2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題（附答案）
模擬題一：
多項(xiàng)選擇題
1. 關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金
B.對(duì)騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在15年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，還要追征滯納金
E.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
2. 稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止，即其主體間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的終止。下列( )屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。
A.納稅人依法如期履行納稅義務(wù)
B.除法定的特殊情況外,未征、少征稅款超過(guò)3年
C.納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后
D.某個(gè)稅種被廢止，由此產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系歸于消滅
E.由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因，被迫停產(chǎn)
3. 下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的表述正確的有( )。
A. 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就指是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系
B.目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對(duì)較少
C.目前國(guó)際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本”
D.國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就指是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系
E.當(dāng)前，世界各國(guó)普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則
4. 在國(guó)際稅法規(guī)范中，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等
B.當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，必須修改國(guó)內(nèi)稅法的某些征收管理辦法
C.各國(guó)在談判簽訂國(guó)際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國(guó)內(nèi)稅法的自主權(quán)
D.國(guó)際稅收中性原則是指國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響
E.國(guó)際避稅地通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平,可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)
5. 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)有( )。
A.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
C.主體的一方只能是國(guó)家
D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
E.納稅人享有的權(quán)利多于納稅人應(yīng)盡的義務(wù)
6. 按照稅收征管法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于稅收保全措施的有( )。
A.書面通知納稅人的開(kāi)戶銀行凍結(jié)存款
B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品
C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品
D.依法拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品
E.納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)，這是保全措施的一個(gè)時(shí)間條件
7. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有( )。
A.超率累進(jìn)稅率下，邊際稅率等于平均稅率
B.相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和
C.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款
D.定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響
E.免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目
8. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )。
A.縫紉勞務(wù)
B.房屋的修理
C.符合條件的代購(gòu)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入
D.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
E.郵政部門銷售集郵商品
9. 某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價(jià)40元/噸，合同規(guī)定分兩個(gè)月等額收回貨款，9月份實(shí)際收到貨款60000元;當(dāng)?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)繳納資源稅為3250元
B.該企業(yè)繳納資源稅為3750元
C.該企業(yè)繳納增值稅為12500元
D.該企業(yè)繳納增值稅為13000元
E.該企業(yè)繳納增值稅13000元，繳納資源稅為2685元
10. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是( )。
A.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B.動(dòng)力設(shè)備的安裝
C.銷售代銷的貨物
D.郵政局出售集郵商品
E.用自產(chǎn)產(chǎn)品抵債
11. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)對(duì)外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購(gòu)化妝品直接對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒
12. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標(biāo)對(duì)外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購(gòu)化妝品直接對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒
13. 下列說(shuō)法正確的有( )。
A.加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時(shí)，不征收增值稅
B.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策
C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)行電量的當(dāng)天
D.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅
14. 根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.根據(jù)一般納稅人的認(rèn)定辦法，對(duì)從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180萬(wàn)元的，不得認(rèn)定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅
B.增值稅一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)費(fèi)清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理
E.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量、開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
15. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供后續(xù)安裝服務(wù)
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
E.某化工公司在為客戶提供涂料銷售的同時(shí)又提供后續(xù)粉刷服務(wù)
16. 下列關(guān)于出口貨物退(免)稅的規(guī)定說(shuō)法正確的是( )
A.企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止之日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅
B.出口貨物退(免)稅的地點(diǎn)是出口企業(yè)按規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅的所在地
C.出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅
D.我國(guó)現(xiàn)行出口退稅率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔
E.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅
17. 關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，下列說(shuō)法正確的有( )
A.在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，可通過(guò)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理辦報(bào)稅
B.納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，不可以下期抵扣
C.受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額3倍以下的罰款
D.專用發(fā)票最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
E.最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批即可
18. 某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格5000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元;并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對(duì)外零售價(jià)每塊350元，舊表作價(jià)50元。下列關(guān)于本題中以舊換新的陳述正確的是( )。
A.本期增值稅銷項(xiàng)稅為1307.69元
B.本期增值稅銷項(xiàng)稅為60819.2元
C.銷售貨物應(yīng)征消費(fèi)稅85.47元
D.繳納消費(fèi)稅為76元
E.金店銷售名牌金表也需要繳納消費(fèi)稅
19. 關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列( )陳述是正確的。
A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
20. 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。
A.卷煙分類計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，由稅務(wù)總局確定
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照的45%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
21. 下列消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的是( )。
A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地或者所在地繳納消費(fèi)稅
C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
E.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
22. 下列表述中，符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額
B.政府舉辦的大學(xué)，從事會(huì)計(jì)師培訓(xùn)取得收入，雙方分成取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅
C.企業(yè)和個(gè)人的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的每月?tīng)I(yíng)業(yè)額200～800元;按次納稅的每次(日)營(yíng)業(yè)額50元
D.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅
E.公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏�；顒�(dòng)，此項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)歸為“交通運(yùn)輸業(yè)”
23. 外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
E.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)且沒(méi)有代理人的，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人
24. 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策的陳述，正確的是( )。
A.個(gè)人自建自用不動(dòng)產(chǎn)銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅
B.對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅
C.對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅
D.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(含廣告業(yè))取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%的單位
E.對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收免征營(yíng)業(yè)稅
25. 關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A.資源稅納稅人應(yīng)向開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B.跨省開(kāi)采的，在開(kāi)采所在地納稅
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D.省內(nèi)開(kāi)采的，只能在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
E.省內(nèi)開(kāi)采的，只能在開(kāi)采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
26. 下面屬于車輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的有( )。
A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅
B.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅
D.防汛部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專用車輛免稅
E.對(duì)農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅
27. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A.貨運(yùn)業(yè)按代開(kāi)發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7%
E.鐵道部下屬企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅在各地就地繳納，稅率根據(jù)所在地確定
28. 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合的條件有( )。
A.買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響
B.對(duì)買方處置或使用該貨物不予限制，但對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)影響的限制除外
C.該貨物的成交價(jià)格沒(méi)有因搭售或者其他因素的影響而無(wú)法確定
D.采用貨物向第三國(guó)出口的價(jià)格
E.賣方能夠從買方轉(zhuǎn)手獲得收益
29. 以下關(guān)于出口貨物完稅價(jià)格確定方法的表述，正確的有( )。
A.出口完稅價(jià)中如果含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)扣除
B.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的完稅價(jià)格
C.成交價(jià)不能確定時(shí)，首先根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤(rùn)和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格估價(jià)
D.以相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)估定
E.成交價(jià)不能確定時(shí)，最后根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格估價(jià)
30. 有下列( )情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為買賣雙方存在特殊關(guān)系。
A.買賣雙方為同一家族成員
B.買賣雙方互為商業(yè)上的高級(jí)職員
C.一方直接或者間接地受另一方控制
D.一方直接持有對(duì)方5%以上(含5%)公開(kāi)發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份
E.買賣雙方簽有借款合約
多項(xiàng)選擇題
1
[答案] DE
[解析] 納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是 5年，還要追征滯納金。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
2
[答案] ABCD
[解析] 由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因，納稅人往往遭受重大財(cái)產(chǎn)損失，被迫停產(chǎn)、減產(chǎn)。納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，納稅義務(wù)免除，稅收法律關(guān)系消滅。
3
[答案] ACE
[解析] 締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國(guó)家納稅人的國(guó)際雙重(或多重)征稅：目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少;目前國(guó)際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本”;當(dāng)前，世界各國(guó)普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就指是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。
4
[答案] ACD
[解析] 當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國(guó)家自主制定或調(diào)整修改稅法;國(guó)際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平,可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。國(guó)際稅收中性原則是指國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
5
[答案] ABCD
[解析] 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)
(1)主體的一方只能是國(guó)家
(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利
(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
6
[答案] ABCE
[解析] 依法拍賣已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行階段了，所以不屬于保全階段的措施。
7
[答案] BCDE
[解析] 累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。
8
[答案] AD
[解析] 符合條件的代購(gòu)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;郵政部門以外的其它單位和個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅。
9
[答案] BD
[解析] 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。所以資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)
增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)
10
[答案] AC
[解析] 選項(xiàng)B.D均為營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，選項(xiàng)A.C項(xiàng)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。自產(chǎn)貨物抵債是特殊銷售業(yè)務(wù)。
11
[答案] AB
[解析] 消費(fèi)稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購(gòu)的已稅煙酒，不再繳納消費(fèi)稅;外購(gòu)化妝品對(duì)外捐贈(zèng)，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;將自產(chǎn)石腦油銷售給乙烯生產(chǎn)企業(yè)，不征收免征消費(fèi)稅。
12
[答案] ABE
[解析] 外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、生產(chǎn)免稅項(xiàng)目等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
13
[答案] ACDE
[解析] 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策。
14
[答案] BCDE
[解析] 國(guó)家為加強(qiáng)對(duì)加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對(duì)于成品油加油站，無(wú)論其銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按一般納稅人征稅。對(duì)注冊(cè)資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項(xiàng)是BCDE。
15
[答案] CE
[解析] A選項(xiàng)表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時(shí)，還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的裝飾勞務(wù)，且二者之間并無(wú)直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營(yíng)行 為;B選項(xiàng)表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項(xiàng)表述的是營(yíng)業(yè)稅納稅人，在提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關(guān)系，屬于是營(yíng)業(yè)稅的混和銷售行為。只有CE選項(xiàng)屬于增值稅混合銷售行為。
16
[答案] ABE
[解析] 出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。我國(guó)現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
17
[答案] ADE
[解析] 納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批，專用發(fā)票最高開(kāi)票限額為100萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，最高開(kāi)票限額為1000萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
18
[答案] AC
[解析]
銷項(xiàng)稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)
消費(fèi)稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)
19
[答案] ABD
[解析] 金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
20
[答案] BD
[解析] 卷煙分類計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，由稅務(wù)總局確定。納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有30%和45%兩種情況。
21
[答案] ABC
[解析] 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，一般應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售以后回納稅人核算地或者所在地繳納消費(fèi)稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除外。
22
[答案] AD
[解析] 對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班和培訓(xùn)班取得收入，全部收入歸學(xué)校的，不征收營(yíng)業(yè)稅;營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)僅針對(duì)個(gè)人。公路管理和養(yǎng)護(hù)活動(dòng)、航道的養(yǎng)護(hù)和疏浚活動(dòng)，此項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)歸為“建筑業(yè)”。
23
[答案] CD
[解析] 甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅=3200×5%=160(萬(wàn)元)
24
[答案] BCE
[解析] 個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅;促進(jìn)殘疾人就業(yè)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%的單位;對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收免征營(yíng)業(yè)稅。
25
[答案] ABC
[解析] 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅。
26
[答案] ABCD
[解析] 自2004年10月1日起，對(duì)三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅。
27
[答案] ABC
[解析] 鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一稅率為5%。
28
[答案] ABC
[解析] 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合的條件包括：買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響;對(duì)買方處置或使用 該貨物不予限制，但對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)影響的限制除外;該貨物的成交價(jià)格沒(méi)有因搭售或者其他因素的影響而無(wú)法確定。
29
[答案] ABE
[解析] 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其 相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。售價(jià)中含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)扣除。 成交價(jià)不能確定時(shí)，完稅價(jià)由海關(guān)依次使用下列方法估定
(1)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格
(2)同時(shí)或大約 同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格
(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格估價(jià)。
30
[答案] ABCD
[解析] 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為買賣雙方存在特殊關(guān)系：
(1)買賣雙方為同一家族成員的;
(2)買賣雙方互為商業(yè)上的高級(jí)職員或者董事的;
(3)一方直接或者間接地受另一方控制的;
(4)買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的;
(5)買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的;
(6)一方直接或者間接地?fù)碛小⒖刂苹蛘叱钟袑?duì)方5%以上(含5%)公開(kāi)發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份的;
(7)一方是另一方的雇員、高級(jí)職員或者董事的;
(8)買賣雙方是同一合伙的成員的。
模擬題二：
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意)
1、某輪胎廠系小規(guī)模納稅人，2006年10月28日收到某電器制造廠抵頂貨款的電器一批(開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票)。輪胎廠收到后直接就將其加價(jià)轉(zhuǎn)賣給某個(gè)人消費(fèi)者，則輪胎廠銷售的電器應(yīng)當(dāng)( )。
A.按4%減半征收增值稅
B.按4%計(jì)算征收增值稅
C.按6%計(jì)算征收增值稅
D.按17%計(jì)算征收增值稅
【參考答案】C
【參考解析】稅法規(guī)定，商業(yè)性小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為4%，其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。
2、某廣告代理公司專門從事廣告代理業(yè)務(wù)，2006年8月份取得全部合同收入480萬(wàn)元存入銀行;其中一筆折扣額為70萬(wàn)元的業(yè)務(wù)另開(kāi)紅字發(fā)票了，該廣告代理公司6月的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.27.50
B.25.02
C.57.08
D.20.09
【參考答案】A
3、某商業(yè)服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月購(gòu)進(jìn)服裝取得增值稅專用發(fā)票，注明服裝金額1200200元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)10臺(tái)，取得專用發(fā)票，注明貨物金額125850元;本月取得服裝零售收入1580800元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A.1613.76元
B.1613.96元
C.4260.39元
D.4260.95元
【參考答案】C
【參考解析】稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額(以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。本月應(yīng)納增值稅=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)
4、下列納稅人已繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是( )。
A.某銷售玻璃的縣級(jí)企業(yè)
B.某銷售化妝品的內(nèi)資企業(yè)
C.某銷售電器的外資企業(yè)
D.某出口汽車的內(nèi)資企業(yè)
【參考答案】C
5、某廣告代理公司，專門從事廣告代理業(yè)務(wù)，2006年9月份取得全部收入580萬(wàn)元，另支付給當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)發(fā)布廣告費(fèi)用120萬(wàn)元，則該廣告代理公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.24
B.23
C.20
D.16
【參考答案】A
6、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個(gè)人必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A.某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，年銷售額60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額800萬(wàn)元
B.年銷售額l30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的汽車修理廠
C.年銷售額300萬(wàn)元的某批發(fā)商場(chǎng)
D.生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年銷售額110萬(wàn)元的藥廠
【參考答案】D
7、增值稅的一般納稅人持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”臨時(shí)到外省市銷售應(yīng)稅貨物，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)( )。
A.自己在經(jīng)營(yíng)地開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
B.只能開(kāi)具普通發(fā)票
C.由經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
D.回原地補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票
【參考答案】D
【參考解析】稅法規(guī)定，增值稅的一般納稅人持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”臨時(shí)到外省市銷售應(yīng)稅貨物，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)回原地補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
8、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所自行決定，凡購(gòu)買該所開(kāi)設(shè)商店的商品可以根據(jù)購(gòu)買數(shù)額的多少減免農(nóng)林特產(chǎn)稅，這種做法違背了( )。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實(shí)質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
【參考答案】A
9、某聯(lián)合鐵礦山單位外出到甲地收購(gòu)鐵礦石，鐵礦石適用( )。
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C.礦產(chǎn)品收購(gòu)地的單位稅額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額
【參考答案】B
【參考解析】按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
10、按照《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購(gòu)置稅免稅范圍的是( )。
A.掛車
B.政府機(jī)關(guān)車輛
C.農(nóng)用運(yùn)輸車
D.森林消防專用車
【參考答案】D
【參考解析】車輛購(gòu)置稅中規(guī)定，防汛部門和森林消防專用車輛免稅。
11、進(jìn)出口貨物，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在( )追征。
A.一年內(nèi)
B.三年內(nèi)
C.五年內(nèi)
D.十年內(nèi)
【參考答案】B
【參考解析】進(jìn)出口貨物，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或漏征關(guān)稅的，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征。見(jiàn)教材249頁(yè)。
12、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)( )。
A.產(chǎn)權(quán)關(guān)系變動(dòng)的當(dāng)天
B.結(jié)算款項(xiàng)的當(dāng)天
C.產(chǎn)權(quán)關(guān)系變動(dòng)后十日內(nèi)
D.收到預(yù)收款的當(dāng)天
【參考答案】D
13、某鹽場(chǎng)6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購(gòu)液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入300萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場(chǎng)6月份應(yīng)繳納資源稅為( )。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【參考答案】D
【參考解析】對(duì)于外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，外購(gòu)液體鹽的已納資源稅可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)
14、商業(yè)企業(yè)接受投資、損贈(zèng)或分配的貸物，并能提供投資、捐贈(zèng)或分配貨物的合同或證明材料的，其申報(bào)低扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)限是()之日。
A.貸物驗(yàn)收入庫(kù)
B.其貸物已銷售
C.收到增值稅專用發(fā)票
D.支付價(jià)款或相應(yīng)的報(bào)酬
【參考答案】C
15、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人
C.建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)以購(gòu)買者而不以代理者為扣繳義務(wù)人
【參考答案】D
【參考解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)榫惩鈫挝辉诰硟?nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。
16、資源稅中，對(duì)于伴選礦，在確定稅目和稅額時(shí)( )。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B.伴選礦量大的，對(duì)其核定單位稅額來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
C.伴選礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位測(cè)定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅
D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
【參考答案】D
【參考解析】稅法規(guī)定，在資源稅中，對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
17、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)是( )。
A.組成計(jì)稅價(jià)格
B.銷售全額
C.金銀首飾的銷售額
D.平均銷售額
【參考答案】B
【參考解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)是銷售全額。
18、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月銷售化妝品取得收入0.85萬(wàn)元，銷售護(hù)膚品取得收入0.68萬(wàn)元，銷售禮品盒取得收入1.2萬(wàn)元，上述收入不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )。
A.0.6694萬(wàn)元
B.0.2550萬(wàn)元
C.0.3600萬(wàn)元
D.0.0544萬(wàn)元
【參考答案】A
【參考解析】不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按應(yīng)稅消費(fèi)品中最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額=0.85×30%+0.68×8%+1.2×30%=0.255+0.0544+0.36=0.6694(萬(wàn)元)
19、某銀行2005年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬(wàn)元;轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬(wàn)元，付給外匯借款利息支出120萬(wàn)元;辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入20萬(wàn)元，則該銀行第二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為( )。
A.27.16萬(wàn)元
B.16.08萬(wàn)元
C.18.76萬(wàn)元
D.13.4萬(wàn)元
【參考答案】D
【參考解析】考核目的：金融業(yè)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。
計(jì)算過(guò)程=200×5%+(168-120)×5%+20×5%=10+2.4+1=13.4(萬(wàn)元)
20、某醫(yī)療設(shè)備廠以租賃方式從臺(tái)灣租進(jìn)醫(yī)療儀器一臺(tái)，其到岸價(jià)格為100萬(wàn)元人民幣，從入境地到該廠的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)為3000元人民幣。海關(guān)審查確定儀器租賃費(fèi)為4萬(wàn)美元(1美元=8.3元人民幣)，進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為( )。
A.16600元
B.50000元
C.50150元
D.66750元
【參考答案】A
【參考解析】以儀器租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。40000×8.3×5%=16600(元)
21、對(duì)非居民納稅人，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.只對(duì)其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得征稅
B.只對(duì)其來(lái)源于我國(guó)境外的所得征稅
C.對(duì)其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外的所得都要征稅
D.對(duì)其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外的所得都不征稅
【參考答案】A
22、某煤礦機(jī)構(gòu)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。4月份位于甲省的礦井開(kāi)采原煤35萬(wàn)噸，本月銷售15萬(wàn)噸，該煤礦的資源稅單位稅額為10元/噸;位于乙省的煤礦開(kāi)采煤5萬(wàn)噸，本月銷售3萬(wàn)噸，該煤礦的資源稅單位稅額為8元/噸。該煤礦當(dāng)月應(yīng)向乙省礦井所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅額為( )萬(wàn)元。
A.50
B.40
C.30
D.24
【參考答案】D
【參考解析】資源稅一律就地繳納，位于乙省的煤礦開(kāi)采5萬(wàn)噸，本月銷售3萬(wàn)噸，應(yīng)按照開(kāi)采地的實(shí)際銷售量及適用的單位稅額計(jì)算，向乙省繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=3×8=24(元)。
23、甲公司將購(gòu)買的一批原材料出口國(guó)外，加工電子設(shè)備。原材料價(jià)值100萬(wàn)元，支付境外的加工費(fèi)為20萬(wàn)元，料件費(fèi)15萬(wàn)元，將原材料運(yùn)送到國(guó)外支付運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用13萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境支付運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，該企業(yè)繳納的關(guān)稅應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.15
B.4.8
C.3.5
D.5
【參考答案】D
【參考解析】運(yùn)往境外加工的貨物，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。所以，該貨物完稅價(jià)格=20+15+15=50(萬(wàn)元)，該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=50×10%=5(萬(wàn)元)。
24、現(xiàn)行增值稅制度劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.注冊(cè)資金的大小
B.年銷售額的大小
C.從業(yè)人員的多少
D.會(huì)計(jì)核算水平
【參考答案】D
【參考解析】現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
25、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【參考答案】D
26、甲公司于2006年12月份采取進(jìn)口方式購(gòu)入l輛(排量2.5升)小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)為298000元/輛，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為金額為444000元。關(guān)稅率為28%。則甲公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A.33168.70
B.34676.36
C.44400
D.41916.48
【參考答案】D
【參考解析】車購(gòu)稅=298000×(1+28%)÷(1—9%)×105=41916.48(元)
稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅率)。
27、下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)未代收代繳應(yīng)納消費(fèi)稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳
B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不征稅，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅
C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅
D.帶料加工.翻新改制的金銀首飾，于零售時(shí)納稅。
【參考答案】D
【參考解析】
28、乙地某獨(dú)立銅礦山單位外出到甲地收購(gòu)鐵礦石，代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)為( )。
A.乙地
B.甲地
C.由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
D.生產(chǎn)單位所在地與收購(gòu)地共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
【參考答案】B
【參考解析】代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)，為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
29、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未申報(bào)納稅的，應(yīng)由( )補(bǔ)征稅款。
A.發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
B.發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.居住地或發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【參考答案】D
【參考解析】
30、某化妝品廠將其生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類產(chǎn)品無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為15000元，成本利潤(rùn)率為5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品適用的消費(fèi)稅稅率為8%，則該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A.1304.35元
B.1260元
C.1088.64元
D.1369.57元
【參考答案】D
【參考解析】15000×(1+5%)/(1-8%)×8%=1369.57(元)。
31、2002年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2004年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )。
A.12萬(wàn)元
B.15萬(wàn)元
C.18萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
【參考答案】C
32、根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)，受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)在( )申報(bào)納稅。
A.投入使用前60日內(nèi)
B.投入使用之日起60日內(nèi)
C.自取得之日起60日內(nèi)
D.應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)時(shí)
【參考答案】C
33、資源稅納稅義務(wù)人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅礦產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅礦產(chǎn)品的課稅數(shù)量。未分別核算或者不準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，按()計(jì)稅。
A.平均稅額
B.加權(quán)平均稅額
C.從高適用稅額
D.從低適用稅額
【參考答案】C
34、已登記注冊(cè)的應(yīng)稅車輛，其底盤發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的( )計(jì)算。
A.80%
B.70%
C.60%
D.75%
【參考答案】B
【參考解析】底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
35、某科技城為增值稅一般納稅人，2004年5月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，科技城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。
A.250498
B.250430
C.280772
D.248628
【參考答案】A
36、2004年2月，某油田開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，其中已銷售8萬(wàn)噸，自用原油0.5萬(wàn)噸(用于冬季加熱、修井)，其余的未銷售，該油田適用的單位稅額為8元/噸。該油田2月份應(yīng)納資源稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.80
B.75
C.64
D.76
【參考答案】A
37、下列費(fèi)用中屬于應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.法院按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的訴訟費(fèi)
B.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)
D.搬家公司收取的搬家費(fèi)
【參考答案】D
38、某白酒廠用外購(gòu)糧食酒精勾兌白酒200噸用于銷售，當(dāng)月取得銷售額960萬(wàn)元(含稅)，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額為180萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精220萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精40萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.222
B.225.13
C.242
D.205.13
【參考答案】A
【參考解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=30×30×3%=27(萬(wàn)元)。
39、不屬于運(yùn)輸行業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人的是( )。
A.民航售票單位
B.航空公司
C.私營(yíng)海運(yùn)企業(yè)
D.鐵道部
【參考答案】A
40、下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目的是( )。
A.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)
B.金融企業(yè)的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入
C.科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
D.政府的土地交易中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
【參考答案】D
【參考解析】土地儲(chǔ)備供應(yīng)中心(包括土地交易中心)(國(guó)土資源部門下屬全民事業(yè)單位)轉(zhuǎn)讓土地按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營(yíng)業(yè)稅。
二、多項(xiàng)選擇題(共30小題，每小題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分;少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
41、在實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)連同銷售的包裝物，其處理正確的有( )。
A.如果包裝物單獨(dú)作價(jià)核算，則不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅
B.除酒類產(chǎn)品外，如果包裝物不作價(jià)而是收取押金，且單獨(dú)核算又未過(guò)期，包裝物押金不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅
C.對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
D.對(duì)既作價(jià)又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅
【參考答案】B，C，D
【參考解析】包裝物連同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，無(wú)論是否單獨(dú)作價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。所以A項(xiàng)錯(cuò)誤。
42、關(guān)稅的附加稅的目的和名稱繁多，如( )。
A.反傾銷稅
B.反補(bǔ)貼稅
C.報(bào)復(fù)關(guān)稅
D.緊急出口稅
【參考答案】A，B，C
【參考解析】附加稅的目的和名稱繁多，如反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、緊急進(jìn)口稅等等。
43、《稅收征管法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。
A.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款
B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
C.書面通知納稅人開(kāi)戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
D.扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
【參考答案】B，C
44、金融機(jī)構(gòu)以下業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
C.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
D.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入
【參考答案】A，B，D
【參考解析】選項(xiàng)C屬于人民銀行的經(jīng)營(yíng)性金融業(yè)務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
45、應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原則是( )。
A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的為納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
【參考答案】A，B
【參考解析】稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
46、按消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，下列情況下屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有( )。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
B.由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.受托方以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
D.受托方先將原材料賣給委托方，再受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
【參考答案】A，C，D
【參考解析】
47、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的說(shuō)法有( )。
A.分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用的當(dāng)天繳納資源稅
C.代扣代繳資源稅，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅
D.預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅
【參考答案】B，D
【參考解析】納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;代扣代繳資源稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。
48、稅務(wù)行政行為的具體內(nèi)容，包括( )。
A.設(shè)定權(quán)利和義務(wù)
B.實(shí)現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)
C.剝奪權(quán)利和減免義務(wù)
D.放棄權(quán)利和義務(wù)
【參考答案】A，B，C
【參考解析】
49、按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.最低計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限屬于國(guó)家稅務(wù)總局
B.所有非運(yùn)輸車輛實(shí)行法定免稅
C.長(zhǎng)期來(lái)華的專家購(gòu)買2輛小轎車自用都可以免稅
D.購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格中，不包括增值稅
【參考答案】A，D
【參考解析】
50、關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
B.納稅人對(duì)外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計(jì)稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原礦加工成精礦后銷售的，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
【參考答案】A，D
【參考解析】納稅人對(duì)外銷售的原煤，應(yīng)以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而不是銷售數(shù)額;納稅人自產(chǎn)原礦加工成精礦后銷售的，應(yīng)以移送使用的原礦數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。
51、下列關(guān)于合議制度正確的說(shuō)法是( )。
A.一審合議庭必須由審判員、陪審員組成
B.二審合議庭只能由審判員組成
C.再審合議庭，如果再審案件原來(lái)是一審的，應(yīng)該由審判員、陪審員組成
D.再審合議庭，如果再審案件原來(lái)是一審的，按第一審程序另行組成
E.再審合議庭，如果再審案件原來(lái)是二審的，按第二審程序另行組成
【參考答案】B，D，E
【參考解析】不同的審級(jí)，合議庭的組成具有不同的要求：一審合議庭可以由審判員、陪審員組成，也可以由審判員組成;二審合議庭只能由審判員組成;再審合議庭，如果再審案件原來(lái)是一審的，按第一審程序另行組成;如果再審案件原來(lái)是二審的，按第二審程序另行組成。
52、在法定減免稅之外，國(guó)家按照國(guó)際通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A.殘疾人專用品來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
B.境外捐贈(zèng)用于扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資
C.出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物
D.無(wú)商業(yè)價(jià)格的廣告品和貨樣
【參考答案】A，B，C
【參考解析】特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈(zèng)物資、加工貿(mào)易、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物和進(jìn)口設(shè)備。
53、稅法的生效，下列表述正確的是 ( )。
A.稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效
B.稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效
C.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施
D.稅法討論之日起生效
【參考答案】A，B，C
【參考解析】我國(guó)稅法生效的三種情形：稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效;稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效;稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。
54、下列法定免納關(guān)稅的進(jìn)口貨物有( )。
A.進(jìn)口科教用品
B.保稅區(qū)出口貨物
C.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣
D.無(wú)代價(jià)抵償物
【參考答案】C，D
【參考解析】CD屬于法定減免，AB屬于特定減免。
55、下列不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有( )。
A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料
B.由受托方提供材料生產(chǎn)
C.由受托方將原料賣給委托方
D.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料
【參考答案】B，C，D
【參考解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。BCD均不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。
56、根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
【參考答案】A，B，D
【參考解析】納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格不含支付的增值稅價(jià)款。
57、下列屬于車輛購(gòu)置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是( )。
A.《居民身份證》
B.《居民戶口簿》
C.單位證明
D.《組織機(jī)構(gòu)代碼證書
【參考答案】A，B，D
【參考解析】車主身份證明包含1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;3.外國(guó)人，提供入境的身份證明和居留證明;4.組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。
58、按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，下列資源產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的有( )。
A.井礦鹽
B.進(jìn)口原油
C.錳礦石
D.油母頁(yè)巖原油
【參考答案】A，C
59、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )。
A.汽車的修配
B.房屋的修繕
C.房屋的裝潢
D.受托加工卷煙
【參考答案】A，D
60、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的闡述，符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有( )。
A.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，具納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B.單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑物竣工的當(dāng)天
C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
D.對(duì)建筑業(yè)實(shí)行旬末或月中頂支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天
【參考答案】A，D
61、根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，某有限責(zé)任公司股東會(huì)擬決定通過(guò)的下列事項(xiàng)中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)的是( )。
A.增加注冊(cè)資本
B.變更公司形式
C.發(fā)行公司債券
D.選舉和更換董事
E.修改公司章程
【參考答案】A，B，E
【參考解析】有限責(zé)任公司的股東會(huì)通過(guò)以下決議時(shí)，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)：(1)增加或者減少注冊(cè)資本;(2)合并、分立、解散;(3)變更公司形式;(4)修改公司章程。
62、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。
A.某歌星委托演出公司為其主辦個(gè)人專場(chǎng)演唱會(huì)，應(yīng)以該歌星的純收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅
B.保險(xiǎn)公司的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)以儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅
C.某體操明星參加體育比賽，應(yīng)以取得出場(chǎng)費(fèi)計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅
D.物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)以收取的物業(yè)費(fèi)及代收的水電費(fèi)、維修基金等計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅
【參考答案】B，C
【參考解析】B保險(xiǎn)公司的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)以儲(chǔ)金的利息為營(yíng)業(yè)額;C個(gè)人參加體育活動(dòng)取得的出場(chǎng)費(fèi)不交營(yíng)業(yè)稅;D代收水電費(fèi)不交營(yíng)業(yè)稅，只是以代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
63、以下業(yè)務(wù)應(yīng)該按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.程租業(yè)務(wù)
B.濕租業(yè)務(wù)
C.干租業(yè)務(wù)
D.光租業(yè)務(wù)
【參考答案】A，B
【參考解析】納稅人 按交通運(yùn)輸業(yè)稅目 按租賃業(yè)稅目
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 從事程租、期租業(yè)務(wù)從事光租業(yè)務(wù)
航空運(yùn)輸企業(yè) 從事濕租業(yè)務(wù) 從事干租業(yè)務(wù)
64、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，表述正確的有( )。
A.由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
B.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
D.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
【參考答案】A，C，D
65、按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。
A.用于連續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
【參考答案】B，D
【參考解析】根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，納稅人用于換取生活資料、生產(chǎn)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以其同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
66、下列關(guān)于聽(tīng)證程序正確的是( )。
A.當(dāng)事人提出聽(tīng)證的，應(yīng)在作出處罰決定的3日內(nèi)提出
B.聽(tīng)證通知應(yīng)該在舉行聽(tīng)證的7日前，告知當(dāng)事人
C.聽(tīng)證應(yīng)由行政機(jī)關(guān)指定本案調(diào)查人員主持
D.凡是聽(tīng)證都應(yīng)該公開(kāi)進(jìn)行
E.當(dāng)事人可以委托一至二人代理參加聽(tīng)證.
【參考答案】B，E
【參考解析】當(dāng)事人提出聽(tīng)證的，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出，行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)的工作人員不得主持與自己有利害關(guān)系的處罰案件，聽(tīng)證應(yīng)由行政機(jī)關(guān)指定非本案調(diào)查人員主持。除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽(tīng)證公開(kāi)舉行。
67、下列案件中屬于自訴案件的是( )。
A.告訴才處理的案件來(lái)源:233網(wǎng)校-注冊(cè)稅務(wù)師考試
B.犯罪事實(shí)清楚、不需要進(jìn)行偵察的輕微刑事案件
C.被害人有證據(jù)證明對(duì)被告人侵犯自己人身、財(cái)產(chǎn)權(quán)利的行為應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任，而公安機(jī)關(guān)或者人民檢察院不予追究被告人刑事責(zé)任的案件
D.刑事附帶民事責(zé)任
E.人民檢察院依法作出的不起訴決定的案件
【參考答案】A，B，C
【參考解析】自訴案件是公訴的對(duì)稱，自訴案件的范圍限于上述ABC三項(xiàng)。
68、甲生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，1月發(fā)出材料50萬(wàn)元委托乙企業(yè)加工A產(chǎn)品100件，3月加工好收回入庫(kù)，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上列明的稅額17萬(wàn)元，款未支付，稅控專用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。4月將A產(chǎn)品20件加價(jià)出售，共收取價(jià)稅46.8萬(wàn)元，4月將A產(chǎn)品100件的加工費(fèi)和稅款予以支付。假定各月除此外再無(wú)其他收入，則甲生產(chǎn)企業(yè)此業(yè)務(wù)下列處理正確的是( )。
A.1月份無(wú)稅額
B.3月的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
C.4月的應(yīng)納稅額6.8萬(wàn)元
D.4月應(yīng)納稅額為-10.2萬(wàn)元
【參考答案】A，B，D
【參考解析】應(yīng)納稅額=(46.8÷1.17)×17%-17=-10.20(萬(wàn)元)
69、下列說(shuō)法正確的有( )。
A.依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅
B.供電局按銷售額，依稅率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.供電局按銷售額，依核定的征收率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.發(fā)電廠按廠供電量，依核定的征收率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅
【參考答案】A，C
【參考解析】
70、稅務(wù)登記類文書包括( )。
A.納稅人稅種登記表
B.停業(yè)申請(qǐng)審批表
C.發(fā)票繳銷登記表
D.增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表
E.企業(yè)納稅定額申請(qǐng)核定表
【參考答案】A，B，D
【參考解析】d項(xiàng)屬于發(fā)票管理文書;e項(xiàng)屬于稅款征收文書。
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