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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題練習(xí)及答案
1.稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指( )。(2012年)
A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人
B.與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位
C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)D正確。
2.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起( )日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。
A.15
B.30
C.60
D.90
【答案】C
【解析】復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。
3.下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是( )。(2009年)
A.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的
C.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的
D.申請(qǐng)人要求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人正在履行的
【答案】A
【解析】稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定在行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：
(1)依照規(guī)則第三十八條規(guī)定撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的;
(2)行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的;
(3)申請(qǐng)人死亡，沒(méi)有繼承人或者繼承人放棄行政復(fù)議權(quán)利的;
(4)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止后，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。
二、多項(xiàng)選擇題
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為中，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。(2011年)
A.不予虛開(kāi)發(fā)票
B.不予審批出口退稅
C.給予較低的納稅信用等級(jí)
D.給予加收滯納金
E.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人身份
【答案】A,C,E
【解析】按照現(xiàn)行政策規(guī)定，此題答案應(yīng)該是ABCE。納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。納稅人對(duì)“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
2.下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有( )。(2009年)
A.沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人
B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理
C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議
E.申請(qǐng)人死亡
【答案】ACD
【解析】對(duì)有下列情形之一的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理：
(1)不屬于行政復(fù)議的受案范圍;
(2)超過(guò)法定的申請(qǐng)期限;
(3)沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人和行政復(fù)議對(duì)象;
(4)已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，且被受理;
(5)已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理;
(6)申請(qǐng)人就納稅發(fā)生爭(zhēng)議，沒(méi)有按規(guī)定繳清稅款、滯納金，并且沒(méi)有提供擔(dān)�；蛘邠�(dān)保無(wú)效;
(7)申請(qǐng)人不具備申請(qǐng)資格。
3.行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議中止的有( )。(2010年)
A.申請(qǐng)人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請(qǐng)人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的
C.申請(qǐng)人的法人資格終止.
D.申請(qǐng)人死亡，無(wú)繼承人的
E.申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)
【答案】AB
4.納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有( )。(2012年)
A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%的稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金
B.未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款
C.對(duì)善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)
E.舉報(bào)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)
【答案】B,D,E
【解析】選項(xiàng)A、C均屬于征稅行為，必須首先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能申請(qǐng)行政訴訟;行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序。
5、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由.則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用( )作為計(jì)算土地增值稅的“轉(zhuǎn)讓收入”核算。
A.市場(chǎng)價(jià)格
B.成本造價(jià)價(jià)格
C.核定價(jià)格
D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
【正確答案】D
6、注冊(cè)稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開(kāi)情況時(shí)，對(duì)銷(xiāo)售方為購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在銷(xiāo)售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購(gòu)買(mǎi)方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的( )作為依據(jù)。
A.銷(xiāo)售退回證明單
B.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單
C.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單
D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單
【正確答案】B
7、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的原則是( )。
A.依法代理
B.自愿委托
C.獨(dú)立、公正
D.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法利益
【正確答案】B
8、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報(bào)方面的咨詢(xún)，屬于( )。
A.稅收法律法規(guī)方面的咨詢(xún)
B.稅收政策方面的咨詢(xún)
C.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢(xún)
D.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún)
【正確答案】C
9、審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列( )。
A.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，同時(shí)核對(duì)納稅人開(kāi)具的：‘商品房發(fā)票”和“動(dòng)遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無(wú)分解收入、減少營(yíng)業(yè)額的現(xiàn)象
B.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷(xiāo)售合同相核對(duì)，看有無(wú)按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷(xiāo)售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營(yíng)收入”的現(xiàn)象
C.將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷(xiāo)售合同等相核對(duì)，看有無(wú)將收入掛往來(lái)賬而不納稅的現(xiàn)象
D.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，看有無(wú)分解銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額的現(xiàn)象
【正確答案】D
10、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證的說(shuō)法正確的是( )。
A.除涉及國(guó)家秘密和個(gè)人隱私的案件外，聽(tīng)證都應(yīng)當(dāng)公開(kāi)舉行
B.行政復(fù)議聽(tīng)證人員不得少于2人
C.行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)
D.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人都應(yīng)當(dāng)參加聽(tīng)證，否則聽(tīng)證不得舉行
【正確答案】B
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