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新三板上市企業(yè)的財(cái)務(wù)梳理需要注意哪些問(wèn)題
目前，新三板不再局限于中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司，也不局限于天津?yàn)I海、武漢東湖以及上海張江等試點(diǎn)地的非上市股份有限公司，而是全國(guó)性的非上市股份有限公司股權(quán)交易平臺(tái)，主要針對(duì)的是中小微型企業(yè)。10月8日消息，證監(jiān)會(huì)全面支持新三板市場(chǎng)發(fā)展的文件即將公布，將包括分層等制度安排。這將是證監(jiān)會(huì)首次對(duì)新三板發(fā)展做出全面部署。
一般來(lái)說(shuō)有財(cái)務(wù)方面的需要注意的問(wèn)題及處理方法有以下這些：
1、貨幣資金：
比如公司外部賬面體現(xiàn)銀行賬戶和內(nèi)部賬體現(xiàn)銀行賬戶數(shù)量不符，內(nèi)賬多開(kāi)具的銀行賬戶為企業(yè)處理賬外收入支出及無(wú)正規(guī)票據(jù)業(yè)務(wù)的銀行賬戶。建議向銀行索取企業(yè)開(kāi)戶情況表(貸款卡記錄)，核對(duì)銀行賬戶開(kāi)立情況，并由會(huì)計(jì)牽頭與出納員對(duì)公司近年開(kāi)具的所有銀行賬戶進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，調(diào)整賬務(wù)處理錯(cuò)誤及賬務(wù)處理不及時(shí)的業(yè)務(wù)，確保銀行存款做到賬表、賬實(shí)、賬目與銀行對(duì)賬單相符。
2、其他應(yīng)收賬款：
外部賬面和內(nèi)部賬面其他應(yīng)收款不符。一般要求公司財(cái)務(wù)人員以公司外部賬目為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，還原公司真實(shí)的其他應(yīng)收款。對(duì)于個(gè)人借款部分，需要在正式審計(jì)之前全部處理完畢。對(duì)于民間借貸資金利息部分，索取正規(guī)發(fā)票，進(jìn)行銷賬處理。對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼收入符合規(guī)定的部分結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入。對(duì)于企業(yè)銀行貸款倒賬部分，由財(cái)務(wù)人員與各往來(lái)單位逐筆核算，調(diào)整還原至真實(shí)的往來(lái)余額。
3、應(yīng)收帳款：
公司外部賬面和內(nèi)部賬面應(yīng)收賬款不符。比如公司應(yīng)收賬款部分存在壞賬并未計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)部分應(yīng)收賬款實(shí)際已經(jīng)回款，而公司賬面沒(méi)有進(jìn)行銷賬處理。建議由公司財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)進(jìn)行逐項(xiàng)梳理，對(duì)已回款部分進(jìn)行銷賬處理，對(duì)已確認(rèn)的壞賬進(jìn)行核銷或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)要求公司對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款制定相關(guān)會(huì)計(jì)政策，合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。
4、預(yù)付賬款：
公司外部賬面預(yù)付賬款余額和內(nèi)部賬面體現(xiàn)預(yù)付賬款余額不符。預(yù)付賬款賬面未進(jìn)行明細(xì)項(xiàng)目核算，無(wú)相關(guān)合同等補(bǔ)充資料，無(wú)法明確款項(xiàng)明細(xì)，無(wú)法分析賬齡及確認(rèn)各項(xiàng)預(yù)付賬款債務(wù)人的真實(shí)性。建議對(duì)年預(yù)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，調(diào)整以前年度的預(yù)付賬款。同時(shí)要求企業(yè)確認(rèn)是否存在銀行貸款套現(xiàn)業(yè)務(wù)。
5、存貨：
涉及的問(wèn)題一般包括公司無(wú)存貨定期盤(pán)點(diǎn)制度，實(shí)物管理與賬面是否吻合存在不確定性;公司財(cái)務(wù)核算未制定存貨減值的計(jì)提方面的規(guī)定，部分已存在減值的情況但未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;存在體外循環(huán)的存貨。建議對(duì)公司的存貨進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清查，已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)情況調(diào)整賬目存貨，切實(shí)做到賬實(shí)相符;制定存貨減值的核算辦法，對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;對(duì)體外循環(huán)的存貨納入賬內(nèi)核算;建立健全存貨收、發(fā)計(jì)價(jià);存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)制度，完善存貨的核算。
6、固定資產(chǎn)：
公司外部賬目固定資產(chǎn)余額與內(nèi)部賬目固定資產(chǎn)余額不符。公司無(wú)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，實(shí)物管理與賬面不吻合，存在盤(pán)虧資產(chǎn)未處理的情況;公司財(cái)務(wù)核算未制定固定資產(chǎn)減值的計(jì)提方面的規(guī)定，部分存在已存在減值的情況但未計(jì)提減值準(zhǔn)備;存在白條購(gòu)入體外循環(huán)的固定資產(chǎn);對(duì)固定資產(chǎn)未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬或固定資產(chǎn)卡片賬，導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物無(wú)法與財(cái)務(wù)賬面對(duì)應(yīng)。建議對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清查，切實(shí)做到賬實(shí)相符;制定固定資產(chǎn)減值的核算辦法，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備;對(duì)體外循環(huán)的固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估入賬內(nèi)處理;要求公司減值固定資產(chǎn)臺(tái)賬或固定資產(chǎn)卡片賬，便于企業(yè)進(jìn)行實(shí)物管理。
7、待處理財(cái)產(chǎn)損益：
對(duì)形成的原因及形成的時(shí)間無(wú)法落實(shí)清楚的，建議將該部分待處理財(cái)產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出處理。
8、短期借款：
短期借款內(nèi)外賬不符;企業(yè)外部賬面短期借款余額中不包含企業(yè)民間借貸的款項(xiàng)。建議要求企業(yè)到銀行打印企業(yè)貸款卡記錄，按照企業(yè)貸款卡的實(shí)際情況，以外部賬面數(shù)為基礎(chǔ)，將企業(yè)的短期借款調(diào)整為實(shí)際的短期借款;將企業(yè)民間借貸的款項(xiàng)，已經(jīng)實(shí)際調(diào)整納入賬內(nèi)核算。
9、收入確認(rèn)和成本核算：
一般有如下幾方面問(wèn)題，公司未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于收入確認(rèn)的原則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行收入核算，而是以企業(yè)實(shí)際開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票金額確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn);公司內(nèi)外賬收入、成本確認(rèn)形成差額的原因?yàn)椴糠治撮_(kāi)具發(fā)票的收入、成本未納入賬內(nèi)核算，同時(shí)外、內(nèi)賬收入確認(rèn)原則不同;內(nèi)外賬收入、成本確認(rèn)形成的差額主要原因?yàn)槠髽I(yè)出租資質(zhì)，為其他公司走賬行成。建議要求企業(yè)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)原則的規(guī)定進(jìn)行收入確認(rèn)，對(duì)實(shí)際已完工，未開(kāi)具發(fā)票的收入調(diào)整計(jì)入當(dāng)期;對(duì)于已實(shí)現(xiàn)未開(kāi)票的賬外收入，納入賬內(nèi)核算同時(shí)補(bǔ)交相關(guān)稅金。
總之，財(cái)務(wù)問(wèn)題的梳理是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要各個(gè)部門通力配合來(lái)完成。如果企業(yè)自身有在新三板掛牌的需求，財(cái)務(wù)方面可以先從以上這幾個(gè)方面自查一下，并制定相應(yīng)的整改措施。
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