2017年內審師考試審計作用模擬題及答案
1、保險公司正通過計算機媒介從醫(yī)院接收住院保險申請，沒有任何書面文件從醫(yī)院傳送至保險公司。在以下情形下檢查舞弊時下列哪項控制程序最為有效?
A.使用整合測試工具來測試這一程序的正確性，并采用易識別的數(shù)據(jù)處理方式;
B.開發(fā)監(jiān)控程序，以辯明根據(jù)人口統(tǒng)計類別判斷出的非正常型的要求及非正常數(shù)目的要求、以便申請部門進行調查;
C.使用通用審計軟件，將權利確認號碼與有效政策持有機構的主要條文加以對照;
D.開發(fā)對某特定的醫(yī)院接受的所有事項進行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。
【正確答案】：B
2、根據(jù)下面的資料回答問題
內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
如果審計人員認為標準成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個審計步驟應該是：
A.與分部經(jīng)理面談確定標準成本系統(tǒng)沒有及時得到更新的原因。
B.對產(chǎn)品進行隨機抽樣，從追蹤采購業(yè)務，審查標準成本組合到審查標準成本記錄。
C.使用通用審計軟件比較標準成本和銷售價格，以便按產(chǎn)品類別編制貢獻毛利(gross
margin)清單，選擇貢獻毛利高的項目進一步調查。
D.將所有差異列表確定它們的來源和處理權，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。
【正確答案】：D
3、根據(jù)下面的資料回答問題
內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
假如審計人員發(fā)現(xiàn)該分部有一高估存貨從而增加報告期利潤額的計劃。如果正確地報告，該分部不會出現(xiàn)凈收益的增長。審計人員有足夠的證據(jù)表明分部經(jīng)理知道并且批準了這一高估存貨的計劃，還有證據(jù)表明經(jīng)理可能負責實施該計劃，那么應采取的適當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?/p>
A.與該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實真相，然后將事實報告給審計委員會。
B.把審計發(fā)現(xiàn)告知管理當局和審計委員會，并與他們討論應進一步采取的適當行動或調查。
C.將審計人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續(xù)采取行動之前聽取經(jīng)理的解釋。
D.將事實進行完整的文件記錄并且將猜疑報告給外部審計師，以供他們進一步查對外報告。
【正確答案】：B
【答案解析】：
4、根據(jù)下面的資料回答問題：
內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為?
A.該分部當年未安排外部審計
B.銷售額增長10%
C.管理者報酬的相當大部分直接與該分部報告的凈收益相關
D.以上三項都對
【正確答案】：C
5、在對某大件消費性商品倉庫進行的年度實物盤點過程中發(fā)現(xiàn)了異常的存貨短缺，為此安排了一次審計。年初倉庫設置了一個循環(huán)清點程序以代替每月月底對某些商品進行全部清點的程序。循環(huán)清點程序似乎很有效，因為一整年里只對存入于倉庫中的數(shù)千種不同商品進行了9次較小調整。倉庫管理者解釋說根據(jù)各類商品清點的效率，15名倉庫職員每人每天挑選一類商品進行循環(huán)盤點。該倉庫中包括舞弊在內的與控制有關的問題發(fā)生的機會增加了，原因是：
A.進行循環(huán)清點的項目由倉庫職員挑選
B.設置循環(huán)清點程序來代替效率性較差的程序
C.作為循環(huán)清點的結果，只有9項較小的`調整被記錄
D.倉庫職員記錄循環(huán)清點信息
【正確答案】：A
6、根據(jù)下面的資料回答問題
內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經(jīng)理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
現(xiàn)在是11月份，審計經(jīng)理正在對年末審計該分部的計劃定稿。根據(jù)上面的數(shù)據(jù)，審計程序中最先考慮的應是：
A.抽取銷售業(yè)務憑證，并從運輸憑證追查至商品銷售成本的記錄，以便確定所有的運貨都已記錄。
B.年末安排徹底的存貨盤點，由審計人員觀察并對年末存貨進行測試。
C.通過準備產(chǎn)品樣本的成本組合，安排一次對標準成本系統(tǒng)的徹底調查。
D.安排一次年末銷貨截止(cut-off)測試。
【正確答案】：B
【答案解析】：
7、在對銀行審計的過程中，某審計人員發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準向基本企業(yè)集團所屬的各獨立組織發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情況。但審計人員相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團的一個主要負責人有密切關系。該審計人員應該：
A.把存在的利益沖突與違規(guī)情況報告管理當局，并建議作進一步調查;
B.向管理機構報告違規(guī)行為，因為這是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤;
C.如果該貸款官員同意采取糾正補救措施，則可以不報告該違規(guī)行為;
D.延伸審計工作以確定貸款官員是否有舞弊行為，當后續(xù)調查完成后將調查結果向管理當局報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：
8、利用下列資料回答
某審計人員正對某分部開展經(jīng)營審計，并觀察到在裝運及原料再加工領域積壓著大量非正常貨物。這些貨物均標為重新裝運項目，經(jīng)詢問，審計人員得知這批貨物原屬客戶退回，經(jīng)修復后或退給原客戶或作為新產(chǎn)品裝運出去銷售，因為其產(chǎn)品質量均有可靠保證。
假定隨后的調查表明以前的財務報告因銷售確認不當而屬重大錯誤陳述，審計人員采取的下一步驟應是：
A.立即通知外部審計師及分部經(jīng)理;
B.將初步發(fā)現(xiàn)通知分部經(jīng)理，但要等到正式向審計委員會發(fā)出報告時;
C.通知外部審計師、上級管理層、董事會以及審計委員會;
D.報告高級管理層、董事會以及審計委員會。
【正確答案】：D
【答案解析】：
9、利用下列資料回答
某審計人員正對某分部開展經(jīng)營審計，并觀察到在裝運及原料再加工領域積壓著大量非正常貨物。這些貨物均標為重新裝運項目，經(jīng)詢問，審計人員得知這批貨物原屬客戶退回，經(jīng)修復后或退給原客戶或作為新產(chǎn)品裝運出去銷售，因為其產(chǎn)品質量均有可靠保證。
審計人員尚未開展任何詳細的審計工作�；谏鲜鲑Y料，審計人員可采取的最佳行動是：
A.在確定是否將上述發(fā)現(xiàn)寫入審計報告之前，將上述事項報告給分部經(jīng)理并要求做相關解釋;
B.對手頭的貨物進行抽樣測試并追蹤檢查相應文件，諸如驗收報告及銷售定單等，以確定這些貨物的處理過程;
C.將這一發(fā)現(xiàn)寫入報告，但在沒有內部審計主管的準許下不再進行額外的工作，因為這明顯延伸了審計范圍;
D.對手頭貨物進行盤點，這樣具體的金額及相關問題的解釋均可記入審計報告中。
【正確答案】：B
【答案解析】：
10、在多年聘請同一家會計師事務所之后，董事會決定聘請另一家事務所實施年度財務審計，以便降低年度審計費用�，F(xiàn)在新事務所提議對公司各種經(jīng)營的成本——收益實施一次性審計。管理當局要求內部審計主管對這一建議提出意見。管理當局為評價這一建議應考慮的額外標準不包括：
A.內部審計人員現(xiàn)有的專業(yè)知識
B.被提議審計的總體成本
C.發(fā)揮本組織內部專家作用的必要性
D.外部審計師對一次性審計想法的堅持
【正確答案】：D
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