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2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)備考題與答案
基礎(chǔ)備考題一：
1、下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是( )。
A、建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的
B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的
C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資(投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))的房產(chǎn)
D、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房
2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
3、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，不可以列入加計20%扣除范圍的是( )。
A、安置動遷用房支出
B、支付建筑人員的工資福利費
C、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用
D、銷售過程中發(fā)生的銷售費用
4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個房地產(chǎn)項目并銷售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元，能提供貸款證明，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%;計算土地增值稅時該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為( )萬元。
A、400
B、350
C、650
D、750
5、2013年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評估價格，但是他可以提供當時的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時間2006年3月20日，購買時繳納契稅0.6萬元，銷售時繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費2.2萬元。張先生實現(xiàn)的增值額是( )萬元。
A、11.2
B、10.2
C、10.8
D、10.7
6、以下屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的是( )。
A、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
7、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照( )計算征收。
A、最高一檔稅率
B、扣除項目金額不得扣除的原則
C、成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法
D、房地產(chǎn)評估價格
8、某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一幢普通標準住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國家規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價款和有關(guān)費用1000萬元，開發(fā)成本5000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分攤，該地方政府規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算比例為9%。轉(zhuǎn)讓此普通標準住宅應(yīng)繳土地增值稅額是( )萬元。
A、0
B、200.5
C、210.7
D、374.1
9、2012年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當年取得土地使用權(quán)所支付的金額2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
1、【正確答案】B
【答案解析】建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的免稅、對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核】
2、【正確答案】C
【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的計算。未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。
可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元)
增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅其他項目的扣除規(guī)定。開發(fā)費用不作為加計扣除的基數(shù)。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
4、【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】張先生實現(xiàn)的增值額=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(萬元)
【該題針對“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】選項B、C、D為納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】
7、【正確答案】D
【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。
【該題針對“評估價格的規(guī)定”知識點進行考核】
8、【正確答案】A
【答案解析】(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=9500×5%=475(萬元)
應(yīng)納城建稅和教育費附加=475×(5%+3%)=38(萬元)
(2)扣除項目金額=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(萬元)
(3)增值額=9500-8253=1247(萬元)
(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%，未超過20%，所以免稅。
【該題針對“出售新房應(yīng)納土地增值稅的計算”知識點進行考核】
9、【正確答案】C
【答案解析】扣除項目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬元)
增值額=8000-6144=1856(萬元)
增值率=1856÷6144×100%=30.21%
應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬元)
基礎(chǔ)備考題二：
1、下列關(guān)于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個人獨資企業(yè)
B、實行核定征收的個人獨資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策
C、個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅
D、無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月3日內(nèi)申報預(yù)繳個人所得稅
E、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款
2、下列稅務(wù)處理中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有( )。
A、投資者的工資不得稅前扣除
B、企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除
C、分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除
D、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可據(jù)實扣除
E、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補
3、下列關(guān)于個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有( )。
A、轉(zhuǎn)讓債券時，通常采用“移動平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用
B、轉(zhuǎn)讓債權(quán)時，允許扣除購買和處置債權(quán)時繳納的稅金、訴訟費和審計評估費用
C、轉(zhuǎn)讓債券時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費用
D、個人通過招標購置債權(quán)以后，處置部分債權(quán)時的應(yīng)稅收入為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)
E、個人出售己購公有住房時的應(yīng)納稅所得額，為出售公有住房的銷售價格減去住房面積標準的經(jīng)濟適用房價款和合理費用后的余額
4、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)核定的計稅依據(jù)有( )。
A、股票面值
B、股票發(fā)行價
C、每股凈資產(chǎn)
D、股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的股票市值
E、個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額
5、下列收入中，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅的有( )。
A、房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
B、將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用而放棄的租金收入
C、將非專利技術(shù)的使用權(quán)讓渡給他人使用的收入
D、私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入
E、個體工商戶將私有住房對外出租而獲得的租金收入
6、下列費用中，在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有( )。
A、攤位費
B、工商管理費
C、個體勞動者協(xié)會會費
D、用于家庭的費用支出
E、各種贊助的費用支出
7、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個人所得稅匯算清繳地點的情形有( )。
A、在上一次選擇匯算清繳地點滿5年
B、所投資的企業(yè)必須是實行查賬征收的企業(yè)
C、變更地點前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為
D、上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營
E、上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但個人投資者終止投資
8、下列各項所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個人所得稅的有( )。
A、個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得
B、個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金
C、個人在廣告設(shè)計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得
D、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金
E、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得
9、根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有( )。
A、加強利息所得征收管理
B、加強拍賣所得征收管理
C、加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理
D、加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理
E、加強非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理
10、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有( )。
A、將房產(chǎn)贈與子女
B、轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)
C、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋
D、通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)
E、居民個人出售自用3年的生活用房
1、【正確答案】BC
【答案解析】選項A,有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。
選項D,對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實行按年計算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。對賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式;選項E，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
【該題針對“個人所得稅的申報和繳納”知識點進行考核】
2、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項D,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按照稅法規(guī)定的限額扣除，而不是據(jù)實扣除。
【該題針對“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的規(guī)定”知識點進行考核】
3、【正確答案】BD
【答案解析】選項A,轉(zhuǎn)讓債券時，通常采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用;選項B,個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除;選項C,對于有價證券，其原值為買入價以及買入時按規(guī)定繳納的有關(guān)費用，所以可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費用;選項E，個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。
【該題針對“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個稅計算”知識點進行考核】
4、【正確答案】CE
【答案解析】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
【該題針對“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個稅計算”知識點進行考核】
5、【正確答案】ABE
【答案解析】選項B,屬于以房屋租金抵償債務(wù)，屬于“財產(chǎn)租賃所得”;選項C，非專利技術(shù)使用權(quán)讓渡他人使用取得的收入屬于特許權(quán)使用費所得;選項D,私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入,繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“財產(chǎn)租賃所得個稅計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】ABC
【答案解析】個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。用于家庭的費用支出、各種贊助的費用支出在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
【該題針對“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”知識點進行考核】
7、【正確答案】ADE
【答案解析】投資者變更個人所得稅匯算清繳地點，須符合以下相關(guān)條件：1.在上一次選擇匯算清繳地點滿5年;2.上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資;3.投資者在匯算清繳地點變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機關(guān)說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點變更情況等。
【該題針對“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個人所得稅的規(guī)定”知識點進行考核】
8、【正確答案】AB
【答案解析】選項C，按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅;選項D，按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅;選項E，按“偶然所得”繳納個人所得稅。
【該題針對“偶然所得和其他所得”知識點進行考核】
9、【正確答案】BCE
【答案解析】選項A、D屬于加強利息、股息、紅利所得征收管理。
【該題針對“個人所得稅的申報和繳納”知識點進行考核】
10、【正確答案】BCE
【答案解析】選項A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅;選項D，不繳納個人所得稅。
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