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代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄的編寫(xiě)
個(gè)人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄的編寫(xiě)的知識(shí)，歡迎閱讀。
1、支付工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付工資”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶。
企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);二是企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。
例：某企業(yè)為趙云、錢(qián)宙每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，趙云自己承擔(dān)個(gè)人所得稅;錢(qián)宙?zhèn)�人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)，即錢(qián)宙收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
第一，為趙云扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，趙云應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元
會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)付工資 3000
貸：現(xiàn)金 2795
應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅 205
第二，為錢(qián)宙承擔(dān)稅款時(shí)，由于錢(qián)宙工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計(jì)算個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
企業(yè)應(yīng)為錢(qián)宙承擔(dān)稅款為：
[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)
計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用等 241.18
貸：應(yīng)付工資 241.18
發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付工資 3241.18
貸：現(xiàn)金 3000
應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅額 241.18
2、承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳所得稅
承包、承租經(jīng)營(yíng)有兩種情況，個(gè)人所得稅也分別涉及兩個(gè)項(xiàng)目，一是承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按 工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有 的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳稅。
例：2001年1月1日，杜斌與事業(yè)單位簽訂承包合同，經(jīng)營(yíng)招待所，據(jù)合同協(xié)議承包期為1年，杜斌全年上交費(fèi)用20000元，年終招待所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額65000元。杜斌應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
1.應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-上交費(fèi)用-每月費(fèi)用扣減合計(jì)=65000-20000-800×12=35400元
2.應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=35400×30%-4250=6370元
杜斌應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)自行申報(bào)繳納，發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會(huì)計(jì)處理。發(fā)包、出租方在收到杜斌繳來(lái)的承包費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 20000
貸：其他收入 20000
3、支付勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)、利息、股息、紅利等代扣代繳個(gè)人所得稅
企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)時(shí)，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費(fèi)用帳戶。企業(yè)在支 付上述費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等帳戶，貸記“應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶;實(shí)際繳納 時(shí)，借記“應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。
例：孫工程師向一家公司提供一項(xiàng)專(zhuān)利使用權(quán)，一次取得收入50000元。孫工程師應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元
該公司的帳務(wù)處理為：
1.借：管理費(fèi)用 50000
貸：應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅 8000
現(xiàn)金 42000
2.借：應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅 8000
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