2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試重要考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的重點(diǎn)知識(shí)之一，你知道營(yíng)業(yè)稅改征增值稅具體是怎樣的嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼臓I(yíng)業(yè)稅改征增值稅的知識(shí)。歡迎閱讀。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》指出，2016年5月1日起，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)納入營(yíng)改增的征稅范圍。
一、銷售服務(wù)
(一)交通運(yùn)輸服務(wù)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。
(二)郵政服務(wù)，包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
(三)電信服務(wù)，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)。
(四)建筑服務(wù)，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)。
(五)金融服務(wù)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。
(六)現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)。
(七)生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
二、銷售無(wú)形資產(chǎn)
(八)銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
三、銷售不動(dòng)產(chǎn)
(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的`業(yè)務(wù)活動(dòng)。
應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定：
1.視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的情形;
2.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);
3.不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)共四項(xiàng)。
營(yíng)改增試點(diǎn)的稅率
(一)稅率
1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;
2.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%;
3.以上兩項(xiàng)以外的稅率為6%;
4.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
(二)征收率，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
營(yíng)改增試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算
(一)計(jì)稅方法
1.一般計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
(二)進(jìn)項(xiàng)稅額
1.營(yíng)改增試點(diǎn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共5項(xiàng)
2.營(yíng)改增試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額共7項(xiàng)
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