)系實際不僅可以減少學習過程的枯燥無味,而且結(jié)合實例能夠更進一步加深對有關(guān)內(nèi)容的理解,既提高了應(yīng)對考試的應(yīng)試水平,又在真正意義上培養(yǎng)和鍛煉了工作能力。
3、貴在理解,適量訓練。對于CIA考試內(nèi)容,切忌死記硬背,其關(guān)鍵在于在了解基本原理、理解精髓的基礎(chǔ)上將有關(guān)知識、技能運用于實踐以解決問題。必要的訓練是任何考試的金鑰匙,沒有一定數(shù)量全面涵蓋大綱知識點的習題訓練為基礎(chǔ),很難深入掌握相關(guān)內(nèi)容。本人不贊同搞“題海戰(zhàn)術(shù)”,雖然近兩年CIA考試相關(guān)參考資料逐漸豐富,以單純做題代替系統(tǒng)學習往往是收效甚微,事倍功半。真正掌握了知識點內(nèi)容,通過適量相關(guān)練習題就能起到印證和鞏固的作用,更多的題目無非是重復(fù)訓練,只要掌握知識點真正內(nèi)涵,完全可以舉一反三,融會貫通。
4、參加高水平的培訓。有條件的同志可以參加CIA考試的考前輔導(dǎo),考前培訓可以促進廣大考生盡快進入應(yīng)試角色,縮短適應(yīng)過程,培養(yǎng)學習興趣,少走彎路,提高效率,“他山之石,可以攻玉”,通過輔導(dǎo)培訓,許多疑難問題則迎刃而解。
五、備考建議
任何事情只有付出,方能得到回報,參加考試更是如此,不要期望存在不勞而獲的捷徑,但是科學的學習方法是必不可少的,吸收借鑒以往考生的經(jīng)驗體會,對癥下藥,能夠少走彎路,大大提高學習效率,起到事半功倍的效果。
1、制定科學的學習計劃。好的開始是成功的一半,考生應(yīng)根據(jù)自己的具體情況制定一個切實可行的學習計劃。考前學習一般分為掌握知識點、訓練提高和拾遺補漏三個階段,在每一階段有所側(cè)重,循序漸進,最后通過系統(tǒng)訓練達到大綱規(guī)定要求。
2、有針對性地復(fù)習鞏固。CIA考試大綱規(guī)定內(nèi)容廣泛而系統(tǒng),通過習題訓練環(huán)節(jié)可以全面檢驗自己對于考試內(nèi)容的掌握程度,對已經(jīng)熟悉的內(nèi)容不必再花更多氣力,重點放在尚未把握的地方,通過請教他人或查閱資料掃除學習障礙。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會公布的模擬試題進行分析,考試各部分組成結(jié)構(gòu)如下表,依據(jù)及格線劃定標準,考生應(yīng)確保每部分答對題數(shù)在94個以上才有把握通過考試。
3、考前的討論與交流。一般情況下,越臨近考試,學習效率越高。大家在學習過程中會遇到許多自己無法解決的問題,根據(jù)幾年來的經(jīng)驗,考試之前考生之間討論交流非常重要,通過討論不僅可以溝通學習體會,互通有無,而且能夠共同探討,解決許多難題,用一些考生的話來說“這樣做會有突飛猛進的提高”。
4、充分分析,全面審題。如果說CIA考試有些訣竅的話,全面審題就是其中之一。試題中的四個備選答案比較接近,做題的關(guān)鍵在于把握題干中的關(guān)鍵詞,在試題中一定會有一個核心的詞語作為篩選判斷答案的依據(jù),一般來說考試過程中時間比較充裕,要通過認真系統(tǒng)的審題過程,找出關(guān)鍵詞,據(jù)此確定試題答案。例如1997年試題中有這樣一題:
準備對某質(zhì)量控制部門進行審計時,下面四種情況在初步調(diào)查問卷中最不宜采用的是哪一種?
A、分析質(zhì)量控制文件
B、查閱永久性審計檔案
C、查閱前期審計報告
D、查閱質(zhì)量控制部門的管理認證
如果將該題的關(guān)鍵詞確定為“質(zhì)量控制”,那么答案很難篩選確定,而實際其關(guān)鍵詞是“初步調(diào)查”,在初步調(diào)查階段主要任務(wù)是全面了解被審對象,獲取與審計目標有關(guān)的信息,從這個意義上來看,很容易確定A是正確答案。
另外,因為英語句法原因,有些試題不符合漢語的表達方式,如:
下列各項可能損害內(nèi)審的客觀性,除了
A、利益沖突
B、被審單位熟悉審計師,缺少輪換
C、審計師以臨時的基礎(chǔ)假定經(jīng)營責任
D、必要時依靠外部專家
這時應(yīng)將試題按照其邏輯關(guān)系轉(zhuǎn)換為漢語習慣方式進行思考答題,即不影響內(nèi)審客觀性的是什么,通過對比可以確定D為最佳答案。
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