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2016企業(yè)會計月末結賬的流程
月末結賬的時點一般都是自然月末，會計的相關法規(guī)也是如此規(guī)定的，那么會計月末結賬的流程如何?下面跟yjbys小編一起來看看吧!
一、月末結賬的時點問題
月末結賬的時點一般都是自然月末，會計的相關法規(guī)也是如此規(guī)定的，但實踐中也有些單位因為自身的業(yè)務量比較大，自己定義結賬日，如以每月25日為結賬日等。自定義結賬時，存在以下問題： 1.與稅務不同步，增加不必要的稅務風險。稅法是按自然月來定義稅務期間的，會計期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務報表按稅務期間進行調整，導致工作難度比較高，而且會給稅務核查造成困難，加大了稅務風險; 2.增加因為自定義結賬日產生的結賬數據時點不一致的風險。在實務中很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業(yè)的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差，往往造成數據不準確; 3.影響企業(yè)的正常經營和管理。
有些財務基礎比較好的的企業(yè)可能會規(guī)定結賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，規(guī)避稅務風險，但這樣做對企業(yè)的經營是不利的 如果自定義結賬日，應健全企業(yè)財務管理基礎工作并盡量做到： 1、成本費用按自定義結賬日，現金、銀行、收入按自然月末結賬， 2、年末對按正常月末結賬產生的差異進行調整，減少應自定義結賬日帶來的稅務風險及財務數據不準確風險。
二、結賬具體步驟
(一)先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。
月末結賬以日常會計憑證為基礎，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤，因此建議在月末結賬時重新進行核對。
(二)對以下項目進行賬實核對。
1.現金:在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現金賬戶可以證明所有分錄中有現金的分錄正確;不平時應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。
2.銀行存款：編制銀行存款余額調節(jié)表對平銀行賬。
3.存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對，如有差異應查明原因進行處理。
(三)核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。
1.運用銀行存款余額調節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購)和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅(進項稅額)明細賬進行核對，可以參照銀行存款余額調節(jié)表編制進項稅額調節(jié)表。調節(jié)的項目主要有:在同一張稅票中應做進項轉出的(固定資產等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。
2.核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)進行核對(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。
3.對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有當月稅務申報表。
(四)查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進行調整。比如，對應收應付賬的核對應做到： 查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況，期末余額為負時是否需要調整。
(五)編制月末結賬的轉賬分錄。
1.按權責發(fā)生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業(yè)稅等。
2.攤銷低值易耗品、無形資產、待攤費用，計提折舊、預提費用等。
3.結轉暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應建立明細臺賬)、制造費用、產成品成本、產品銷售成本等(結合存貨盤點結果同時進行)。
4.結轉本年利潤，結平所有損益類科目(具體結賬分錄要結合企業(yè)實際)
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