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2017稅務師考試《稅法二》基礎練習題及答案
練習題一：
單項選擇題
1、依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定。下列表述正確的是()。
A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅
B.房地產開發(fā)企業(yè)經濟適用房開發(fā)項目預繳所得稅的預計利潤率不得低于5%
C.在采取特別納稅調整時，加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時扣除
D.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為
【答案】A
2、某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，稅前扣除方法為()。
A.一次性在稅前扣除
B.按奶牛壽命在稅前分期扣除
C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除
D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除
【答案】C
3、依據企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或應納稅額增減變化達到( )的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
【答案】B
4、2008年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2008年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
【答案】D
5、某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2008年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額()萬元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
【答案】A
6、2008年某居民企業(yè)實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2008年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
【答案】D
7、依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是()。
A.境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損
B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫
C.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
【答案】A
8、依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。
A.40%
B.50%
C.60%
D.70%
【答案】C
9、2008年10月中國公民張某與原任職單位辦理內部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計20個月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應繳納個人所得稅()元。
A.6500
B.7855
C.8875
D.8905
【答案】D
10、中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2008年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經營成果不擁有所有權，只能取得承包收入80000元。2008年度李某應繳納個人所得稅()元。
A.7026.67
B.8750.67
C.10250
D.13130
【答案】A
練習題二：
多項選擇題
1. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列收入中，應按收入全額計征企業(yè)所得稅的有( )。
A.股息 B.租金 C.特許權使用費 D.轉讓財產所得
【答案】ABC
【解析】實行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
2. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。
A.提供勞務，按照勞務發(fā)生地確定
B.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.特許權使用費所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。
3.轉讓財產所得
(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。
(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。
(3)權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地(或者個人住所地)確定。
3. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.財政撥款 B.國債利息
C.物資及現金溢余 D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應當征稅的收入。
4.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.符合條件的非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B.符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入
C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)持有中國境內上市公司股票的時間不足12個月取得的股息、紅利收入
D.財政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項C：屬于應當征稅的收入;(2)選項D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.納稅人按照買賣合同約定支付的違約金
B.納稅人繳納的消費稅
C.企業(yè)之間支付的管理費
D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。
9.與取得收入無關的其他支出。
6. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產性生物資產
B.以經營租賃方式租出的固定資產
C.以融資租賃方式租出的固定資產
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產
【答案】AB
【解析】不得計提折舊扣除的固定資產
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
(2)以經營租賃方式租入的固定資產;
(3)以融資租賃方式租出的固定資產;
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;
(5)與經營活動無關的固定資產;
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
7. 以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產是( )
A.建筑物 B.生產設備 C.飛機 D.電子設備
【答案】BC
【解析】固定資產折舊的計提年限
1.房屋、建筑物，為20年;
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;
3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
5.電子設備，為3年。
8. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。
9. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。
10. 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費
B.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金
C.非廣告性質的贊助支出
D.企業(yè)之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。
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