2016年中級會計師會計實務(wù)考試模擬題答案
一、單項選擇題
1
[答案] D
[解析] 固定資產(chǎn)的入賬價值=220+37.4+2.6+10+1.7+20+15=306.7(萬元)。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
2
[答案] B
[解析] 2008年10月10日購入，從2008年11月份開始計提折舊(當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊)，2008年按照年數(shù)總和法應計提的折舊額=(726-6)×5/15×2/12=40(萬元);
2008年后2個月和2009年前10個月是第一個折舊年度，2009年前10個月應計提的折舊額=(726-6)×5/15×10/12=200(萬元)，2009年的后2個月屬于第二個折舊年度的前2個月，應計提的折舊額=(726-6)×4/15×2/12=32(萬元)，所以2009年應計提的折舊額=200+32=232(萬元)。
[該題針對“年數(shù)總和法”知識點進行考核]
3
[答案] D
[解析] 選項A，固定資產(chǎn)的改良支出需要計入固定資產(chǎn)的成本;固定資產(chǎn)的賬面價值=固定資產(chǎn)的賬面原價-已計提折舊-已計提的減值，所以選項BC會影響到固定資產(chǎn)的賬面價值;選項D，固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用不需要資本化，直接計入當期損益。
[該題針對“固定資產(chǎn)賬面價值”知識點進行考核]
4
[答案] C
[解析] 工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品視同銷售，確認銷項稅額，銷項稅額應該記入工程成本，廠房的入賬價值 =600+130+160×17%+200+30+6.4=993.6(萬元)。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
5
[答案] D
[解析] 出售該設(shè)備影響當期損益的金額為28-(30-5-3)=6(萬元)。
[該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
6
[答案] B
[解析] 固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的相關(guān)費用計入當期損益。
[該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核]
7
[答案] A
[解析] 改擴建的固定資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了在建工程，在改擴建期間不需要計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核]
8
[答案] C
[解析] 由于正常原因造成的單項工程或者單位工程的報廢或毀損，減去殘料價值或者過失人、保險公司的賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)的計入繼續(xù)施工的成本，如果工程已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入當期營業(yè)外支出
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
9
[答案] D
[解析] 2008年9月20日該項固定資產(chǎn)的入賬價值=960+30=990(萬元)。
2008年的折舊額=990×2/5×3/12=99(萬元);
2009年的折舊額=990×2/5×9/12+(990-990×2/5)×2/5×3/12=356.4(萬元)。
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核]
10
[答案] A
[解析] 固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者，在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費用也應當計入到資產(chǎn)入賬價值中，所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=320+10+5=335(萬元)。將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，則租賃開始日確定的固定資產(chǎn)入賬價值扣除初始直接費用后的金額和長期應付款兩者之間的差額作為未確認融資費用。即380-320=60(萬元)。
[該題針對“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
11
[答案] A
[解析] 發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是6年，為較短者，裝修后的固定資產(chǎn)的裝修費用應按6年計提折舊。
[該題針對“折舊期限的確定”知識點進行考核]
12
[答案] A
[解析] 第一年計提折舊：30×2/5=12(萬元)
第二年計提折舊：(30-12)×2/5=7.2(萬元)
第三年計提折舊：(30-12-7.2)×2/5=4.32(萬元)
第四年計提折舊：(30-12-7.2-4.32-2.5)/2=1.99(萬元)
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核]
13
[答案] D
[解析] 選項A，企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，應與所購置的計算機硬件合并確認資產(chǎn);選項B，投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但協(xié)議價不公允的除外;選項C，核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預計的棄置費用現(xiàn)值應計入固定資產(chǎn)成本中。
[該題針對“固定資產(chǎn)成本的確定”知識點進行考核]
14
[答案] A
[解析] 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值(但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)。該設(shè)備的入賬成本為：22.5+0.2×(1+17%)+1+2.4×17%+2.4×10%=24.382(萬元)。
[該題針對“投資者投入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
15
[答案] C
[解析] 按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值;所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值=(2 000-600-300)-(150-600×150/2 000-300×150/2 000)+500=1 517.5(萬元)。
[該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核]
16
[答案] C
[解析] 固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算，待更新改造工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
17
[答案] D
[解析] 該設(shè)備第一年計提折舊=40×40%=16(萬元)
第二年計提折舊=(40-16)×40%=9.6(萬元)
第三年計提折舊=(40-16-9.6)×40%=5.76(萬元)
第四年前6個月應計提折舊=(40-16-9.6-5.76-40×10%)÷2×6/12=1.16(萬元)
該設(shè)備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52(萬元)
該設(shè)備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=40-32.52+0.4-1=6.88(萬元)。
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核]
18
[答案] B
[解析] 盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。
[該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
19
[答案] B
[解析] 固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。所以企業(yè)不能根據(jù)經(jīng)營指標的變化而隨意調(diào)整，選項B不正確。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點進行考核]
2
[答案] ABD
[解析] 工程物資的入賬價值應該包括增值稅的;固定資產(chǎn)賬面凈值=賬面原值-計提的累計折舊。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
3
[答案] ABD
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
4
[答案] ABD
[解析] 大修理的設(shè)備仍需計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核]
5
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點進行考核]
6
[答案] BC
[解析] 按照準則的規(guī)定，融資租入固定資產(chǎn)入賬價值為租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者。
[該題針對“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
7
[答案] ABC
[解析] 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應當在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計提折舊;根據(jù)實質(zhì)重于形式的要求，融資租入的固定資產(chǎn)視同企業(yè)自有資產(chǎn)處理，所以也應該確定其折舊年限并計提折舊。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
8
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
9
[答案] ABC
[解析] 固定資產(chǎn)改良支出應計入資產(chǎn)成本中，不影響營業(yè)利潤。
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
10
[答案] ABCD
[解析] 出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅、出售固定資產(chǎn)的價款、報廢固定資產(chǎn)的原價、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款均影響固定資產(chǎn)清理的凈收益。
[該題針對“固定資產(chǎn)清理”知識點進行考核]
11
[答案] ACD
[解析] 固定資產(chǎn)改擴建，應將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，會使固定資產(chǎn)賬面價值減少;固定資產(chǎn)大修理，直接將修理費用計入當期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化;計提固定資產(chǎn)減值準備和計提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少;融資租入的固定資產(chǎn)應該計入固定資產(chǎn)中，因此會增加固定資產(chǎn)的賬面價值。
[該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
12
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核]
13
[答案] ABCD
[該題針對“自營方式建造固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
14
[答案] BCD
[解析] 選項A，在建工程項目全部報廢所發(fā)生的損失，計入當期營業(yè)外支出;選項B，在建工程試運營過程中所取得的收入，沖減在建工程成本，與當期損益無關(guān);選項C，購買固定資產(chǎn)所支付的車輛購置稅，計入固定資產(chǎn)成本，不影響當期損益;選項D，在建工程領(lǐng)用原材料所負擔的增值稅，計入在建工程，不影響當期損益。
[該題針對“購建固定資產(chǎn)核算”知識點進行考核]
15
[答案] ABCD
[解析] 由于盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠款后的差額，應分別情況處理：如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;如果工程項目已達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
[該題針對“自營方式建造固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
16
[答案] AB
[解析] 報廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項計入“固定資產(chǎn)清理”的貸方，發(fā)生的固定資產(chǎn)的改良支出直接計入“在建工程”。
[該題針對“固定資產(chǎn)清理”知識點進行考核]
17
[答案] AC
[解析] 如果是發(fā)生在籌建期間的固定資產(chǎn)的處置，應該是計入管理費用;企業(yè)處置固定資產(chǎn)所繳納的營業(yè)稅，應該是計入“固定資產(chǎn)清理”。
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核]
18
[答案] BC
[解析] 正常原因造成的單項或單位工程發(fā)生報廢或毀損，工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)的，其凈損失應計入繼續(xù)施工的工程成本，如果工程項目已達到預定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出;非正常原因造成的，則應是計入營業(yè)外支出中;對于固定資產(chǎn)盤虧損失經(jīng)批準后如果是保險公司賠償或過失人賠償，應該計入“其他應收款”，凈損失計入“營業(yè)外支出”。
[該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
三、判斷題
1
[答案] 錯
[解析] 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
[該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點進行考核]
2
[答案] 錯
[解析] 由于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入營業(yè)外支出。
[該題針對“自行建造固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
3
[答案] 對
[解析] 按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
4
[答案] 錯
[解析] 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊。
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核]
5
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的確認”知識點進行考核]
6
[答案] 錯
[解析] 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
[該題針對“外購固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
7
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核]
8
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
9
[答案] 錯
[解析] 按照新準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
[該題針對“固定資產(chǎn)減值準備的核算”知識點進行考核]
10
[答案] 錯
[解析] 現(xiàn)行制度規(guī)定：已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但是對已計提的折舊額不再進行調(diào)整。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
11
[答案] 對
[解析] 企業(yè)只有對已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不用計提折舊，但是對于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)要繼續(xù)計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核]
12
[答案] 錯
[解析] 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
13
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核]
14
[答案] 對
[該題針對“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
15
[答案] 錯
[解析] 棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應預計棄置費用，棄置費用不同于清理費用。
[該題針對“固定資產(chǎn)棄置費用的有關(guān)核算”知識點進行考核]
16
[答案] 錯
[解析] 企業(yè)在發(fā)生可資本化的后續(xù)支出的時候，可能涉及替換固定資產(chǎn)的某個組成部分，應當將用于替換的部分資本化，計入固定資產(chǎn)的入賬價值，同時終止確認被替換部分的賬面價值。
[該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核]
17
[答案] 錯
[解析] 新準則的規(guī)定，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。
[該題針對“投資者投入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
18
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核”知識點進行考核]
19
[答案] 錯
[解析] 按照實質(zhì)重于形式原則，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于承租方，所以不用對其計提折舊;融資租入的固定資產(chǎn)應該作為承租人的自有固定資產(chǎn)處理，并采用與自有資產(chǎn)計提折舊相一致的折舊政策計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核]
20
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核]
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