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2016年中級審計師考試考前沖刺題及答案
一、單選題:
1、 某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、/30，適用的增值稅稅率為 17%。代墊運雜費10000元(假設(shè)不作為計稅基礎(chǔ))。則該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為( )元。
A.595000
B.585000
C.554635
D.565750
答案：d
解析：應收賬款賬戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)+10000=565750元
2、 某企業(yè)2007年11月1日收到一張商業(yè)承兌匯票，票面金額為100000元，年利息率為6%，期限為6個月。年末資產(chǎn)負債表上列示的"應收票據(jù)"項目金額為( )元。
A.100000
B.101000
C.103000
D.100500
A B C D
你的答案： 答案：b
本題分數(shù)： 3.57 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析："應收票據(jù)"項目金額=100000+100000×6%×2/12=101000元
3、 企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利，應當在現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認并計入( )科目。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.投資收益
C.公允價值變動損益
D.資本公積
答案：b
解析：企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應當在計息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認為投資收益。
4、 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按不含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款(含增值稅額)，則實際收到的價款為( )元。
A.20700
B.20638.80
C.22932
D.23400
A B C D
你的答案： 答案：a
本題分數(shù)： 3.57 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：實際收到的價款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700元
5、 某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批材料，進貨價格為80萬元，增值稅進項稅額為13.60萬元。所購材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)材料短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該材料應計入存貨的實際成本為( )萬元。
A.70.20
B.56
C.80
D.60
答案：d
本題分數(shù)： 3.57 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：應計入存貨的實際成本=80-80×25%=60萬元
6、 交易性金融資產(chǎn)應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入( )科目。
A.營業(yè)外支出
B.投資收益
C.公允價值變動損益
D.資本公積
答案：c
解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。
7、 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應當計入( )科目。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.應收股利
C.公允價值變動損益
D.資本公積
答案：b
解析：企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
8、 某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設(shè)為應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設(shè) 為應收賬款余額的5%。該企業(yè)計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款余額為1200000元;第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規(guī)定確認為壞賬，應收 賬款期末余額為1400000元;第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠10000元中有4000元無法收回，確認為壞賬，期末應收賬款余額為1300000元。第 四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應收賬款余額為1500000元。則該企業(yè)因?qū)召~款計提壞賬準備在四年中累計計入管 理費用的金額為( )元。
A.24000
B.74000
C.75000
D.84000
答案：d
解析：第一年計入管理費用金額=1200000×5%=60000元，第二年計入管理費用金 額=1400000×5%+15000-60000=25000元，第三年計入管理費用金額=1300000×5%+4000-1400000×5% =-1000元，第四年計入管理費用金額=1500000×5%-10000-1300000×5%=0元，四年中累計計入管理費用的金 額=60000+25000-1000=84000元。
9、 2007年12月26日，新世紀公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月20日，新世紀公司應按每臺62萬元的價格向希望 公司提供乙產(chǎn)品6臺。2008年12月31日，新世紀公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺，其賬面價值(成本)為 144萬元，市場銷售價格總額為152萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本230萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。2008年12月31日C材料的可變 現(xiàn)凈值為( )萬元。
A.144
B.152
C.372
D.142
答案：d
解析：由于新世紀公司與希望公司簽訂的銷售合同規(guī)定，乙產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，新世紀公司還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該 批乙產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下，計算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時，應以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價格總 額372萬元(62×6)作為計量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=372-230=142萬元。
10、 甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2008年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進商品的進價成本為31萬 元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2008年3月末結(jié)存商品的實際成本為( )萬元。
A.7
B.13
C.27
D.33
答案：b
解析：甲公司2008年3月末結(jié)存商品的實際成本=21+31-(21+31)/(30+50)×60=13萬元
11、 2006年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務，合同總收入310萬元。2006年底無法可靠地估計勞務結(jié)果。2006年發(fā)生的勞務成本為156萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為120萬元，則A公司2006年該項業(yè)務應確認的收入為()萬元。
A.156
B.36
C.120
D.310
答案：c
解析：如果提供勞務的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同成本的收回程度確認收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償勞務的金額確認收入。
12、 A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為( )萬元。
A.120
B.114
C.200
D.68.4
答案：a
解析：本公司本年度應確認的銷售收入為：200×60%=120(萬元)
13、 在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為( )。
A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)的賬面價值
C.負債的計稅基礎(chǔ)
D.應納稅所得額
答案：a
解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。
14、 2007年購入庫存商品800萬元;年末該存貨的賬面余額為600萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，則存貨的計稅基礎(chǔ)是( )萬元。
A.800
B.600
C.520
D.80
答案：b
解析：存貨的計稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負債表日存貨的賬面余額，即600萬元。
15、 乙公司2007年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為936萬元，則乙公司在銷售實現(xiàn)時應作的會計分錄是( )。
A.借：長期應收款 11700000
貸：主營業(yè)務收入 8000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700000
未實現(xiàn)融資收益 2000000
B.借：長期應收款 11700000
貸：主營業(yè)務收入 10000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700000
C.借：應收帳款 11700000
貸：主營業(yè)務收入 10000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700000
D.借：長期應收款 11700000
貸：主營業(yè)務收入 8000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700000
遞延收益 2000000
答案：a
解析：采用分期收款方式銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認條件時，應該應收合同或協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按銷售商品等應繳納的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。本題的財務處理為：
借：長期應收款 1170
貸：主營業(yè)務收入 800
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170
未實現(xiàn)融資收益 200
16、 甲公司于2005年12月份銷售給乙公司一批A商品，2006年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會計分錄為( )。
A.借：財務費用 5000
貸：應收賬款——乙公司 5000
B.借：主營業(yè)務收入 5000
貸：應收賬款——乙公司 5000
C.借：主營業(yè)務收入 5000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 850
貸：應收賬款——乙公司 5850
D.借：主營業(yè)務收入 5850
貸：應收賬款——乙公司 5000
應交稅費——應交增值稅 850
答案：c
解析：企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會計準則——收入》的規(guī)定，銷售折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用，銷售折讓應在發(fā)生時沖減銷售收入。
17、 委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費方式的，則委托方應在收到代銷清單時，根據(jù)應付的手續(xù)費，作()。
A.借記“主營業(yè)務收入”科目，貸記“應收賬款”科目
B.借記“銷售費用”科目，貸記“應收賬款”科目
C.借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應付賬款”科目
D.借記“銷售費用”科目，貸記“應付賬款”科目
答案：b
本題分數(shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：結(jié)算貨款和手續(xù)費：
借：銷售費用
貸：應收賬款——受托方
18、 按照“收入”具體會計準則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為()。
A.向購貨方交付商品時
B.收到貨款時
C.同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進行檢查時
D.退貨期滿時
答案：d
本題分數(shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發(fā)出商品時將 估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。
19、 某公司2006年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商 品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不確認該筆收入。下列相關(guān)會計處理中，不正確的是()。
A.借：發(fā)出商品85000
貸：庫存商品85000
B.借：應收賬款2000
貸：銀行存款2000
C.借：應收賬款85000
貸：主營業(yè)務成本85000
D.借：應收賬款17000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000
答案：c
本題分數(shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認的4項條件中任何一條，均不應確認收入。對于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本應通過“發(fā)出商品”科目核算。
20、 甲公司在2005年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個月的建筑合同，約定合同價格為120萬元，預計建筑成本為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同 價款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂后支付，第二筆在6個月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時支付。在2005年末，估計成本為65萬元。假設(shè) 所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預期一致，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司對該建筑合同如按完工百分比法計算，應在2005年確認的毛利為( )元。
A.70000
B.130000
C.150000
D.200000
答案：b
解析：2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，確認的毛利=(120100)×65%=13萬元。
21、 2006年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2006年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進度為40%，則甲上市公司第一季度應確認的合同費用為( )萬元。
A.200
B.240
C.300
D.320
答案：b
解析：當期確認的合同費用=當期的合同總成本×完工進度=600×40%=240萬元。
22、 甲公司按所得稅會計準則核算所得稅。2007年前適用所得稅稅率為30%，從2007年1月1日起改為33%。2007年初庫存商品的張面余額為40萬 元，已提存貨跌價準備20萬元;固定資產(chǎn)帳面凈值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為760萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元;年末庫存商品的帳面余額為 85萬元，已提存貨跌價準備的余額為50往年元：固定資產(chǎn)帳面凈值為700萬元，計稅基礎(chǔ)為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2007年度 “所得稅費用”為( )萬元。
A.66.6
B.77.4
C.87.6
D.98.4
答案：a
解析：2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額=40(4020)=20萬元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=800760=40萬元。
2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=85(8550)20=30萬元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異=(700680)40=20萬元(轉(zhuǎn)回)。
2007年度的應交所得稅=應納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬元。
2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20×(33%30%)+30×33%=10.5萬元，2007年遞延所得稅負債發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負債=40×(33%30%)20×33%=5.4萬元。
所以，2007年的所得稅費用=82.510.55.4=66.6萬元。
23、 甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)：“包退、包換、包修”的銷售政策。2006年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的6%，包修的10%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應確認為 ( ) 元。
A.100000
B.96000
C.90000
D.80000
答案：b
本題分數(shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認為收入;估 計可能發(fā)生退貨的部分，不確認為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應為：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。
24、 X公司于2006年11月1日接受一項產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個月,合同總收入310000元,至12月31日已預收款項220000元,實際發(fā)生成本 150000元,估計還會發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。據(jù)此計算,X公司2006年應確認的 勞務收入和結(jié)轉(zhuǎn)的勞務成本分別是( )。
A.232500元、150000元
B.232500元、200000元
C.220000元、150000元
D.310000元、200000元
答案：a
解析：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。
25、 2006年1月3日甲公司委托乙公司銷售X商品100件,單價23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷 清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達成一項提供勞務協(xié)議,協(xié)議金額220000元,勞務提供期限為一年;12月31日,因市場情況發(fā) 生變化,甲公司無法預計為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務而發(fā)生的支出140000元中預期有100000元可以得到補償。據(jù)此計算,甲公司 2006年度因以上兩項業(yè)務而實現(xiàn)的收入為( )。
A.1800000元
B.1910000元
C.1900000元
D.220600元
答案：c
解析：受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單時確認收入;已發(fā)生的成本預計不能全部得到補償，將能得到補償?shù)膭趧战痤~確認收入。
二、多選題:
1、 在下列項目中，可以作為應收帳款入帳金額的是( )。
A.銷售商品價款
B.銷項稅額
C. 商業(yè)折扣
D.代墊運雜費
E.銷貨運雜費
答案：a, b, d
2、 下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。
A.存出保證金
B.應向職工收取的暫付款項
C.應收出租包裝物的租金
D.應收的各種罰款
E.備用金
答案：a, b, c, d, e
3、 根據(jù)《企業(yè)會計準則》，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)包括( )。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
C.持有至到期投資
D.可供出售金融資產(chǎn)
E.貸款和應收款項
答案：a, b
解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以進一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
4、 下列屬于交易性金融資產(chǎn)的有( )。
A.以賺取差價為目的從二級市場購入的股票
B.以賺取差價為目的從二級市場購入的債券
C.以賺取差價為目的從二級市場購入的基金
D.不作為有效套期工具的衍生工具
E.作為有效套期工具的衍生工具
答案：a, b, c, d
解析：交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。衍生工具不作為有效套期工具的，也應當劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債。
5、 采用“備抵法”核算壞帳損失的企業(yè)，下列各項中，不計提壞帳準備的項目有()。
A.應收帳款
B.應收股利
C.預付帳款
D.應收票據(jù)
E.其他應收款
答案：b, c, d
6、 下列事項中，( )符合現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。
A.企業(yè)對于當日送存現(xiàn)金有困難的，由開戶銀行確定送存時間
B.因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審批
C.向企業(yè)購買大宗材料支付的價款
D.如果現(xiàn)金長短款是由于單據(jù)丟失或記帳產(chǎn)生的差錯，應補辦手續(xù)入帳或更正錯誤
E.支付給職工個人的勞保福利費
答案：a, d, e
7、 下列項目中，屬于其他貨幣資金核算范圍有( )。
A.外埠存款
B.銀行匯票存款
C.銀行本票存款
D.信用證存款
E.存出投資款
答案：a, b, c, d, e
8、 在我國會計實務中，作為應收票據(jù)核算的票據(jù)包括()。
A.支票
B.銀行承兌匯票
C.商業(yè)承兌匯票
D.銀行本票
E.銀行匯票
答案：b, c
9、 在金融資產(chǎn)的初始計量中，關(guān)于交易費用處理的敘述正確的有( )。
A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應當計入初始確認金額
C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費用應當計入初始確認金額
D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應當計入初始確認金額
E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當期損益
答案：a, b, c
解析：企業(yè)在初始確認某項金融資產(chǎn)時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應直接計入當期損益，不計入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應當計入初始確認金額。
10、 下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有( )。
A.對外擔保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔的訴訟費
B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用
C.企業(yè)管理部門經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)支付的租金
D.取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅
E.因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅
答案：a, b, c
解析：選項D，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應計入“投資收益”科目。選項E，因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目。
11、 下列情況下，通常應確認收入的有( )。
A.訂貨銷售在發(fā)出商品時
B.委托代銷商品在發(fā)出商品時
C.分期收款銷售在發(fā)出商品時
D.預收款銷售在發(fā)出商品時
E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時
答案：a, c, d
解析：委托代銷商品銷售，應在收到代銷清單時確認收入。分期收款銷售，原規(guī)定在合同約定的收款日期分次確認收入，新準則對收入確認時間和貨款結(jié) 算時間進行了區(qū)分。在商品需要安裝的銷售情況下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應確認收入。但如果安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合 同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時或在商品裝運時確認收入
12、 下列有關(guān)建造合同會計處理的表述中，符合《企業(yè)會計準則——建造合同》規(guī)定的有( )。
A.跨年度的建造合同，在合同結(jié)果不能夠可靠估計的情況下，合同成本不可能收回的，不確認合同收入
B.因合同變更而增加的收入，應在客戶能夠認可且能可靠計量時予以確認
C.跨年度的建造合同，在合同結(jié)果能夠可靠估計的情況下，合同收入和合同費用應按完工百分比法予以確認
D.在一個會計年度內(nèi)完成的建造合同，合同收入和合同費用應在建造合同完成時予以確認
E.跨年度的建造合同，在合同結(jié)果不能夠可靠估計的情況下，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認
答案：a, b, c, d, e
本題分數(shù)： 4.88 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：以上敘述均符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。
13、 下列有關(guān)收入確認的表述中，符合現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定的有( )。
A.訂制軟件收入應根據(jù)開發(fā)的完成程度確認
B.與商品銷售分開的安裝費收入應根據(jù)安裝完工程度確認
C.屬于提供后續(xù)服務的特許權(quán)費收入應在提供服務時確認
D.包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務費收入應在提供服務時確認
E. 企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理
答案：a, b, c, d
解析：企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分 作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供 勞務部分全部作為銷售商品處理。
14、 股份有限公司下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有( )。
A. 如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入
B. 在提供勞務交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償時，公司應在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本確認收入
C. 勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務的結(jié)果能夠可靠地估計的情況下，公司應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入
D. 在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預計不能收回時公司應將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入
E. 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，公司應按完成合同法確認收入
E
答案：b, c, d
解析：屬于商品銷售收入一部分的安裝費收入，與所銷售的商品同時確認收入。新準則對于提供勞務收入的規(guī)定與原準則相比，取消了完成合同法，將當年開工當年完工的項目視同完工進度100%。
15、 按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有( )。
A.合同中規(guī)定的初始收入
B.因合同變更形成的收入
C.從客戶得到的贊助收入
D.因索賠形成的收入
E.與合同有關(guān)得零星收益
答案：a, b, d
解析：合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入;與合同有關(guān)得零星收益沖減合同成本。
16、 下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有( )。
A.與商品銷售分開計價的安裝費收入，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度予以確認
B.廣告制作傭金收入應在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認
C.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)費收入，應在設(shè)備安裝完畢交付使用后予以確認
D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度予以確認
E.包括在商品售價內(nèi)的服務費應在確認商品銷售收入時予以確認
E
答案：a, d
解析：選項B應按照完工百分比法確認收入;選項C應該在資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時候確認收入的實現(xiàn);選項E應在提供服務時確認收入的實現(xiàn)。
17、 按照我國會計準則的規(guī)定，下列項目中可以確認商品銷售收入的有( )。
A.規(guī)定有退貨期，無法估計退貨的可能性且退貨期未滿的商品銷售
B.收取手續(xù)費方式下委托代銷商品,委托方收到代銷清單的商品銷售
C.視同買斷方式下發(fā)出委托代銷商品
D.預收款方式銷售發(fā)出商品
E.買方對商品質(zhì)量問題仍負責任的商品銷售
E
答案：b, c, d
解析：附有銷售退回條件的商品銷售，不能估計退貨可能性的，退貨期滿確認收入。買方對商品質(zhì)量問題仍負責任的商品銷售，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不符合收入確認條件。
18、 下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是( )。
A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入
B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入
C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供的期間內(nèi)確認為收入
D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入
E.視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時確認收入
答案：a, e
解析：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風險和報酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷售沒有本質(zhì)區(qū)別，所以應當全額確認收入。在收取手續(xù)費方式下，受托方不承擔風險和報酬，委托方視同移庫處理。
19、 下列會計事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。
A.計提無形資產(chǎn)減值準備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的帳面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分
C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負債按其公允價調(diào)整后的帳面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分
E.預計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
答案：b, d
本題分數(shù)： 4.88 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
20、 下列會計事項中，應在“其他業(yè)務成本”科目核算的有( )。
A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出
B.銷售原材料的成本
C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊
D.主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動應交的營業(yè)稅
E.出售無形資產(chǎn)已計提的攤銷額
E
答案：a, b, c
本題分數(shù)： 4.88 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：選項D應計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產(chǎn)的處理為：
借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
營業(yè)外收入
已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務成本”科目核算。
21、 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入可以確認應同時滿足的條件有( )。
A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風險已轉(zhuǎn)移給受讓方
B.讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計
C.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
D.收入的金額能夠可靠地計量
E.相關(guān)的成本能夠可靠地計量
答案：c, d
本題分數(shù)： 4.88 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應在以下條件同時滿足時，才能予以確認：(1)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(2)收入的金額能夠可靠計量。
22、 下列項目中，應計入“管理費用”科目的有( )。
A.融資租賃的初始直接費用
B.行政管理部門的職工薪酬
C.購買股票時支付的證券交易印花稅
D.企業(yè)應交的房產(chǎn)稅
E.依據(jù)法院判決應承擔的因?qū)ν馓峁⿹６婕霸V訟的訴訟費
答案：b, d, e
本題分數(shù)： 4.88 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分
解析：選項A，承租人計入租賃資產(chǎn)的入帳價值，出租人計入應收債權(quán)的入帳價值;選項C，應該計入長期股權(quán)投資的成本。
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