2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關(guān)于消費(fèi)稅的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　(一)消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法

　　消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。分為一般消費(fèi)稅和特別消費(fèi)稅。計(jì)稅方法主要有：從量定額征收、從價(jià)定率征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種方式。

　　(二)消費(fèi)稅納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅人。我國的消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅。

　　(三)消費(fèi)稅稅目與稅率

　　1.消費(fèi)稅稅目：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國消費(fèi)稅稅目共有l(wèi)4個(gè)，即：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

　　2.消費(fèi)稅稅率：消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。

　　(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

　　1、實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額(即消費(fèi)稅的銷售額與增值稅的銷售額一致)。銷售額，即應(yīng)稅銷售額，是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款，或因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。其換算公式為：

　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　2.實(shí)行從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。實(shí)行從量定額計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量X單位稅額

　　3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算公式是：

　　應(yīng)納稅額=銷售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×稅率+銷售數(shù)量x單位稅額

　　4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除。以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。

　　【例3—21】某企業(yè)本月購入已交納消費(fèi)稅的甲材料30000元用于生產(chǎn)A應(yīng)稅消費(fèi)品。甲材料適用的消費(fèi)稅稅率為20%，本月領(lǐng)用20000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為42000元，其適用的消費(fèi)稅稅率為30%。則該企業(yè)本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額為：

　　本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=42000x30%一20000×20%=8600(元)

　　(五)消費(fèi)稅的征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅、進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅。

　　2.納稅期限：消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、l0日、l5日、l個(gè)月或者l個(gè)季度。

　　3.納稅地點(diǎn)：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

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