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拆遷安置補(bǔ)償項(xiàng)目審計(jì)方法
如何管好、用好征地拆遷補(bǔ)償安置資金，保證有限的國有資金用在“刀刃”上，維護(hù)人民群眾的切身利益，下面YJBYS小編為大家整理了關(guān)于征地拆遷安置補(bǔ)償項(xiàng)目審計(jì)的文章，僅供大家閱讀交流!
一、認(rèn)識(shí)上常見的三大誤區(qū)
棚戶區(qū)改造項(xiàng)目的重要特點(diǎn)是改造范圍較大、涉及拆遷戶較多，無證房和歷史遺留房屋情況復(fù)雜，是社會(huì)關(guān)注度高的重要民生工程，拆遷資金的規(guī)范使用和拆遷安置政策的有效落實(shí)，直接關(guān)系到人民群眾的切身利益與社會(huì)穩(wěn)定，關(guān)系到地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，但在審計(jì)查證過程中，審計(jì)人員易出現(xiàn)以下三大誤區(qū)：
誤區(qū)一：除拆遷跟蹤審計(jì)外，審計(jì)項(xiàng)目中的拆遷房屋早已被拆除，有些拆遷項(xiàng)目原地域已經(jīng)被建成了還建房，有些棚戶區(qū)改造項(xiàng)目起始于多年前，大部分被拆遷的房屋已經(jīng)滅失，原住戶也早已搬離，時(shí)過境遷，審計(jì)人員面臨調(diào)查難、核實(shí)難、取證難的“三難”境地，因此造成拆遷項(xiàng)目審計(jì)難以開展的錯(cuò)覺。
誤區(qū)二：拆遷改造項(xiàng)目已經(jīng)實(shí)行了一戶一檔制，所有的拆遷項(xiàng)目都進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，檔案資料的規(guī)范程度應(yīng)該較高，資料齊全，因此審計(jì)核查的價(jià)值不大。
誤區(qū)三：拆遷改造審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容繁雜，既涉及住宅項(xiàng)目又涉及非住宅項(xiàng)目，既涉及有證房又涉及無證房與歷史遺留房屋，既要計(jì)算區(qū)位價(jià)還要計(jì)算重置價(jià)等等，同時(shí)對(duì)每個(gè)房屋的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與條件，也必須要根據(jù)實(shí)際情況加以區(qū)分，審計(jì)人員如果對(duì)政策法規(guī)及拆遷方案的熟悉程度不夠，很難分辨或發(fā)現(xiàn)問題，因此審計(jì)人員認(rèn)為花費(fèi)太多的時(shí)間和精力投入到拆遷項(xiàng)目中是件吃力不討好的事情。
以上三大誤區(qū)容易造成審計(jì)人員不愿意對(duì)拆遷項(xiàng)目進(jìn)行深查細(xì)究，審計(jì)內(nèi)容也僅浮于表面，因此也容易錯(cuò)失發(fā)現(xiàn)案件線索的機(jī)會(huì)，走出誤區(qū)還需從細(xì)微處入手。
二、可采取的審計(jì)方法
征地拆遷安置補(bǔ)償項(xiàng)目主要存在以下幾類問題：第一類是拆遷過程中違反地方政策法規(guī)規(guī)定，多計(jì)算補(bǔ)償款的問題;第二類是不按拆遷方案操作造成國有資金損失的問題;第三類是弄虛作假騙取國有資金的問題;第四類是拆遷管理制度不完善，存在責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的問題。審計(jì)中需要注重從以下的幾個(gè)方面入手。
(一)熟悉政策，收集地方法律法規(guī)，從基礎(chǔ)工作入手
目前，全國自上而下關(guān)于房屋征收工作方面的政策、法律法規(guī)較多，對(duì)部分具體事項(xiàng)規(guī)定也較細(xì)，如《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》、《某市城市房屋拆遷管理實(shí)施辦法》中對(duì)拆遷補(bǔ)償安置中的補(bǔ)償方式、價(jià)格的確定、計(jì)算的條件作出了明確�！赌呈袣v史遺留無證房屋拆遷補(bǔ)償處理意見》中對(duì)歷史遺留和無證房明確了認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，《某市城市房屋拆遷估價(jià)實(shí)施意見》中對(duì)房屋評(píng)估的內(nèi)容、評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)等進(jìn)行了明確，因此審計(jì)人員要想在征收拆遷項(xiàng)目中有所收獲，熟練掌握并運(yùn)用政策法規(guī)是必不可少的，否則問題擺在眼前也發(fā)現(xiàn)不了，使問題從審計(jì)人員的眼皮底下溜走。
(二)合理分組，分類整理，從審計(jì)資料源頭入手
1.分組分工要合理。審計(jì)工作首先應(yīng)理清工作思路，編制出審計(jì)范圍明確、重點(diǎn)突出、方法準(zhǔn)確、具有可操作性的審計(jì)實(shí)施方案，使審計(jì)工作少走彎路，減少審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率，根據(jù)審計(jì)人員的職責(zé)采取分組審計(jì)、有效銜接、全面推進(jìn)的方法開展審計(jì)。按照審計(jì)的功能可以將組別劃分為：一是財(cái)務(wù)審計(jì)小組，主要圍繞拆遷項(xiàng)目指揮部的資產(chǎn)負(fù)債情況、資金運(yùn)作情況、資本經(jīng)營情況以及財(cái)務(wù)管理開展審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注拆遷資金使用是否合規(guī)、在資金運(yùn)作過程中是否存在違法現(xiàn)象，拆遷安置補(bǔ)償資金的兌現(xiàn)是否與拆遷協(xié)議一致等方面;二是拆遷審計(jì)小組，主要審查棚戶區(qū)改造以來的拆遷還建是否存在隨意分戶與擴(kuò)面，為個(gè)別人創(chuàng)造較大的尋租空間、拆遷協(xié)議違反政策與規(guī)定擴(kuò)大補(bǔ)償金額，拆遷過程中隱瞞真實(shí)情況重復(fù)補(bǔ)償?shù)刃袨?三是基建工程審計(jì)小組，主要圍繞還建房的建設(shè)是否存在工程質(zhì)量低劣、基建工程程序是否合法合規(guī)等問題開展。三個(gè)小組既要分清職責(zé)、又要相互銜接，例如拆遷審計(jì)小組涉及到對(duì)某筆資金流進(jìn)流出存在疑點(diǎn)需要及時(shí)核對(duì)時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)小組必須迅速準(zhǔn)確的查找此資金的所有動(dòng)向并及時(shí)反饋，共同探討是否需要繼續(xù)延伸審計(jì)，從而減少各小組在工作中的重復(fù)勞動(dòng)，有效提高工作的質(zhì)量與效率。
2.資料分類要合理。棚戶區(qū)改造項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量大，業(yè)務(wù)資料多，核算形式復(fù)雜，需要合理分類整理。一方面財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)多，資金的進(jìn)出量大，而且有些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由于制作表格的人員不相同，表與表之間互相不能銜接，因此分析與比對(duì)的工作就顯得異常艱難;另一方面各類會(huì)議紀(jì)要多，幾乎涉及了項(xiàng)目部工作職責(zé)的方方面面，由于實(shí)行了一戶一檔制，拆遷的檔案也很多，給確定審計(jì)工作的重點(diǎn)帶來困難，因此整理各類資料變得尤為重要。例如篩選各類會(huì)議紀(jì)要時(shí)，從中提取認(rèn)為對(duì)審計(jì)有價(jià)值的資料，按財(cái)務(wù)類、拆遷類、工程類、行政類等進(jìn)行分類，將整理的資料分發(fā)到對(duì)應(yīng)的工作小組，各小組邊審計(jì)邊查閱資料，為發(fā)現(xiàn)問題提供可參考的依據(jù)。
(三)理清思路，抓住重點(diǎn)，從細(xì)節(jié)推進(jìn)入手
明思路、抓重點(diǎn)，是審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵，特別是拆遷項(xiàng)目審計(jì)，必須要從細(xì)微處入手，才能揭示問題，甚至找到案件線索。
一是從數(shù)據(jù)入手找到審計(jì)重點(diǎn)。首先對(duì)被審計(jì)單位提供的拆遷項(xiàng)目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，例如在相同條件下某區(qū)域的無證房與歷史遺留房屋的數(shù)據(jù)與其他區(qū)域的數(shù)據(jù)差別較大，無證房和歷史遺留房屋面積比有證房面積大，甚至是有證房面積的N倍，而其他同條件區(qū)域反之，則可以將該區(qū)域納入審計(jì)重點(diǎn)范圍。另外根據(jù)拆遷數(shù)據(jù)與安置數(shù)據(jù)表進(jìn)行比對(duì)分析，可以將分戶和擴(kuò)面情況較嚴(yán)重的區(qū)域納入審計(jì)重點(diǎn)，并對(duì)還建安置房屋面積較大的或分戶情況突出的拆遷檔案進(jìn)行抽檢。
二是從檔案入手找到審計(jì)疑點(diǎn)：在經(jīng)過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的比對(duì)后，從建立了一戶一檔的拆遷檔案中有選擇的抽取企業(yè)規(guī)模大、被補(bǔ)償金額較多、分戶安置戶數(shù)多、無證房與歷史遺留的面積相對(duì)較大的檔案。將拆遷檔案中的每個(gè)補(bǔ)償事項(xiàng)對(duì)照各類政策、規(guī)定和拆遷方案，重新逐項(xiàng)逐筆審核與復(fù)核計(jì)算，從而發(fā)現(xiàn)資料中存在的漏洞，生成需進(jìn)一步審查的審計(jì)疑點(diǎn)。特別是在審計(jì)拆遷檔案時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注拆遷安置協(xié)議書、被拆遷人的身份與戶籍信息、拆遷房屋所有權(quán)證與土地證、房屋測(cè)繪圖與面積計(jì)算、房屋評(píng)估報(bào)告等事項(xiàng)。在審查檔案時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注拆遷協(xié)議中拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)、房屋搬遷補(bǔ)償費(fèi)、臨時(shí)安置補(bǔ)償費(fèi)、營業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、無證房及歷史遺留房補(bǔ)償費(fèi)、房屋裝修補(bǔ)償、附屬設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)的計(jì)算及認(rèn)定，當(dāng)然在審計(jì)時(shí)間和精力有限的情況下，不可能面面俱到，要有重點(diǎn)的選取重要項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)復(fù)核，從而找到審計(jì)疑點(diǎn)。
三是從外圍入手找到審計(jì)突破點(diǎn)。一方面是找到支撐審計(jì)證據(jù)的重要資料，如符合政策規(guī)定時(shí)間的航拍地籍圖，對(duì)拆遷房屋存在的真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn);另一方面是找到參與拆遷工作的人員，如房屋鑒證審核員、拆遷小組負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人、責(zé)任人等，對(duì)拆遷項(xiàng)目開展的全過程進(jìn)行調(diào)查了解，做好詢問筆錄并對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行測(cè)試分析，從內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)找到拆遷程序與管理中的漏洞，為審計(jì)找到突破點(diǎn)。
三、審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)事項(xiàng)
(一)無證房與歷史遺留房屋的確認(rèn)依據(jù)
由于年代久遠(yuǎn)、房屋產(chǎn)權(quán)登記制度不健全，無證房與歷史遺留房屋的確認(rèn)難度非常大，部分地區(qū)主要采取由街道、社區(qū)或相鄰住房互相印證等方式完成，并未取得有效的證據(jù)材料來證明認(rèn)定結(jié)果，因此無證房與歷史遺留房屋的補(bǔ)償，往往也是拆遷項(xiàng)目中最容易被個(gè)別人鉆空子，成為套取國有資金的便捷渠道。審計(jì)要取得確鑿證據(jù)，找到突破口，就要將符合政策要求年代的航拍地籍圖資料等作為最重要的確認(rèn)依據(jù)，并結(jié)合拆遷現(xiàn)場(chǎng)測(cè)繪圖等原始資料，分析比對(duì)其相關(guān)性與一致性，可以從以下幾個(gè)方面入手：一是將現(xiàn)場(chǎng)測(cè)繪圖與房產(chǎn)證所附紅線圖進(jìn)行比對(duì)，核查是否存在現(xiàn)場(chǎng)勘察測(cè)繪圖與房產(chǎn)證圖嚴(yán)重不符的現(xiàn)象，核查有無房屋面積被重疊或重復(fù)計(jì)算的行為發(fā)生;二是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)繪圖紙上標(biāo)明的無證房與歷史遺留面積進(jìn)行重新復(fù)核計(jì)算，核查房屋面積是否存在人為的計(jì)算錯(cuò)誤，是否存在對(duì)同一房屋性質(zhì)認(rèn)定矛盾，造成重復(fù)補(bǔ)償或多補(bǔ)償?shù)那闆r;三是將航拍圖與現(xiàn)場(chǎng)測(cè)繪圖進(jìn)行比對(duì)，并要求測(cè)繪人員在航拍圖上指認(rèn)繪圖房屋的所在具體位置，核查是否存在虛假“畫”房的行為。
(二)非住宅類土地與房屋補(bǔ)償違法違規(guī)行為
非住宅拆遷戶所涉及的土地范圍廣，房屋數(shù)量多，地上建筑情況復(fù)雜，補(bǔ)償資金量大，特別是部分國有大中型企業(yè)在拆遷時(shí)，不僅需要簽訂拆遷補(bǔ)償協(xié)議，同時(shí)還會(huì)簽訂一些補(bǔ)充協(xié)議，審計(jì)人員更應(yīng)加以謹(jǐn)慎區(qū)分與對(duì)待，認(rèn)真分析協(xié)義簽訂的內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是根據(jù)企業(yè)提供的土地和房屋所有權(quán)證，全面核實(shí)其土地面積及房屋存在的真實(shí)性，核查是否存在混淆房屋與土地性質(zhì)，高標(biāo)準(zhǔn)違規(guī)獲取補(bǔ)償，如將工業(yè)用房按商業(yè)門面的標(biāo)準(zhǔn)或工業(yè)用地按商業(yè)用地標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)男袨�。二是核查是否存在違反協(xié)議重復(fù)簽約的行為。即已經(jīng)補(bǔ)償給國有企業(yè)的拆遷費(fèi)用，是否在拆遷過程中再次核算補(bǔ)償給與企業(yè)有租賃關(guān)系的個(gè)人，形成了同土地或房屋的重復(fù)補(bǔ)償;三是審查國有企業(yè)房屋整體辦理了房屋產(chǎn)權(quán)證后，拆遷過程中是否存在人為分戶并套取室內(nèi)設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)、搬家費(fèi)、過渡費(fèi)、拆遷獎(jiǎng)勵(lì)等行為;四是核查有無違反地方規(guī)定，故意混淆安置方式，對(duì)非住宅房屋給予了停產(chǎn)停業(yè)補(bǔ)償?shù)男袨椤?/p>
(三)拆遷管理過程中損害國家利益的行為
受當(dāng)前拆遷管理機(jī)制不健全，管理制度不完善，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)不明確，部分責(zé)任人管理缺位等因素的影響，拆遷過程中增加拆遷成本從而損害國家利益的行為時(shí)有發(fā)生，因此在審計(jì)過程中，一是應(yīng)測(cè)評(píng)內(nèi)部控制制度是否健全，內(nèi)部管理機(jī)制運(yùn)行是否正常，審查是否存由于制度不嚴(yán)、標(biāo)準(zhǔn)不明、內(nèi)控缺失等問題導(dǎo)致部分拆遷人尋租空間較大，從而發(fā)生損害國家利益的行為。如根據(jù)拆遷臺(tái)賬記錄，對(duì)住宅用房中分戶安置無標(biāo)準(zhǔn)，隨意性大，分戶安置的面積為原住宅面積的幾倍，同時(shí)部分還建人與被拆遷房屋人戶籍住址不在同一地點(diǎn)，也不屬繼承、贈(zèng)予或共有產(chǎn)權(quán)等情況，應(yīng)予以嚴(yán)查。二是關(guān)注房屋評(píng)估報(bào)告，對(duì)評(píng)估報(bào)告中的計(jì)算方式、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)點(diǎn)進(jìn)行全面復(fù)核，核查是否存在擅自篡改計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與條件抬高補(bǔ)償金額，是否存在修改計(jì)算時(shí)點(diǎn)造成補(bǔ)償?shù)膯挝粌r(jià)值增大，從而多計(jì)補(bǔ)償款的行為。三是對(duì)臨時(shí)建筑審查其補(bǔ)償依據(jù)是否確鑿，理由是否充分，有無存在臨時(shí)占道建筑按有證房或無證房進(jìn)行補(bǔ)償?shù)男袨�。四是圍繞拆遷項(xiàng)目管理中存在的漏洞，從拆遷的程序是否合法、拆遷協(xié)議的簽訂是否合規(guī)、實(shí)際的安置與協(xié)議是否不符、補(bǔ)償協(xié)議的簽訂是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)等多方面進(jìn)行審計(jì)。
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