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中秋發(fā)月餅等福利的會(huì)計(jì)分錄
公司發(fā)放節(jié)日福利給職工，送禮品給客戶，如何做賬務(wù)處理?用什么會(huì)計(jì)科目?怎么做會(huì)計(jì)分錄?如何記賬?尚酷網(wǎng)小編根據(jù)最新會(huì)計(jì)專責(zé)和政策文件，通過(guò)實(shí)操案例，告訴你中秋節(jié)福利費(fèi)如何處理?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于中秋發(fā)月餅等福利的會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)，歡迎閱讀。
中秋節(jié)福利費(fèi)如何處理?
該發(fā)放福利行為在 ➖ 企業(yè)所得稅上確認(rèn)銷售收入
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
企業(yè)用外購(gòu)商品發(fā)放福利費(fèi)的行為，商品所有權(quán)已經(jīng)從企業(yè)轉(zhuǎn)移給了員工，完全符合上述文件的規(guī)定，因此在企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解對(duì)于發(fā)放非貨幣性福利的規(guī)定
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2011版 第十章 職工薪酬》中，對(duì)于企業(yè)發(fā)放給職工的非貨幣性福利做了明確規(guī)定，“企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。”
因此，該商場(chǎng)發(fā)放外購(gòu)商品給職工作為福利，不能確認(rèn)銷售收入，而是應(yīng)按照其公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。
假設(shè)公司用來(lái)發(fā)放福利的商品購(gòu)入成本為100，增值稅率17%。
借：成本費(fèi)用117
應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利117
應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利117
銀行存款等117
應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17
此時(shí)稅會(huì)是有差異的，即會(huì)計(jì)上不作為收入，但企業(yè)所得稅上視同銷售計(jì)入收入。如果該福利商品為自產(chǎn)產(chǎn)品，則根據(jù)準(zhǔn)則解決規(guī)定，應(yīng)計(jì)入銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。此時(shí)稅會(huì)是沒(méi)有差異的，企業(yè)所得稅匯算清繳也不需要調(diào)整。
企業(yè)所得稅上視同銷售收入金額如何確定
根據(jù)國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情 形時(shí)，“屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。”
對(duì)于這個(gè)外購(gòu)的資產(chǎn)可以按購(gòu)入的價(jià)格確定銷售收入，曾經(jīng)在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)，已失效)中有規(guī)定，“企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。”
國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)文件雖然已經(jīng)作廢了，但是其對(duì)于外購(gòu)資產(chǎn)用于職工福利的規(guī)定，卻在2014年版的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》中有明確體現(xiàn)，“企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)或服務(wù)不以銷售為目的，用于替代職工福利費(fèi)用支出，且購(gòu)置后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可以按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)視同銷售收入。”
因此，該公司外購(gòu)商品用于職工福利費(fèi)用支出，且購(gòu)置后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置，應(yīng)按照外購(gòu)價(jià)格確認(rèn)視同銷售收入。
總結(jié)，該公司以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，在增值稅上不視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅，而是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;在企業(yè)所得稅上視同銷售確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本，可以按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)收入與成本;按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在會(huì)計(jì)上不能計(jì)入銷售收入。
購(gòu)買禮品送客戶
我們購(gòu)買的禮品是否需要繳納17%的增值稅?
部分屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)購(gòu)買禮品的時(shí)候取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，平進(jìn)平出，這樣不產(chǎn)生稅負(fù)。但是如果當(dāng)時(shí)取得的是普通發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求您補(bǔ)稅。屬于實(shí)施細(xì)則第四條第八款規(guī)定的將外購(gòu)的貨物贈(zèng)送他人。
政策依據(jù)：
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
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