2017年稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)備考題及答案

　　備考題一：

　　多項選擇題

　　1.增值稅具有以下優(yōu)點( )：

　　(A) 不重復(fù)征稅

　　(B) 平衡稅負(fù)，促進公平競爭

　　(C) 方便出口商品退稅 ，避免進口商品征稅不足

　　(D) 稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅

　　(E) 穩(wěn)定地、及時地組織財政收入

　　正確答案：b, c, d, e

　　2.下面( )為增值稅納稅人

　　(A) 某生產(chǎn)企業(yè)的租賃人

　　(B) 提供加工、修理修配勞務(wù)的個人和單位

　　(C) 提供裝修服務(wù)的裝修公司

　　(D) 代理進口貨物的的代理人(海關(guān)完稅憑證開具給委托方)

　　正確答案：a, b, c, d

　　3.下列各項中應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是( )

　　(A) 將購買的貨物作為職工福利

　　(B) 銷售代銷的貨物

　　(C) 企業(yè)有甲、乙機構(gòu)分設(shè)兩地，實行統(tǒng)一核算，將甲機構(gòu)的貨物送到乙機構(gòu)銷售

　　(D) 將委托加工的貨物作為投資

　　正確答案：b, c, d

　　4.下列關(guān)于增值稅納稅期限說法正確的有( )。

　　(A) 增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月

　　(B) 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅

　　(C) 納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額

　　(D) 納稅人進口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款

　　正確答案：a, b, c

　　5.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　(A) 購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額(按6%征收率開具)予以抵扣。

　　(B) 一般納稅人購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按收購憑證上或取得的普通發(fā)票上注明的價款的13%的扣除率計算抵扣進項稅額

　　(C) 生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額

　　(D) 專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額

　　正確答案：a, b, c

　　6.按照現(xiàn)行增值稅制度的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有(　)。

　　(A) 某高校后勤實體向其他高校和社會人員提供快餐的外銷收入，免征增值稅

　　(B) 利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅

　　(C) 國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅

　　(D) 營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，一律減半征收增值稅

　　正確答案：a, b, d

　　7.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有(　)。

　　(A) 汽車的修配

　　(B) 房屋的修繕

　　(C) 房屋的裝潢

　　(D) 受托加工卷煙

　　正確答案：a, d

　　8.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有(　)。

　　(A) 縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　(B) 供電部門供應(yīng)的電力

　　(C) 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　(D) 銷售自來水

　　正確答案：a, c, d

　　9.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按4%征收率計算納稅的有(　)

　　(A) 寄售商店代銷的商品

　　(B) 衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械

　　(C) 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)

　　(D) 典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)商品

　　正確答案：a, b, d

　　10.個人銷售額的起征點為( )

　　(A) 銷售貨物的月起征點為月銷售額600-2000元

　　(B) 銷售貨物的月起征點為月銷售額2000-5000元

　　(C) 按次納稅的起征點為每次(日 )銷售額150-200元

　　(D) 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額1500-3000元

　　正確答案：b, c, d

　　11.某電視機廠某月生產(chǎn)的10臺彩電被盜，每臺成本為2000元，(材料成本占60%)，每臺銷售價格為2600元(不含稅)，則該月進項稅額的抵減額為(　　)

　　(A) 2040元

　　(B) 3400元

　　(C) 4420

　　(D) 1020

　　正確答案：a

　　12.納稅人銷售的下列貨物中，屬于免征增值稅的貨物是(　)

　　(A) 銷售農(nóng)產(chǎn)品

　　(B) 銷售煤炭

　　(C) 銷售符合國家規(guī)定的利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品

　　(D) 銷售圖書

　　正確答案：c

　　13.某軟件開發(fā)企業(yè)2004年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額56000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1700元;支付運費500元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，建設(shè)基金40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。

　　(A) 7803.2

　　(B) 1680

　　(C) 7806

　　(D) 9520

　　正確答案：b

　　14.某商業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)于2003年6月外購商品貨物取得增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，稅額8500元。當(dāng)月銷售貨物金額70000元，其本月應(yīng)納增值稅(　)

　　(A) 3400元

　　(B) 4200元

　　(C) 2800元

　　(D) 2692.31元

　　正確答案：d

　　15.下列屬于增值稅混合銷售行為的有( )

　　(A) 商店銷售空調(diào)并為客戶安裝

　　(B) 建材商品店銷售建材產(chǎn)品的同時，也提供裝飾服務(wù)

　　(C) 電信局提供電話安裝的同時銷售電話

　　(D) 汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車又提供修理服務(wù)

　　正確答案：a

　　16.出口企業(yè)一經(jīng)確定為D類企業(yè) ，( )內(nèi)不得轉(zhuǎn)定為A、B、C類企業(yè)

　　(A) 1年

　　(B) 2年

　　(C) 3年

　　(D) 4年

　　正確答案：c

　　17.某企業(yè)將使用過的一輛小汽車銷售，售價20萬元 ，原值19萬元 ，該項業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )

　　(A) 1700元

　　(B) 8000元

　　(C) 4000元

　　(D) 3846元

　　正確答案：d

　　18.按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定 ，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式為

　　(A) 預(yù)收貨款

　　(B) 分期付款

　　(C) 將貨物交付他人代銷

　　(D) 交款提貨方式

　　正確答案：a

　　19.某外貿(mào)進出口公司進口一批化妝品，到岸價格10萬元，關(guān)稅為5萬元，消費稅稅率30%，則該公司應(yīng)納增值稅( )

　　(A) 28050元

　　(B) 17000元

　　(C) 36429元

　　(D) 24286元

　　正確答案：c

　　20.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向( )主管稅務(wù)機關(guān)申報

　　(A) 銷售地

　　(B) 居住地

　　(C) 機構(gòu)所在地

　　(D) 任一地點

　　正確答案：a

　　備考題二：

　　多項選擇題

　　11.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有(　)。

　　(A) 糧店出售大米

　　(B) 食品店加工方便面銷售

　　(C) 糧食加工廠加工玉米面銷售

　　(D) 糧店加工切面銷售

　　正確答案：a, c, d

　　12.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售可以免征增值稅的有( )

　　(A) 農(nóng)民銷售的自產(chǎn)水果

　　(B) 來料加工的復(fù)出口的貨物

　　(C) 下崗失業(yè)人員提供的加工、修理、修配勞務(wù)

　　(D) 圖書

　　正確答案：a, b

　　13.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票( )

　　(A) 商店零售化妝品

　　(B) 國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食

　　(C) 汽車廠無償贈送汽車給奧運冠軍

　　(D) 電視機廠銷售電視給商場(一般納稅人)

　　正確答案：a, b, c

　　14.某生產(chǎn)企業(yè)下列項目中可以抵扣進項稅的有( )

　　(A) 外購用生產(chǎn)用水、電

　　(B) 外購產(chǎn)品用于職工浴室

　　(C) 外購生產(chǎn)用零備件

　　(D) 外購鋼筋用于生產(chǎn)車間改造

　　正確答案：a, c

　　15.增值稅納稅人發(fā)生下列( )行為，一律按偷稅論處

　　(A) 隨意抵扣進項稅額

　　(B) 進貨退回或折讓，不扣減當(dāng)期進項稅額

　　(C) 進項稅額申報抵扣時間提前

　　(D) 代開、虛開專用發(fā)票

　　正確答案：a, b, c, d

　　16.某企業(yè)于2004年2月1日進口一批原料，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)了稅款繳納證，關(guān)稅完稅價格為30萬元 ，關(guān)稅稅率為20%，進口增值稅稅額和最遲繳納期限分別是(　)

　　(A) 進口增值稅為5.1萬元

　　(B) 進口增值稅為6.12萬元

　　(C) 最遲期限為2月8日

　　(D) 最遲期限為2月15日

　　正確答案：b, c

　　17.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列不征收增值稅的貨物和收入有(　)。

　　(A) 融資租賃業(yè)務(wù)

　　(B) 集郵商品的生產(chǎn)

　　(C) 郵政部門銷售集郵產(chǎn)品

　　(D) 體育彩票的發(fā)行收入

　　正確答案：a, c, d

　　18.銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在(　)，才可開具紅字專用發(fā)票

　　(A) 收到購買方退回原專用發(fā)票的記賬聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)

　　(B) 收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件

　　(C) 收到購買方退回貨物

　　(D) 收到購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的證明單

　　正確答案：a, d

　　19.實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策的項目有(　　)

　　(A) 對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分

　　(B) 以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品

　　(C) 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分

　　(D) 自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品

　　正確答案：a, b, c

　　備考題三：

　　1.某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

　　(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)—刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

　　(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

　　(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。

　　(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)�，成本為5700元。

　　(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)該印刷廠當(dāng)月計稅銷售額為(　　)元。

　　A.3544444.44

　　B.3547008.54

　　C.3562741.09

　　D.3623000

　　(2)該印刷廠當(dāng)月銷項稅額為(　　)元。

　　A.463258.91

　　B.478991.45

　　C.486991.45

　　D.602991.45

　　(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進項稅額(　　)元。

　　A.459431

　　B.460740

　　C.460791

　　D.461141

　　(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　　)元。

　　A.26200.45

　　B.26251.45

　　C.141850.45

　　D.142200.45

　　答案解析

　　(1)【正確答案】B

　　【答案解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)

　　(2)【正確答案】C

　　【答案解析】①進項稅=340000(元)

　　銷項稅=2900000×13%=377000

　　②銷項稅=200000×17%=34000(元)

　�、圻M項稅=68000(元)

　　銷項稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.55(元)

　�、茕N項稅=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)

　　銷項稅=377000+34000+75555.55+435.90=486991.45(元)

　　(3)【正確答案】C

　　【答案解析】

　　⑤進項稅=20000×7%+51000=52400(元)

　�、捱M項稅轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

　�、哌M項稅=1360(元)

　　可抵扣進項稅=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)

　　(4)【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅=486991.45-460791=26200.45(元)

　　多項選擇題

　　計算題

　　1.某生產(chǎn)企業(yè)2001年7月主要業(yè)務(wù)如下：

　　(1)委托其他單位代銷的貨物，本月收到代銷清單上注明不含稅銷售額10萬元，貨款尚未收到

　　(2)上月采用分期收款方式銷售的貨物，本月按合同約定應(yīng)收取不含稅銷售額20萬元，本月末尚未收到。

　　(3)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)產(chǎn)品入庫，支付收購價款5萬元，支付運輸費0.6萬元，(貨票上注明運費5000元，建設(shè)基金500元，保險費500元)。

　　(4)以分期付款方式購入一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，稅率17%，本月支付50%貨款，其余款項分兩次支付，貨于本月已驗收入庫。

　　要求：

　　1、 月的進項稅額

　　A、30850元　　　B、32385元　　C、31350元　　D、5000元

　　2、 月的銷項稅額

　　A、51000元　　　　B、17000元　　　C、34000元　　　D、30000元

　　3、本月應(yīng)納增值稅

　　A、18615元 B、2650元 C、3150元 D、20150元

　　正確答案：

　　1、B 32385=50000*13%+(5000+500)*7%+150000*17%

　　2、A　51000=(100000+200000)*17%

　　3、A 18615=51000-32825

　　2.某電視機廠為增值稅一般納稅人，2003年1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　(1)開出增值稅專用發(fā)票，銷售電視機50臺，單價為8000元，并交給購貨方，已取得銷貨款，但貨物尚未運到購貨方。

　　(2)投資20臺電視機給某廠，單位成本6000元

　　(3)基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料1000公斤，不含稅單價為50元，

　　(4)本月丟失鋼材8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理

　　(5)改建職工浴室領(lǐng)用外購材料200公斤，不含稅單價為50元

　　(6)獎給先進工作者一臺電視機

　　(7)本月發(fā)生的購進貨物的全部進項稅額為70000元，購銷貨物增值稅率均為17%

　　根據(jù)以上資料回答以下問題

　　(1) 本月增值稅銷項稅為( )元

　　A、 91652　B、88400　C、89420　D、96560

　　(2) 本月進項稅額轉(zhuǎn)出為( )元

　　A、14620　　　B、13520　　C、11720　D、12920

　　(3) 本月應(yīng)交增值稅(　)元

　　A、36182　　　B、39480　　　C、34482　　D、33670

　　正確答案：

　　1、D 96560=(20+50+1)*8000*17%

　　2、D 12920=1000*50*17%+8*2000*17%+200*50*17%

　　3、B 39480=96560-70000+12920

　　備考題四：

　　【例題1】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指( )

　　A v+m

　　B v

　　C m

　　D c+v+m

　　答案：A

　　【例題2】國家在設(shè)計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。

　　A.具有中性稅收性質(zhì)

　　B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;

　　C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性

　　D.征收具有普遍性和連續(xù)性

　　答案：A

　　【例題3】新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為( )。

　　A.生產(chǎn)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.消費型增值稅

　　D.積累型增值稅

　　答案：C

　　【例題4】下列各項中應(yīng)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。

　　A、年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B、年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C、年應(yīng)銷售額為80萬元以下的從事汽車修理的納稅人

　　D、年應(yīng)稅銷售額為50萬以上的從事產(chǎn)品加工的納稅人

　　答案:B

　　解析:小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

　　【例題5】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )

　　A供電局銷售電力產(chǎn)品

　　B房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

　　C飯店提供餐飲服務(wù)

　　D房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　答案：A

　　【例題6】單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

　　A.個體商店代銷鮮奶

　　B. 電信部門安裝電話并提供電話機

　　C.商場將購買的商品發(fā)給職工

　　D.飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù)

　　答案：A

　　【例題7】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　)。

　　A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

　　B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

　　C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料

　　D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門

　　答案：D

　　解析：按現(xiàn)行規(guī)定，鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，就貨物的銷售額征收增值稅，就非增值稅勞務(wù)的營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　【例題8】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計算繳納增值稅

　　B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計算繳納增值稅

　　C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

　　D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計算繳納增值稅

　　答案：C

　　【例題9】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是(　)。

　　A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

　　C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅

　　D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，應(yīng)征收增值稅

　　答案：A

　　【例題10】下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A 縫紉 B 發(fā)行體育彩票

　　C 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán) D 供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水

　　答案：A

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